应收账款监控方法篇1
关键词:应收账款;内部控制;风险;保障
应收账款是企业资金链上的重要环节之一,回收不及时,将影响到实物资产价值补偿的实现,增加企业运营成本,影响企业潜在的投融资活动,使企业现金流转受阻,影响正常生产经营,及至资金链断裂,导致赤字破产。在此次金融危机中,很多企业因为账款不能收回、又不能及时筹集到所需资金,而使资金链已接近“休克”状态。究其原因,主要是企业存在风险管理不到位,内部控制缺失或失效。本文从建立应收账款内部控制体系入手,重点关注应收账款内部控制目标的确定、面临的风险、不相容职务分离与授权批准、运行环节的控制、内部监督和保障机制等问题,以充分发挥应收账款内部控制的作用,提高企业风险防范能力。
一、建立适合企业自身发展阶段的应收账款内部控制体系
内部控制是一个过程,离不开企业的发展现状,企业应在分析企业内外部环境,包括市场竞争情况、企业行业所处的地位,所面对的客户群的特点等及企业内部各种因素的基础上,评估企业的实力和所面临的风险,制定科学合理的客户信用评价制度,将不相容职务相互牵制,规定提供信用的审批程序,对执行的过程和结果需要有一定的监督和检查,并将监督检查结果反馈给信用管理部门等相关的部门,对风险分析和制定信用政策等相关的环节进行修订。同时为了保证内部控制的有效运行,具体执行中需要有相应的保障机制。因此,应收账款内部控制体系包括:控制目标及原则、业务流程控制和执行保障机制(见图1)。
二、发挥应收账款内部控制作用应关注的几个问题
(一)应收账款内部控制目标的确定
《企业内部控制基本规范》中内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业发展战略。本文根据应收账款的特性,将应收账款内部控制目标设定为:制定足够好的信用管理政策,规范过程控制,合理保证赊销款项及时足额回收,提高企业经营效率和效果,降低企业的经营风险。本文在目标中提出“足够好”而非“最好”是因为制定者受认识能力、时间、成本、信息来源、环境变化等多方面的限制,不可能达到最优;提出“合理保证”而非“绝对保证”是因为受内部控制设计本身、内部控制事实本身、以及环境变化等因素所决定,不可能“绝对保证”不会发生问题,除非企业不发生应收账款。
(二)应收账款带给企业的风险分析
对于应收账款的控制,企业应采用适当的定性与定量相结合的方法,对实施信用政策可能存在哪些风险、这些风险发生的概率有多大、所引起的后果及严重程度如何、引发风险的主要因素是什么等问题进行分析,确定应重点控制要点。具体应分析以下因素:
宏观环境方面,应重点应分析:第一,国际经济形势及对我国经济的影响程度;第二,国内经济走势、金融市场状况及所实施的财政政策和货币政策,分析企业可能的资金来源渠道,应收账款所占用资金的最大限额等;第三,国家的产业政策,分析企业所在行业是否是国家支持鼓励的行业,行业内的竞争激烈程度等。
产品特性方面,应充分研究产品市场竞争类型,正确判断产品的生命周期。在不同市场竞争类型和不同的产品生命周期阶段,采取的应收账款策略是不同的。有的企业产品销售对象相对比较固定,有的企业产品销售对象变动频繁;有的产品处于导入期,有的产品处于衰落期……不同情况下,应收账款的策略均有所不同。
客户方面,企业应对自己所面对的客户状况做到心中有数:客户类型有几种?已有客户的信用、经济实力等情况如何?哪些潜在客户是企业可以并能够发展为实际客户?对什么样的客户才能够赊销,应选取多大的额度、多长的期限才合适?什么样的客户宁可降价也不能进行赊销?如果有客户逾期,那么形成逾期的原因是什么、是恶意的逃债还是临时的困难或是确无偿还能力?企业整体的应收账款质量如何?
企业自身实力方面,一要明确企业在行业内的竞争地位、利润目标、生产能力,明确企业目前资金的实际运转情况、决定企业对应收账款资金占用金额和承担风险的承受能力;二要分析企业人员的素质和销售人员的异动程度,人员素质关系到内控的制定和执行,销售人员的异动程度则关系到控制的力度。
(三)不相容职务分离与授权批准
企业应当建立与应收账款相关业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保不相容岗位相互分离、制约和监督。
在应收账款内部控制中,不相容的职务主要包括:客户信用管理与销售合同协议的审批、签订;应收账款的回收与相关会计记录;坏账准备的计提与审批;坏账的核销与审批;应收账款余额核对表的编制与相关会计记录等。
在赊销业务发生过程中,企业应当建立赊销业务审核批准制度,设置批准赊销信用的权限,不同信用额度的赊销由不同层次的管理人员审批。对不符合信用条件和超信用额度的销售项目必须由具有相应权限的人员进行审批。
(四)严格应收账款的各环节控制
应收账款各环节控制涵盖对应收账款的事前、事中和事后各环节的关键要点控制,根据不相容岗位进行职责分工,严格授权审批制度。
1、应收账款的事前控制。应收账款的事前控制关键是建立客户信用评价制度。首先,应当根据风险分析的结果,根据应收账款增加所带来的边际收益等于边际成本的边际理论,确定信用评价标准。其次,通过多种渠道,了解客户财务实力、经营状况等的资信情况,对企业客户进行信用评分,结合经验及主、客观条件进行综合判断,划分信用等级,如果对客户的信用存在争议或了解不够,则要求其提供抵押品。最后,经过严格的审批程序,就不同客户明确信用额度、回款期限、折扣标准以及违约情况下应采取的应对措施。需要注意的是,企业还应当定期对客户资信情况进行评估。
2、应收账款的事中控制。信用部门根据企业计划期的经营目标,制定应收账款限额、压缩指标和坏账损失限额,并分解下达到各责任部门,建立赊销责任制,责任部门及责任人对应收账款承担终身责任制,将货款回收状况与有关责任人的工资薪金直接挂钩。同时,严格赊销审核程序,只有经过严格审核的赊销才能执行,杜绝人情赊销。销售部门要加强合同管理,签署必要的销售合同有利于企业合法权益的保护。财务部门要加强会计核算,要认真审核销售原始凭证手续是否完整、真实,准确无误地反映客户情况,建立信用档案,随时检查与定期跟踪收款情况,记录不能按时收款的次数,向业务部门提出预警报告,为今后评定客户信用等级和额度提供事实依据。
3、应收账款的事后控制。为了理清应收账款管理的思路,企业应对应收账款进行ABC分类管理,针对不同性质的应收账款,采取不同的方法和程序。为了保证应收账款按期足额收回,企业必须对应收账款的运行过程进行追踪分析,建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。对于可能成为坏帐的应收账款,应当计提坏账准备,并按照权限范围和审批程序进行审批。对确定发生的各项坏账,应当查明原因,明确责任,并在履行规定的审批程序后作出会计处理。另外,应收账款占用了企业的现金流,当企业出现资金短缺时,可以利用应收账款选择恰当的方式进行融资。例如:应收账款质押贷款、应收账款保理业务、应收账款的融资和证券化融资等。
(五)内部监督
内部监督是企业对内部控制建立与实施情况监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,并及时加以改进,是实施内部控制的重要保证,包括日常监督和专项监督。在应收账款内部控制中,日常监督是对建立与实施应收账款内部控制的情况进行常规、持续的监督检查,如检查是否按规定程序执行,有无异常应收账款,有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况;专项监督是在应收账款业务流程发生较大调整、出现重大坏账损失、舞弊等情况下所进行的有针对性地监督检查。企业应当根据《企业内部控制基本规范》和企业的实际情况,建立内部控制监督制度,明确信用部门、内部审计部门等相关部门在应收账款内部控制监督中职责权限,规范监督的程序、方法和要求,确保应收账款内部控制的有效运行。
(六)保障机制
1、组织保障。应收账款的内部控制涉及主管领导、信用部门、销售部门、财务部门和内部审计部门,不同层次的组织在内部控制中的角色和责任不同,需要予以明晰,限定各部门的权限与作用。企业应定期召开不同层次的信用报告会议,建立信息传递机制,确保信息渠道的畅通,保证信息及时沟通,以便及时掌握情况,将信用风险减至最低。应收账款内控组织结构关系表示为图2。
2、人员素质保障。“人”贯穿内部控制的设计、执行和考核全过程的始终,人员的素质决定了内部控制本身的有效性和执行的效率。应收账款内部控制中的“人”既包括主管领导,又包括信用部门、销售部门和财务部门的管理者和全体员工。首先,领导者必须重视应收账款的内控;其次,各岗位的人员必须具有相应的岗位胜任能力,能够有效完成自己的职责;最后,全体人员必须具备职业道德,防止联合舞弊。
3、利用现代技术手段。企业应当采用科学合理的信用管理技术,对赊销活动的过程进行实时对比和实时分析,迅速准确地提供所需信息。在系统中内置客户信用额度比较和报警机制,同时,内置完整的信用额度标准体系和信用额度审批程序,赊销额度核查由系统强制进行,避免人工核对的随意性,减少隐瞒、漏报不符合信用条件和超信用额度销售事项的发生。
参考文献:
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应收账款监控方法篇2
【关键词】国有企业应收账款内部控制
一、国企应收账款内部控制存在的问题
许多国有企业面临着销售难、收款难的问题。虽然适当比例的应收账款可以扩大销售、降低存货成本，但目前多数国有企业尚未建立完善的应收账款内部控制体系。首先，管理层对应收账款管理的重视程度不高。一些领导在任职期间只顾个人政绩，无视企业现金流量，导致企业大量应收账款无法收回。此外，大多企业没有独立的信用风险管理机构，造成应收账款管理无人过问。其次，企业缺乏必要的授权审批程序和法律意识。销售人员为了增加销售业绩而不顾客户的信用状况，加上缺乏授权审批程序和有针对性的考核指标，使得企业生成大量的呆账和坏账。另外，在买卖关系确定时没有与客户签订完善的法律合同，使得逾期的应收账款得不到法律保护。最后，企业内部控制机构未能发挥应有的监督作用。应收账款内部控制制度不健全，监督机构行同虚设。一些国企不能严格按照财务准则执行，清算应收账款不及时，催收应收账款的力度也不够，使得应收账款长期挂账。
二、国企应收账款内控制度的制定原则
国企应收账款内部控制是一项紧密联系实践的管理手段，因而在具体设计内部控制时不能闭门造车，而是要具体问题具体分析。要建立一套符合企业自身发展需求的应收账款内部控制制度，就必须要遵循以下基本原则：
1.相互制约原则。任何完整的经济业务活动，要保证其有效性和质量，就必须具备两个以上且具有相互制约关系的控制环节，企业销售活动亦是如此。横向上，应收账款的管理至少由两个独立的部门负责办理与监督。纵向上，对于应收账款的形成与催收，应设置至少两个或以上互不隶属的岗位，负责商业信用的授权与监督，使得岗位间互相制约。
2.相互配合原则。尽管独立的部门之间、独立的岗位之间都存在相互制约关系，但相关人员或部门必须相互配合，使得应收账款管理的各环节协调同步，实现各业务程序与办理手续紧密衔接，避免部门之间或人员之间相互扯皮，保证企业经营管理活动的连续性和有效性。相互配合原则是相互制约原则的补充和深化。
3.定岗定责原则。企业需要依据应收账款的审批、产生、监管及催收等环节将应收账款相关工作划分为不同的具体工作岗位，按照工作性质赋予相关人员对应的职责权限。同时要明确应收账款的操作规程与处理手续，明确纪律规则与监督检查标准，做到办事有标准、人人有专职、工作有监督。此外，要增强应收账款管理人员的责任感，缩短应收账款的回收周期，降低坏账率。
4.成本效益原则。应收账款的管理要遵循成本效益原则，即在应收账款监督管理和催收等环节上，使内部控制花费的成本低于追收应收账款所产生的收益，实现以最小的内部控制成本换取最大的经济效益。可见，只有在成本小于收益的前提下，实施应收账款内部控制才有意义。
三、对国企应收账款内部控制设计的建议
（一）设置独立的信用管理部门并明确划分其职责
要设置独立的信用管理部门，并配备专职的资信管理人员，负责对销售信用信息的收集、整理与分析。具体职责包括：⑴收集、整理销售部门等提供的客户信息。真实、准确的客户信息是企业信用管理的前提，也是日后评定客户资信等级和信用额度审批的依据。⑵设定合理的信用评价指标。企业对指的标评价普遍采用5C要素法与特征分析法。⑶对客户进行信用分级。在综合分析客户信用状况后，确定其相应的信用等级。⑷针对客户信用状况，制定相应的销售策略。
（二）建立有效的应收账款风险防范机制
针对目前国有企业应收账款管理薄弱的现状，企业必须建立一套有效的风险预警机制，从而降低企业回款风险，增加企业销售收入。企业应当建立应收账款指标体系，并设定各预警指标的最高值，当客户的应收账款实际持有水平达到最高值时，则发出预警信号，提醒销售部门及时催收账款。通常应收账款预警指标包括：总量指标、比重指标和系数指标。企业依据实际情况，采用某一指标或几种指标相结合的方式来建立应收账款预警系统。
（三）完善企业销售合同管理
企业应重视销售合同的签订，完善销售合同的管理。除现金交易的业务外，企业必须与客户签订销售合同。由销售部门提出赊销申报，经资信管理部门审核同意，再由企业法定代表审批签字后，销售部门才能与客户签订销售合同。销售合同要具备齐全的合同要素，明确付款期限、付款形式、延期付款的违约责任等，对于金额重大的赊销合同，须由专业的法律人员审核把关。合同签订后，须将合同复印件送交资信部门、财务部门等，便于日后合同的跟踪、监督和执行。
（四）建立健全应收账款催收管理体系
一要明确应收账款催收的执行主体。销售部门和销售人员应承担催收应收账款的责任，资信管理部门与财务部门则作为协助部门，履行好监督和书面提醒的责任，及时将风险预警信息反馈销售部门。二要规范应收账款的催收程序。将逾期的应收账款按风险程度进行分类，对于有能力偿还却故意拖欠不还的，应当借助法律手段强制催收。对于因决策失误等原因出现临时性财务困难的，可以采取适度延期等方式。对于经营亏损且扭亏无望的，则采取以物抵债等方式来减少坏账损失。
参考文献
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应收账款监控方法篇3
采取妥善办法,有的放矢地开展对目前已形成的长期应收账款快速回笼工作
1.针对拖欠很久的应收账款,督促事业部要进行个性分析,形成书面文字说明,由熟悉情况的各事业部的人员参与到清欠当中,陈述情况、提供有价值的信息等,形成联动机制。
2.由事业部和风险管理部人员对前期梳理出的应收账款的相关资料进一步细分整理,结合掌握的信息,对超过三十万的欠款客户和每类欠款协商拟定具体的个性催要方案。
3.在制定催要方案的基础上迅速出击,按照所定方案和事业部熟悉情况的人员及财务部人员进行催要。
4.为降低成本,打破以事业部为单位的催收模式,尝试以地区为主的催要原则,进行积极催收。
5.在催收的过程中,注意收集有效的信息,必要时,通过诉讼解决催收问题。
建立新型的跟踪防护体系,强化监督和管理
1.完善应收账款项的实时动态系统。应收账款项目产生后,财务部门必须督促各部门完成资金回收任务,可定期以文书、表格等方式向各级领导和负责人传递信息。这不仅能够让企业领导了解应收账款的具体内容,也能有效提醒各级业务领导和员工积极催收应收账款,有效地避免因信息交流不及时而产生的各类资金回收问题,最大限度的优化企业资金配置。
2.完善应收账款管理机制。风险管理部门定期对各事业部的合同进行抽查,监督各部门合同档案、台账等一体化建设,并及时有效的提醒各部门严密保存各类文档、信件、公函等重要信息,尤其重要的是要完整的保存合同未履行完户的资料。
3.实时对客户的经营能力进行调查探访。各事业部对合同用户的资格、履约能力、诚信度、影响力等方面进行实时的调研,防止客户因经营问题而产生拖欠款项时间的发生。对初次交流或信誉差的客户要建立个人信誉机制,并定期进行风险总结。财务部门和业务部门要及时的向应收账款的客户定时发送询证函,核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性,这样可以防止应收账款体外循环的发生,堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。
4.完善与客户对账等相关制度。各事业部要有专人负责跟踪合同履行情况,对不能按时履约的客户可索要书面还款协议,并保留邮寄凭证。一旦发现恶意拖欠行为,应及时和风险管理部门进行协商解决。
5.对欠款进行等级分类。可按照风险程度分为A、B、C三类。其中A类风险最高(合同额度大、资信情况差、恶意拖欠、经营状况不佳等),对风险最高的要建立风险台账,分析原因,探讨能否采取抵押担保的措施。若对方不予办理,公司将根据掌握的情况加大对应收账款的催收力度,为可能提起的诉讼及时做好诉前准备工作。
健全内控制度,严格监控账目
按照财务管理内部牵制原则,在财务部门设立一个财务监察小组,由财务总监领导,配备专职的会计人员,负责有关营销往来业务的核算与监控,对每一笔应收账款都要进行分析与核算,以保证应收账款账账相符。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全应收账款的内控制度,努力形成一整套规范化的对应收账款的事前、事中和事后全过程控制程序,强化财务部门的管理与监控职能,使经营活动系统化、规范化。
加强领导,建立常设性催收或诉讼收款机制
应收账款监控方法篇4
关键词:应收账款;坏账;管理机制
中图分类号:F234.2文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)12-0074-02
一、倡导应收账款管理的重要意义
随着中国市场经济的快速发展,买方市场逐渐形成,企业为扩大销售,占领市场,增强其竞争力,往往采用赊销的形式,由此产生了大量的应收账款。应收账款作为企业流动资产的重要组成部分,在企业生产经营过程中的确发挥了一定的积极作用,但应收账款同样会给企业带来一定的负面影响。如果不采取有效的方法消除应收账款的不利影响,如果对应收账款管理中存在的问题视而不见,应收账款不但不会增加企业的经济效益,反而会随着占用时间的延长抵减企业的经济效益。如果企业的应收款项不能及时收回,企业资金就无法继续周转,正常的营运活动就被耽误,不但会对企业自身的资金运转产生负面影响,而且还可能引发企业之间的相互拖欠,从而形成严重的一角债问题。应收账款一旦形成坏账,企业所遭受的损失将是巨大的,甚至会危及企业的生存和发展。采取有效措施,加强应收账款的管理,避免或减少损失的发生,保证企业经营活动的正常进行,提高企业的经济利益,是企业急需解决的问题。因此,如何从根本上解决企业应收账款居高不下的问题,对企业防范坏账风险,减少三角债的发生,降低企业的经营管理成本,保证企业正常运行的合理现金流量,改善企业自身在同行竞争的地位,提高企业市场竞争力等都具有重要意义。
二、应收账款管理现状的缺陷解析
1.信用评估薄弱,缺乏风险评估及规范的管理流程。信用销售是坏账形成的起因,企业在进行信用销售前应评估客户的信用等级和资信程度。目前中国大多数企业都不对应收账款进行风险评价,缺乏一套完善的赊销制度,对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少心中没数。而且大量的信用销售往往取决于行政干预或少数领导人的主观意愿,结果造成大量应收账款出现。
2.企业考核机制不健全、缺乏风险意识。在中国的很多企业中,为了调动销售人员的积极性,往往只将薪酬与销售任务挂钩,忽视了潜在的坏账风险。未将应收账款管理纳入考核体系,没有树立正确的应收账款管理目标,片面追求利润最大化,忽视企业的现金流量,这其中一个很重要的原因就是考核机制过于强调利润指标。
3.应收账款的监督管理相当薄弱。一是没有建立应收账款台账管理制度,没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类,平时则没有对应收账款进行辅助管理。这种做法在企业回款好的情况下,基本能满足应收账款管理的需要,但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要了。二是没有建立应收账款定期清查制度,长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能,所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项应定期对账,以明晰双方的权利和义务。而在现实中有的企业长期不对账,有的即便是对了账,也并没有形成合法有效的对账依据,只是口头上的承诺,起不到应有的作用。三是未建立坏账核销管理制度。有些企业对坏账准备金制度的认识不足,认为计提坏账准备很麻烦,既不计提坏账准备也不对坏账进行核销。更重要的是计提坏账准备会减少企业当期的利润,有些企业领导为了显示其在任时的业绩,不愿计提坏账准备,这也在无形之中加大了应收账款。
4.应收账款管理责任不清、没有落实到人。在许多企业中,销售部门和财务部门各司其职,没有人对应收账款管理负责,因此也没有人对收不回来的款项承担责任。当外部信用风险增大时,便产生了大量的应收账款。而且通常总是在应收账款发生了较长的时间才开始催收,其结果是前清后欠,包袱越背越重。
三、完善应收账款管理机制的初步构思
应收账款管理应从源头控制,防患于未然,因而防范机制的建立是十分必要的。
(一)建立专门的信用管理机构,对赊销进行管理
在传统的企业组织结构中,一般由财务部门进行赊销管理,这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作,须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制,因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在中国,企业中一般采取两种方式设立信用管理部门,一种是财务总监领导下的信用管理部门,另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊,适宜不同的企业管理体制。信用管理部门要获得财务和销售部门的支持,并在赊销管理中起主导作用。
(二)建立客户动态的资源管理系统
专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理,其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资信状况,对客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理,这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成,或在其指导下完成。调查的渠道一般包括销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有客户的品质、能力、资本、抵押和条件即“5C”系统,客户与企业往来的历史记录,客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。
(三)建立应收账款监控体系
应收账款监控体系包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等。
1.赊销发生监控。销售业务一般经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客订单流程,顾客的订单只有在符合管理当局的授权标准时才能被接受,销售单位管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段,信用管理部门的职员在收到销售单后,将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较,并对每个新顾客进行信用调查,建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息,信用部门决定是否批准该客户的赊销,并在销售单位签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程,财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门,更新客户动态资源系统。上述监控体系适宜工业和商品流通企业的正常销售业务。对于通过投标先签订合同后生产制造,并在较长的生产周期中逐步取得销售收入的建造业务,赊销发生监控是不同的。建造业务的赊销发生监控主要包括:(1)投标前由信用部门和市场开发部门调查业主资信状况、项目审批手续、资金来源渠道等,选择诚信、合法、有实力的业主参与投标。(2)在生产过程中积极做好中期计量支付工作,对业主的延期支付积极向信用管理部门反映,以确定正确的处理方法。(3)在竣工阶段要加快竣工决算工作,为项目尾款、投标保证金、质量保证金的回收做好准备。(4)在完工后积极做好项目善后工作和产品使用情况回访工作,搜集业主资金状况信息,以加强各种款项的回收并快速识别坏账风险。
2.财务部门对应收账款进行管理。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等进行分析,而不能将所有责任交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门,这是内部控制制度的重要环节。财务部门应定期编制、整理一定期间赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料,利用比率、比较、趋势、结构等分析方法,分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响,以确定坏账的处理方法及赊销策略。
3.信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始,到应收账款到期日前,都要对客户进行跟踪、监督,从而确保客户正常支付货款,最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款跟踪管理服务,保持与客户的经常联系,提醒付款到期日,催促付款,可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算存在的问题和纠纷,以便做出相应的对策,维护与客户的良好关系。同时也会使客户感到债权人施加的压力,使客户不会轻易推迟付款,极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务,可快速识别应收账款的逾期风险,以便选择有效的追讨手段。
在工作中信用部门和销售部门要互相配合,分清各自在跟踪服务中的职责,达到相互监督相互促进,提高应收账款回收率,促进企业销售的目的。
4.发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面:一是不断完善监控体系,改善内部控制制度,二是检查内部控制制度的执行情况,检查有无异常应收账款现象,有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况,确保应收账款的回收。内部审计对应收账款的审计主要在销货和收款流程。在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。
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应收账款监控方法篇5
摘 要：在当今这个市场竞争激烈的大环境中，商品与劳务的赊销建立在商业信誉的基础上应运而生，同时，不可避免的产生了应收账款。应收账款的产生加大了企业面临的经营风险，应收账款的拖欠更是当下很多企业被拖垮的重要原因之一。究其原因，就是我国当期的信用体系不够完善，很多企业缺乏对应收账款风险的控制策略，本文在介绍应收账款概念和管理问题的基础上，分析了应收账款风险产生的原因，进而从事前控制、信用政策、监控制度等方面提出了应收账款风险控制策略。
关键词 ：应收账款 风险 信用政策
应收账款是企业对外销售商品，提供劳务等经营活动而未收回的款项。应收账款由赊销方式产生，可以提高企业产品的市场占有率。同时，在激烈的市场竞争中，企业为了扩大销售，增加利润会采取持有应收账款的政策，即便买方资金紧张，也能按时购买产品，无疑可以扩大销售。在某些产品销售的淡季，企业的产成品积压，要支付管理费、财产税和保险费等基本费用，如果企业进行赊销，就无需支付上述费用。因此，很多企业会在产品销售的淡季进行赊销，减少各种费用支出，但这样做也增加了企业坏账率高和资金链中断的风险。应收账款的风险问题是普遍存在的，通过研究应收账款的风险成因制定其控制策略已成为现代企业财务管理的重要内容之一。
一、应收账款管理存在的问题
现阶段我们国家的部分公司在应收账款管理方面方法不当，致使应收账款存在许多问题。
（一）应收账款周转期长
周转期越长的应收账款，发生坏账的可能性越高。现在很多企业对于欠款客户催款的方法不得力，使资金回笼慢。还有一个主要原因就是，欠款客户都是一些长期与公司合作的企业，对于催缴欠款的力度不好把握，不好意思总去催缴。这些原因都导致了应收账款的周转期变长。
（二）应收账款占流动资产比重过大
在市场竞争的压力下，各企业之间的竞争不断加剧，赊销就成了应用较为广泛的销售方法之一。这样做的好处就是避免产品积压，刺激购买力。但赊销的同时也产生了大量应收账款，使应收账款在流动资产中的比重变大，产生了流动资产虚增的现象。
（三）应收账款坏账率高
所谓坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。在买方市场的背景下，客户先取货后付款，当产品出现问题时就有了不付款的理由，坏账就产生了。目前很多企业缺乏对基层销售员的管理力度，没有有效的合同鞭策销售员积极追回应收款，因此，现在的应收账款收回难，坏账率高，可能导致企业资金链断裂，流动资金减少，严重时甚至导致破产。
二、应收账款风险产生的原因
（一）应收账款管理缺乏事前控制
企业为了在激烈的市场竞争中生存下来，并有所发展，利用赊销优惠这种条件来扩大市场份额。一些知名度较低的企业销售量低，为扩大销售量，没有对客户的还款能力进行调查，只要购买产品就行，导致应收账款缺乏事前控制。而那些知名度高的企业销售量高，为了稳定客户，很少制定信用政策，缺乏对应收账款的事前控制。
（二）企业内部管理制度不完善
由于企业领导风险意识淡薄，没有制定健全的管理制度。销售人员为了追求自身的利益，会在相关领导没有审核签字的情况下，擅自将商品发货，当客户收到商品后不及时付款或无力偿还时便会产生坏账。当企业稳定发展的时候，在一些地方的管理就有可能松懈，对客户档案的更新就会不及时，当客户信誉程度降低时，就不能及时发现，从而增加了应收账款的风险。
（三)企业对应收账款的风险意识薄弱
有些企业为了占有更多的市场份额，仅以追求销售量最大化为目标，靠赊销的方式扩大销售量，使应收账款在流动资产中的比重增大，没有考虑这样做会增加应收账款的风险。目前，我国仍是发展中国家，经济发展比发达国家晚，缺乏对于应收账款风险的防范意识。
（四）应收账款信用体系不完善
目前我国企业管理者对应收账款信用体系的概念模糊不清，意识淡薄。此外，一些新兴公司为追求利润最大化盲目赊销，没有对客户信用程度进行详细的调查，极易发生坏账，使得公司独自承担损失。
三、应收账款控制策略
（一）加强应收账款事前控制
应收账款的管理会直接影响到企业的经济效益。我国企业惯用的方法是先赊账，再收账。这是典型的事后管理方法。我们要严格管理客户档案，保证客户档案的真实性，在对客户进行深度了解之后，可以用信誉程度、还款能力、盈利能力等标准对客户进行划分，酌情处理其应收账款的数量。同时，恰当和严谨的信用政策也是不可或缺的。就目前来看，我国大多数公司都没有成立单独的信用管理部门，在信用政策方面有所欠缺，这也和企业规模大小有关，一些企业不愿在这方面投入资金，但信用政策问题越来越受到人们的关注，所以企业应加强应收账款事前控制，从而降低应收账款风险。
（二）建立完善的信用政策
在传统的应收账款管理模式下，很多企业因赊销陷入财务危机，甚至破产。企业应该建立系统科学的应收账款信用政策，良好的信用政策是信用风险管理的基础。信用政策包括信用条件、信用标准和催收政策三个部分。信用条件是指企业要求支付赊购款的条件，包括现金折扣、折扣期限和信用期限。对于不同数额的应收款应制定具体的信用条件，来规范赊购企业的还款数额和时间，从而降低应收账款的风险；信用标准是企业同意向客户提供赊销业务而提出的基本要求，通常以预期的坏账率作为标准，企业应对预计坏账率低的客户进行赊销，降低坏账率减少应收账款风险；催收政策是指欠款公司违背信用条件时，所采取的收账方法。分为积极和消极两种，积极的催收政策会增加收账的成功率，但也会增加收账成本，消极的催收政策在减少收账成本的条件上会降低成功率。企业应针对不同的数额的应收款和不同信用程度的客户灵活采取不同的催收政策。
（三）健全应收账款的监控管理制度
发生应收账款后就应该加强应收账款的监控管理，不能等到长期拖欠或应收账款数额过大时才采取措施，要进行全过程的监控，使应收账款的周转处于可查、可控的状态。具体做法是要建立赊销责任制，制定应收账款限额，严格遵守制定的限额，超出限额公司将对其进行处罚。同时，在销售过程中，也应执行赊销责任制，谁签字谁负责。还要加强合同管理，在双方意见达成一致后要及时签订合同，把口头协议变成具有法律效应的书面合同。在签订过程中，应明确双方义务和权力。要特别注明，对逾期没有归还的欠款，应支付相应的逾期罚款。
（四）建立应收账款的信用监控系统
应收账款一旦发生，公司应对其进行追踪管理。对于处在信用期限内的应收账款，应定期与欠款公司联系，实时监控客户的最新动态，为回收做准备。对处在信用期边缘的应收账款，公司应及时告知该欠款企业还款日期即将到来，好为及时还款做准备。如在此过程中发现该客户的还款能力下降，便可要求他马上偿还大部分款项，避免不必要的损失。对于逾期还未偿还的应收账款，公司不仅要依据合同索要罚款，还要对拖欠的客户加紧催款。公司要定期对现有的信用评级制度进行审查，并对逾期未付款的公司重新进行信用评级，来保护公司的利益不受危害。对于一向信誉良好但拖欠货款的客户，要一边了解拖欠原因，尽力保持合作关系，一边尽力帮其寻找解决欠款问题的办法。但对于恶意拖欠账款的客户，公司可以到法院起诉，用法律武器保护公司的合法权益。如果欠款方当初采用抵押赊购的方法赊购，那么当欠款方不能按期还款时，公司就可以通过拍卖抵押物，来保护自己的经济利益不受损害。这对赊购方也是一种较强的约束力，可以使公司的利益有更好的保障。
总之，我国应收账款管理体系和风险防控意识都有待提高。合理有效的控制应收账款的风险应作为企业一项重要的管理工作，引起各级领导的高度重视。在应收账款普遍存在的今天，企业间应多利用应收账款的积极作用，来为企业增加利润减少成本。建立应收账款事前控制制度，建立完善的信用政策，健全应收账款的监控管理制度，建立应收账款的信用监控系统，减少应收账款的消极作用，使应收账款的风险程度降到最低。
参考文献：
[1]李康.浅析我国企业应收账款风险管理.国际商务财会. 2012.
作者简介：
张泓杨 （1992-），学生，佳木斯大学经济管理学院。
王 丹 （1978-），讲师，佳木斯大学经济管理学院，硕士研究生，研究方向：会计学。
应收账款监控方法篇6
[关键词]经营收入；应收账款；内部控制；研究
随着市场经济的 发展 和企业竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用等手段进行经营。然而，市场存在大量的信用风险，这些风险使企业间的相互拖欠现象越来越严重，造成企业的应收账款大量增加。一些企业由于财务及管理方面的原因，将许多不属于应收账款的其它经济内容也包含在其中，造成应收账款不断增加。本文主要从加强经营与应收账款系统内部控制这一角度出发，指出我国企业在经营与应收账款系统内部控制中存在的问题，并就这些问题提出相应的改进措施，以期为企业决策提供有益的帮助。
一、加强经营与应收账款系统内部控制的意义
内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全、实施与否，是单位经营成败的关键。因此，正确认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理、维护财产安全、提高经济效益，具有十分重要的现实意义。而加强应收账款的内部控制，对减少企业资金的积压、改善企业内部经营管理都是十分重要的。
二、我国企业经营与应收账款系统内部控制方面存在的问题
我国企业研究和实施内部控制的时间不长，经过最近20年的发展已经有了长足的进步，不少企业均建立了较完整的内部控制制度。但目前在经营与应收账款系统内部控制方面仍然存在不少问题，主要包括以下几个方面：
(一)经营与应收账款系统内部控制环境方面存在的问题
控制环境是内部控制的基础。控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施效果的好坏。目前，我国企业内部控制环境方面存在如下问题：
1 内部控制意识薄弱。在我国，仍有相当部分的企业未制订成文的内控制度，这一事实反映出这部分企业尚未认识到内控对于企业经营的重大意义。
2 组织机构设置不合理。有些国营企业的组织机构仍然沿袭着计划经济体制下的老模式——政企合一的原则来设立。这种机构设置仅考虑到行政管理上的方便，而没有注意到企业组织的合理性问题，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。
3 企业制度不健全。(1)厂长(经理)负责制未真实落实，企业缺乏相应的激励与约束机制。多数的国营企业领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任来，一旦出了问题仍由国家承担损失。(2)人事政策和实务不完善。雇佣人员时没有经过严格的考核；对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度；未根据不同情况对职工进行适当的道德 教育 。企业职工的胜任能力和正直性值得怀疑，即使设立了良好的内控制度，也会因执行者的能力不足或道德败坏而达不到应有的效果。管理者素质较低，在部分企业中的管理人员文化素质较低，企业亦未对这些管理者进行管理培训。
(二)经营与应收账款系统内部控制人员方面存在的问题
1 作为内部控制主体的 会计 及其相关人员整体素质不高，导致其不能为企业提供高质量、可信赖的信息；2 员工的在职培训不足，不能获得有效的知识更新，业务知识及专业水平适应不了业务发展的需要。
(三)经营与应收账款系统内部控制过程方面存在的问题
内部控制的环节很多，它是一项系统的工程，涉及到内部控制的各项工作和整个过程。目前，我国企业相关人员不能有效地对其工作过程进行 科学 合理的分解，不能有效规范有关人员在各阶段的行为，质量控制目标实现得还不够充分。
三、完善经营与应收账款系统内部控制的相应措施
(一)经营与应收账款系统内部控制环境的改善
1 加强立法，改善 法律 环境。1992年9月，coso委员会发布《内部控制整合框架》是 现代 内部控制最具有权威性的框架，在业内倍受推崇，在美国及全球得到广泛推广和应用。我国的《会计法》也明确提出企业应建立相应的机构。十几年来我国虽然在内部控制制度方面取得了一定的成果，但同时也要认识到层出不穷的新的经济现象向现有的法律制度提出了新的挑战，内部控制制度法制化的进程是一个长期的过程，需要不断的发展和完善，这需要社会各界的努力和配合，在规范内部控制工作、提高其质量的过程中摸索前进。
2 完善经营与应收账款制度，提高内部控制的效果。任何企业的控制都存在于一定的控制环境中，控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。一个良好的控制环境应包括经营管理的观念、方法和风格；组织结构；董事会：授权和分配的方法；管理控制的方法；内部审计；人事政策和实务等。应重视对单位内部控制制度的研究和评价，真正发挥制度基础审计的优越性。为此，笔者建议尽快建立内部控制制度评价准则。
(二)经营与应收账款系统内部控制人员的管理
内部控制人员必须坚持独立性原则。对各种问题的处理必须依据客观事实，而不能带有任何偏见。因此，组织应建立保证有关人员独立性的规章制度，并对其独立性随时予以监督。内部控制人员应定期汇报自己在工作中是否遵循独立性原则的情况，以及在单位有无应予回避的人际关系。定期检查相关人员有无损害本组织独立性的情况。
1 严格控制相关人员的录用和培训两个关口。建立严格的聘用制度，保证聘用的人员都能胜任工作。员工选聘应以年轻化、知识化、专业化和德才兼备为标准，选择热心事业、工作责任心强、业务技术精的人员作为中坚力量。内部控制组织应建立严格的专业培训和继续 教育 制度，不断提高人员的 政治 与业务素质和职业道德，保证全员随时掌握与更新履行其职责应具备的知识、技能。不断提高熟练程度并精通所承担的工作。
2 建立 科学 的、严格的、与淘汰相结合的晋升制度。通过有效的竞争上岗、项目招投标、整合内部资源降低内部控制成本f即对人员实行统一指挥，集中调配)等方式，优胜劣汰，保证各阶层的有关人员都能安其位、胜其任、展其能、出其绩。
3 强化有关人员的职业道德及相关责任的教育。为使内部控制人员切实担负起 经济 监督的神圣职责，为 企业 提供高质量、可信赖的专业服务，树立良好的职业形象和职业信誉，就必须加强对内部控制人员的职业道德教育，强化道德意识，提高道德水准。
(三)经营与应收账款系统内部控制过程的控制
1 建立专门的信用管理机构对赊销进行管理，完善内部控制制度。传统的企业组织结构一般以财务部门担当信用管理的主要角色，进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。
2 建立客户动态资源管理系统。专门的信用管理部门，必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理即客户的动态资源管理。调查的渠道一般包括：经营部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、 网络 数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件(“5c”系统)，客户与企业往来的 历史 记录，客户的规模、财务状况、 发展 前景、行业的风险程度等等。
3 建立经营与应收账款系统的监控体系，加强各部门信息沟通。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。(1)赊销发生监控。一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。而对于通过投标先签订合同后生产制造，并在较长的生产周期中逐步取得经营收入的建造业务，赊销发生监控是不同的。建造业务的赊销发生监控应主要包括：首先，投标前由信用部门和市场开发部门调查业主资信状况、项目审批手续、资金来源渠道等，选择诚信、合法、有实力的业主参与投标。其次。在生产过程中积极做好中期计量支付工作，对业主的延期支付问题积极向信用管理部门反映，以确定正确的处理方法。再次，在竣工阶段要加快竣工决算工作，为项目尾款、投标保证金、质量保证金的回收做好准备。最后。在完工后积极做好项目善后工作和使用情况回访工作，搜集业主资金状况的信息，以加强各种款项的回收并快速识别坏账风险。(2)财务部门对应收账款的分析管理。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的经营、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理和当前赊销策略。(3)信用部门和经营部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始。到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督。从而确保客户正常支付货款。最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户的经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便作出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。
(四)对应收账款的控制处理
企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：1 原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人，参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参加工作。2 清收小组成员按客户分工，并分解、落实清理回收目标任务。3 严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。
应收账款监控方法篇7
关键词:企业应收账款管理
近年来，多数企业均面临着流动资金紧张的困境，其原因主要是结算资金的大量占用。即应收账款和长期应收款占用数额过高，据东方国际管理中心的统计，我国企业应收账款占流动资金的比例平均在40%一50%，2013年应该以突破这个区间，而且平均回收期也远高于发达国家的水平。对该问题的形成原因和解决对策进行研究，对维持企业健康经营和发展有着重要的意义。
一、企业应收账款管理中的问题
(一)对销售对象缺乏必要了解，盲目扩大市场份额
尤其是对那些看似经营规模庞大的企业，总认为对方具有较高的知名度，又是国有企业，就放心地赊销产品。下次再赊销时把原欠的款项结算一小部分，如此累计，应收账款越欠越多。
(二)商业竞争
市场经济的竞争机制迫使企业以各种手段扩大销售，为了占有市场对不熟悉的企业也试行赊销，宁愿承担风险，也要扩大销售规模，如此高风险的销售必会给企业带来不良后果。
(三)盲目信任老客户，以批次压货的方法销售
不了解对方现状，也不论其信用状况，放心的把产品赊销给对方，应收账款无法按期收回；或者待下一批次产品发至需方后结清上一批次货款，以此类推，随着销售的不断增加，赊销金额也不断增大，应收账款也越来越大。
(四)企业只重销售，不善管理
好多企业管理者普遍只重视销售而忽略包括应收账款管理在内的内部管理，营销人员权力太大，为了迎合买方采购员的需要，提高产品销售价格，给采购员回扣，一旦被对方企业发现，将给货款回收带来困难。
(五)信用销售
信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用评估，造成坏账的可能性极大。
二、企业有效管理好应收账款的对策
(一)设立专职机构，建立防范机制
首先，要确保信用管理部门的独立性。信用管理部门应该保持完全的独立性，不能是任何部门的内设机构，必须与其他部门起到相互制衡的作用。在我国现在一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的，另一种是销售总监领导下的。此两种方式各有利弊，适用于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门的共同支持，并在赊销中起到主导作用才行，因此需要一把手直接管理。其次，要建立客户动态资源管理系统动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，并对相应的信息进行不断收集和动态管理，通过销售部、实地考察、客户调查、网络信息等渠道对客户的资本情况、经营能力及其企业的财务情况和发展前景等信息进行全面、准确地掌握。
(二)健全赊销监控体系
健全应收账款的监控体系，主要是建立对应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节的管理制度和方法：一是赊销发生监控。在接受客户订单流程中其订单只有在符合企业内部的授信标准时才能被接受，销售管理部门应根据客户动态管理系统提供的信息决定是否批准赊销，信用部门应对客户信用情况进行进一步审查并明确签署自身意见。赊销批准和收回资金的信息应及时记录到客户信用管理系统中；二是信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度的降低逾期账款的发生率；三是发挥内部审计的监督作用。
在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要检查收款纪录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。
(三)设置营销管理终止权分立的组织机构
职权分立组织机构的建立能够有效地控制应手账款。企业的销售业务从合同的的签订到执行分别由四个部门管理，从制度上客服了“人治”，保证公司销售政策严格执行，也确保应收账款在销售政策的控制之下，从而实现对应收账款的事前控制，防止不良应收账款的产生，加快资金的良性循环。
(四)强化收账款回收时间控制
对于逾期较短，如1个月--3个月的客户，可采取正常催收；对于逾期3个月--6个月的客户，可采取打折回收；对于逾期6个月--1年的客户可采取易货抵款或频繁的新建催收电话催询；对于再长的的客户，催收不行时提请有关部门仲裁或提请诉讼。
(五)强化逾期债权的处理
对此应采取以下几项措施：一是建立清收小组。建立清收小组专门负责逾期债权处理工作，就每个季度的工作制定明确的任务目标，建立目标责任制并将其落实到小组的每个成员，对在清收工作中表现突出和不佳的成员分别采取奖惩措施；二是出售应收账款。通过无追所权的让售和有追索权的让售进行处理。无追所权的让售中金融机构需承担相应的应收账款风险，有追索权的让售中金融机构可追索坏账损失。对此，企业需根据应收账款的实际情况，与金融机构协商采取何种让售方式，使企业既能收回应收账款又能成本最低；三是应收账款的保理。长期应收账款的企业将长期应收账款转让给保理商，以加快企业资金周转，长期应收账款保理可分为融资性保理，和管理性保理。实际应用中尽量使用第一类，因为它能使企业迅速、低成本的筹集到所需资金。
三、结束语
总之，应收账款虽逐年增加、居高不下，但又是企业不可回避的客观现象。为此，企业必须建立严密、有效、可操作的内部控制制度，加强对应收账款的管理和控制，依法维护应收账款的安全、完整，加速资金回笼。同时也要灵活应用好应收账款的融资功能，保证企业效益最大化和实现可持续发展。
参考文献:
[1]李丽.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].中国经贸.2013(8):245
[2]徐.深化应收账款管理 降低企业财务风险[J].新经济.2013(15):68-69
[3]周玉华.论应收账款风险防范与控制[J].中国经贸.2013(8):247
应收账款监控方法篇8
关键词：中小企业；应收账款；管理；内部控制
在国家宏观经济下行压力逐步增大，各大银行银根收紧及提高贷款门槛的背景下，很多中小企业普遍存在融资困难的问题。应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。很多的中小企业由于对应收账款的管理不当，造成企业资金周转困难，经营陷入泥潭，甚至出现破产倒闭。如何对应收账款进行有效合理的管理，关乎中小企业的生存与发展。中小企业应建立适合自己的信用管理体系，制定明确的客户评价机制，加强企业内部控制管理，保持对应收账款的日常监控等措施，改善应收账款的管理水平，为中小企业创造良好的生存空间。
一、中小企业在应收账款管理中存在的问题
（一）客户评价机制不明确，资信管理不到位
中小企业往往因为成本等原因，没有设置专门的信用管理部门，也没有制定明确的客户评价机制，从而使得应收账款处于失控状态，应收账款的发生存在较大的随机性和不确定性，从而导致越来越大的坏账风险。
（二）企业内部控制不健全
中小企业内部控制不健全一般体现在以下三个方面：其一、由销售部负责客户的资信评估，但销售人员的考核与业绩息息相关，在交易中往往处于弱势，所以很可能放宽资信评估标准，而与老客户由于长时间合作，对客户的依赖性较强，就更可能放松标准，最终导致应收账款坏账风险增加；其二、对合同管理不到位，签订的合同往往漏洞百出，中小企业所制定的合同往往没有经过公司法务部或者律师的审核，导致其中的一些具体操作的条款产生漏洞，客户往往会以此漏洞为由拖欠货款，业务员与客户签订合同时，合同的具体操作条款产生漏洞而让客户找到拖欠的借口，如在合同中没有标明检验标准、验货期限，客户以产品未达到标准或公司尚未验收为由，拒绝付款；其三、没有与客户及时对账并回收对账单，导致客户赖账，从而形成坏账风险。
（三）缺少对应收账款的日常监控和分析
许多中小企业没有建立对应收账款进行日常监控和分析的机制，等到年底才发现应收账款余额巨大，辛苦了一年变成了“纸上富贵”，从而导致企业资金链断裂，债务纠纷缠身，最终走上了破产清算的道路。
（四）收款政策及追账时机不恰当
由于信用管理体系不健全，中小企业往往没有制定相应的收款政策，并且经常因为资金紧张时才想起要找客户收款，这时应收账款的逾期时间已经很长，从而导致企业收不回货款。
二、解决中小企业应收账款管理问题的对策
（一）建立中小企业的信用管理体系，制定明确的客户评价机制
中小企业应建立信用管理体系，制定明确的客户评价机制，并且对客户的考核指标进行量化。企业应设立信用管理部门，由信用管理部门负责对客户信用进行调查，并随时跟踪客户信用信息的变化，建立和维护客户信息库，根据调查结果，组织客户信用等级和信用额度的制定和评审工作，制定企业的信用管理政策。企业可以根据自身的行业特征，设置特征评估模型，评估模型可以从客户的基本情况、股东情况、经营环境、偿债能力以及交易指标等多维度对客户进行量化评估，并根据评估进行打分，确定相应的信用等级，并给予对应的信用期限及信用额度。
坏账风险与扩大销售的风险是一对负相关的风险，中小企业的管理层首先应根据企业自身的发展的不同阶段及战略目标权衡二者之间的关系，其次应根据市场环境的变化，结合企业所处的行业特征、资金预算等确定一个可以承受的总的信用额度，这个信用额度可以是一个绝对值，也可以是一个相对值。
中小企业应进行动态的客户资信管理，尤其是对重大合同及核心客户进行动态跟踪，主要应该关注客户的付款能力的变化，保持与信用管理部、业务部、生产部等部门的信息沟通，提高应收账款的回款率。
（二）加强企业内部控制管理
中小企业应尽量避免因内部控制管理不善带来的不必要的损失，加强企业内部控制管理可以从以下几个方面入手。
1. 不相容岗位相分离。销售部门主要负责积极开拓市场，争取优质客户，促使销售额增长；信用管理部T主要是对客户进行信用评估及控制应收账款的风险；财务部负责跟踪应收账款的及时回收，降低资金成本，捕捉新的投资机会。
2. 加强对合同的管理。企业在签订合同时，应该由业务部、财务部以及法务部等职能部门参与会签，对于质量、服务、交货期、技术指标、付款条件等核心条款进行严格把关，并确定违约责任，争议解决方式及仲裁地点等，以减少企业的法律风险。
3. 加强票据管理。中小企业应加强对包括发票、收货单、对账单等票据的管理。各相关部门应保持顺畅的信息沟通，确保票据的完整性。财务部门应定期向客户发送、回收对账单，并及时向销售部门通报回收情况统计。
（三）加强对应收账款的监控和分析
物权随着货物的转移而转移，企业对应收账款的跟踪管理应始于发货时，并对金额较大的货款和核心客户进行重点关注，对企业的应收账款管理工作给予指标化的评价。这样才能及早地发现客户及内部管理上存在的问题，并采取相应的措施进行处理，避免应收账款的大量逾期或客户的蓄意欠款。
中小企业可以通过对应收账款内部数据的统计和分析，对应收账款进行有效的监控和管理，中小企业可以采取以下几种方法对应收账款进项监控和分析。
1. 账龄分析方法。即把应收账款按账龄的长短分成不同的账龄组，计算账龄组的比重，编制账龄分析表。中小企业可以依据账龄分析，结合销售合同，确立收款率和应收账款余额百分比，保证应收账款的安全性，加速资金周转，减少坏账损失。
2. DOS法。即应收账款的变现天数，也称为”收账期”。它反映了收款的速度，用于检验收款的工作。中小企业可以通过给予客户相应的现金折扣来缩短收账期，以便资金更快的回收。
3. RPM监控法。即对应收账款的跟踪管理。与客户建立四次联系：发货当天，通知客户发货情况；发货后五天，询问客户验货情况；到期日前五天，提醒客户付款；到期日当天，催促客户付款；逾期后，企业进入追账流程。中小企业运用此法可以节省费用，并消除客户的拖欠企图。
中小企业应尽量掌握和运用应收账款的监控管理技术，对应收账款进行监控和分析，以减少应收账款的回收风险。
（四）选择恰当的收款政策，捕捉追讨欠款的时机
中小企业应采取合理的催收流程，并合理有效的提醒客户付款。提醒的越及时，提醒的方式越高明，越能尽早收回货款。所以企业的业务人员应转变观念，不应担心在应收账款到期之前提醒客户及时付款，会引起客户不满，因为实际绝大多数客户是在被提醒时才会付款的。
中小企业对应收账款的催收应抓住重点，利用有限的资源发挥最大的效应。企业应根据欠款的金额大小以及逾期时间的长短采取相应的催收方案：对于欠款金额大的，逾期时间短的，应重点催收；对于欠款金额大的，逾期时间较长的，应加强催收，对于欠款金额较小的，逾期时间较短的，可以采取催收与威慑相结合的方式；对于欠款金额较小的，逾期时间较长的，可以委托第三方进行催收。
从表1国际收账组织的统计中，我们可以清楚的发现账款的逾期时间与平均收款成功率成反比这一规律，所以中小企业应重视把握应收账款的追讨时机，以降低应收账款产生坏账的风险。
（五）选择适当的应收账款融资方式
中小企业应根据自己公司的实际需求，以及在企业可承受的风险范围内，选择适合自己的应收账款融资方式，及时收回应收账款，弥补资金缺口，保证企业正常运营。企业应收账款的融资方式一般有以下几种。
1. 应收账款保理。使用应收账款保理，中小企业应根据企业自身财务状况选择有利于自身的保理方式，对于附有追索权的保理，风险并未从企业自身转移，而选择不附追索权的保理，手续费虽然较高，但是可以有效降低企业未来的风险。
2. 应收账款证券化。企业可以根据自身的财务特点和财务安排的具体要求，对应收账款进行证券化融资，借助C券化提供一种偿付期与其资产的偿还期相匹配的资产融资方式，对资产负债表中具体项目进行调整和优化，盘活存量资产，增加资产流动性。
应收账款的坏账风险是跟市场环境及自身管理息息相关的，所以中小企业除了应准确把握市场的动态外，还需结合自身行业特征建立相应的信用管理体系，并加强企业的内部控制和分析，保持各部门信息的畅通，根据资金需求选择适合的融资方式，为企业的稳定、健康发展保驾护航。
参考文献：
[1]王奥.中小企业应收账款管理的问题及对策研究[J].财政金融，2015（95）.
[2]唐凌燕.小型微利企业应收账款管理策略研究[J].财会学习，2015（40）.
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