应收账款奖惩办法篇1
关键词：施工企业 应收帐款管理 现状 对策
我公司系水工、建筑施工企业，在应收账款方面具有区别于其他行业的独特性质—应收账款占企业总资产的比例很高，目前就我公司来讲，至08年底企业总资产达3个亿，而应收账款则达2.2个亿，可以说与同行业的其它公司相比，我公司的应收账款占企业总资产的比例也是很高的。应收账款数额过大、增幅过快，造成流动资金紧张、企业运营困难等多种问题，严重的影响企业生产的正常进行，使其财务状况恶化。
一、应收账款的问题
（一）工程收入自行确认，结算双方存在确认差异，应收帐款帐面金额虚假
收入确认方面，公司为了完成集团公司和董事会下达的各项指标，基层单位为了更多计提与产值挂钩的效益工资，往往采取自行计价的方法来确认收入，到最后与业主计价确认数往往不符，甚至业主根本就不给予认账。这些不具备可支持性文件的收入，虚假的会计信息，势必为应收帐款的清理清欠带来困难。
（二）长期不对帐、不清理，加大清欠难度
对应收账款疏于管理，好多应收账款从挂帐之日起，就被“束之高阁，无人问津”。“新帐叠旧帐”，加大了产生呆帐、坏账的风险，特别是加之债务企业对债权企业提出的对帐要求往往存在提防心理和抵触态度，也使债权企业主动对帐的行为面临着来自债务企业方面的阻力。长此以往，必然造成应收账款账目不清，坏账不能得到及时报损和清理，也为以后的催收、清理埋下了隐患。其次，对于因工程质量、延期交工及其他原因造成的存在争议和分歧的应收工程款，公司不是本着积极主动的态度和业主坐下来协商解决问题，而是采取回避问题、逃避责任的态度消极对待存在的问题。另外，有的工程早已竣工交付使用却未办理竣工决算，收入不能及时确认和结转，应收账款自然成了“悬案”。一旦遇到业主方主管人员发生人事变动等，应收账款的确认和回收就难上加难，最终的损失还是由公司承担！
（三）对应收帐款重视不够，收款责任不清，奖惩不明，导致应收款回收不利
我公司在会计上实行权责发生制，工程在验收计价并经发包方签认后，无论款项是否收回，均形成施工企业当期的工程结算收入。我公司上层领导重产值，项目部只注重工程进度，不重视资金的回收，奖惩办法与工程款的回收没有挂钩。
应收账款应有相关部门，专人分管并跟踪催收。而我公司对应收账款的回收部门的责任归属不明确，经常造成财务部门和项目部之间对应收账款清欠工作产生推委扯皮、推卸责任的现象；对收款责任人没有相应的奖惩措施，势必造成收款责任人对清欠工作缺乏热情，消极敷衍，这都直接影响到应收账款的顺利回收。
（四）风险意识不强，未对应收账款进行风险评估和分类，防范与化解信用风险的能力差
我公司往往无法有效控制现金回收期，活干了不少，由于报送进度不及时，加上业主拨款时间不明确，由此导致工程款被拖欠，甚至很多应收工程款、质保金及在外各种履约保证金押款收不回来。另外很多中标的工程在与业主合作时，都习惯性地给予对方在开工时不付或少付预付款、在施工过程中又给与业主进度款赊欠的便利，因为有了少付预付款和赊欠，似乎更容易再成交，一味将应收账款的增加作为揽活的手段，而这恰恰这就是应收账款失控的根本原因。由于公司普遍对应收账款风险认识不足未对应收账款的风险进行评估和分类，不能采取有效措施进行管理。目前在施工企业的确普遍缺乏专业化的信用风险管理是不争的现实，既然缺乏信用风险管理，防范与化解信用风险就很难做好。在实际工作中，曾遇到数起催收工程款时，债务企业联系不上找不到的，后来即便联系上找到，却发现债务企业根本无能力支付欠款的实例。
二、解决应收账款管理上存在问题的几点对策
（一）重视清理应收账款工作
应转变公司领导只重抓生产经营、轻管理的观念，使其充分认识应收账款给企业带来的资金压力和经营风险。对于数额大、账龄长的应收账款，企业应成立清欠小组，企业负责人应为清欠小组主要责任人。清欠工作不仅是财务等个别部门的事，还需要领导和各有关部门密切配合。实践证明：只有领导重视应收账款的清欠工作，才能最大限度的在人员、机构设置、内控制度建设以及清欠激励机制上保证清欠工作的顺利进行，才能协调好各职能部门之间协作关系。所以，此项工作必须由企业负责人亲自来抓。
（二）建立债权档案，进行风险评估和分类。定期对账，回收和清理应收账款
（1）公司应与业主方财务部门定期对账，及时核对应收账款余额，取得经业主方确认的书面对账记录，存档保管，直至完全收回账款方能销毁。对新竣工工程，应积极配合业主方搞好工程验收、交接手续，遇业主方提出的诸如工程质量存在的问题或其他有争议的问题，公司应积极解决，让业主满意。使业主能尽早审结工程决算，尽早确认债权数额。
（2）公司财务应建立债权档案，每笔应收账款形成时间、数额、工程验收结算情况、工程款拨付情况、工程完成情况、发包方的资金情况等，予以摸清，做到心中有数。另对应收账款进行风险评估和分类。在债权资料的基础上，进行分析，分别编制“未逾期应收账款账龄分析表”和“已逾期应收账款账龄分析表”，以及已有确凿证据证明应作为坏账损失处理的应收账款表，上报公司领导，以便于决策和报批清理。当然，公司对已报批核销的坏账，也不能“一销了之”，应建立“已核销坏账台账”，对已核销坏账金额、坏账原因、业主名称等资料详尽的予以记录在案，交由公司清欠小组或法律事务部门备查，可以资抵债、代偿债务等清理应收账款。
（3）公司对逾期应收账款应引起高度重视，查明业主方逾期支付的真实原因。通常，有两种原因导致逾期：业主方因资金暂时周转困难而无力支付。可考虑如下解决方案：在与业主协商的基础上，达成分期付款协议；要求业主方对所欠款项出具担保；同于业主和本企业有经济往来关系的企业协议顶帐，或者有偿转让债权。公司对恶意拖欠的业主，应采取强有力的追讨手段，搜集、保存好证据，在法律时效期内运用法律诉讼的手段解决。
（三）树立风险意识，尤其做好应收账款的事前控制
公司应收账款比重过大，仅靠事后催收和控制远不能解决问题，所以，我们应将眼光投向事前控制，这才能从源头上控制应收账款的风险。
签订施工合同之前，公司应做好业主的资信情况调查。即对业主的资产状况、财务状况、经营能力、信誉记录等进行实地调查，做到对业主情况心中有数。
公司对施工合同各项条款应仔细审查，防止存在不利于己方的条款。
施工时，应严格按合同的要求施工，如出现业主设计变更，应取得业主的书面要求，经施工企业有关职能部门审批后方可施工。对设计变更后实际完成的工作量，应及时得到业主的签证认可，便于日后结算。
（四）明确责任，奖惩分明
公司的逾期应收账款的催收，最好由公司财务部门和法律事务部门联合负责，必要时依法取证，提讼。对逾期应收账款收回部分，公司也应确定一定的提成奖励比例，用于奖励有关清欠人员。而对未逾期应收账款则由工程项目部经理负责回收，公司应将应收账款纳入到对项目经理的考核中，并严格兑现。总之，公司全部的应收账款的清欠责任应尽可能的落实到个人，便于分清责任，奖惩兑现。
应收账款奖惩办法篇2
一、考核对象
各村、各社区
二、考核内容
（一）农村基本经济政策执行（20分）
1、执行农村经济政策，控减农民负担，无乱收费，无超标违规收费的，得2分，违反一次扣2分；
2、农民负担监督卡及时到户率达100%的，得1分；推迟一天扣1分，到户率每下降10%的，扣1分；
3、一事一议筹资筹劳和财政奖补项目规范管理10分，其中，按政策选准项目及时申报1分，资金及时筹集并按时上解专户7分，项目按时按标准实施到位2分；项目迟报一天扣1分，资金迟解专户一天扣1分，项目未按时完成迟一天扣1分，发现质量一处不合格扣2分；
4、专业合同签订、集体资产处置、集体土地流转符合政策规定、手续完备、程序规范得4分；未经审批擅自处置或不合法处置集体资产每发生一起扣5分，承包款不按时或按期兑现一笔扣2分；
5、完成土地流转任务、手续规范的，得2分，少完成一份减1分；
6、准确无误地做好涉农补贴资金的发放1分，差错1笔扣1分；
（二）执行财务制度（10分）
1、按规定使用统一规范单据，每月与财政农经核对票据一次1分，不规范一次扣1分，少核对一月扣1分；
2、收支凭证要素齐全，付款人、经手人、审批人手续完备得2分，手续不齐全发现一张扣1分；
3、办公用品执行政府统一采购2分，违反一次扣1分；
4、执行民主理财制度，按月民主理财，理财专用章规范管理3分，理财少一月扣3分，迟理一天扣1分，理财章使用不规范一次扣1分；理财单少报一月扣3分，迟报一月扣1分；
5、每月按时上报村干部（正职）收支结账承诺书2分，少报一月扣1分，少报一人扣一分；
（三）报账、记账、公开（20分）
1、每月6日前向农经、财政报账10分，少报一月扣5分；迟报一天扣1分；
2、及时准确记好现金账（6日前）3分，不及时、不准确一次扣1分，发现错误更正不规范一次扣1分；
3、应收、应付款、内部往来、“一事一议”筹资筹劳等债权债务明细账、登记薄手续齐全、登记及时、记载正确、账账相符3分，发现一个明细不符或手续不齐、未及时登记扣1分；
4、财务及时公开2分；要求时间、板面、内容三规范，留存公开底稿，一次不符合要求扣1分，少公开一次扣1分，迟公开一天扣1分；
5、报账时填制现金收支交接单2分，未填制一月扣2分，手续不齐扣1分；
（四）资金管理（20分）
1、现金余额不超过规定限额，杜绝“小金库”3分，每月每超过1000元扣1分；发现“小金库”一笔扣5分；
2、村集体资产变现、专业合同发包、及其它一切现金收入及时上解镇管中心账户3分，少解一笔扣3分，迟解一天扣1分；
3、年化解村级债务20%的，得4分，债务增加一个百分点扣2分，未经审批非正常增加债务1笔扣3分；
4、无坐收坐支、无垫支2分，发现一笔扣2分；
5、三项资金申报支付手续齐全规范2分，发现手续不规范、内容不实一次扣2分；
6、村级经费专款专用，用款计划申报与实际支出相符2分，违反一次扣2分；
7、配合完成年度或其它专业审计4分，不配合扣4分；
（五）各种报表（10分）
1、时间：按规定时间上报3分，迟报一次扣1分；
2、数量：无少报、漏报3分，少、漏报一次扣3分；
3、质量：无错误和虚假现象4分，差错一处扣1分；
（六）农村经济发展及其它农经工作（10分）
1、年村级集体经济收入（不包括补助收入，以账面数为准）达5万元的，得2分，每增1万元加1分，每减1万元减1分；
2、新增专业合作经济组织一个、手续齐全1分，少完成一个扣1分；
3、经纪人发展比上年增5人以上1分，减少1人扣1分；
4、培育种、养、加能人大户5人以上1分，减少1人扣1分；
5、完成脱贫攻坚、贫困户劳动力培训等扶贫工作得3分；少完成一次扣2分，少一项扣1分；
6、村级档案保管齐全1分，少一项扣1分；
7、涉农处理1分，不及时处理到位的，一次扣2分；
（七）会议考勤（10分）
迟到一次扣1分，缺席一次扣2分。
三、考核办法
1、采取百分制考核，总分100分。对于坚持原则、秉公办事、成绩突出，获上级表彰、有突出工作亮点的另加分。
2、日常由农经中心对照考核标准，按月逐项即时进行考核，做好记录。
3、年终由农经中心对各村逐月逐项完成情况进行年度汇总，综合考评得出全年综合分，按照总分确定获奖名次。
四、考核奖惩
1、综合考评积分96—100分及以上的，奖给每村8000元；积分91—95分的，奖给每村6000元；积分86—90分的，奖励每村3000元；得分85分及以下的，不奖不惩。
2村级一事一议资金及时上解100%的村，另奖任务的5%。
应收账款奖惩办法篇3
一、强化会计与审计制度
会计工作是根据地财政管理工作的重要组成部分，它对保证实现预、决算规定的各项指标、管理好预算资金有着重要意义。晋察冀边区初创时期，会计工作较为混乱，各地区账本和记账方法不一致，有中式账、西式账、日记账、分类账乱搅在一起，有些地区会计人员不固定，今天你干，明天他干，工作马马虎虎，账目不清，漏洞很多。这一切都给贪污和浪费提供了条件。1940年4月，晋察冀边区政府制定并公布了《会计规程》，明确了边区各级会计的性质和任务。边区会计分为两类，一类称政府会计(系指各级政府及边区直属机关之会计)；另一类是公营事业会计(系指公营事业单位之会计)。会计之共同任务为：年度预决算分月预计之编制及执行，现金单据之出纳保管，公产公物之保管。关于会计账簿的设置，晋察冀边区会计制度规定，一般会计簿籍应备以下三类，各机关单位根据需要自行设置。
（一）账簿类：日记账，是按时间顺序记录全部收支业务的账簿；分类账，是按照收支明细科目设户、分类、记录和反映收支明细情况的账簿；总账，是总括地反映预算收支情况用以考核资金平衡和为编制会计报表提供资料的账簿。
(二)备查簿类。这类账簿是用于会计计量，核算和备查之依据。如：“预决算底簿”“编制经费表”“食粮定量与折合比率表”。会计法令记录”等均属之。
(三)报告表类。主要有“经收边区款报告表”“边区预备费支付报告表”和“收支对照表”等。晋察冀边区政府对会计制度的执行非常重视，从边区政府和地方干部中挑选了一批有业务能力和忠实可靠的同志担任会计工作。要求“会计工作者要有坚持制度的精神。合乎制度的，他便坚持执行；不合乎制度的就坚决不执行。叫做认制度不认人。会计发钱，必须有上级命令，没有上级命令分文不付。各县政府预算，在未批准时，会计是不应该付款的。同时亦不能够奉县长命令暂时借出，非得有边委会的指示，或付给款项的命令，就是杀了头也不该付出一个钱去，这是制度。”任何人都不能违反，谁若是企图破坏制度，谁就是违犯法令。即使由于战争交通受到阻碍，每月经常预算未批准以前，又时间到了，急于需用时，经过县长出具亲笔借据后，可照上月批准预算数预借一半，并要很快向上级会计机关报告，绝对不能也不准无限制的借支。审计是财政资产监督的一种重要形式。抗战时期，审计制度作为一种重要的财政管理制度在各根据地以法律的形式得到确立。当时审计工作从内容上可分为两种：一是财政财务审计，即对财政、财务报表、会计核算簿籍佐证是否真实、合理、合法、准确等进行审计；二是财经法纪审计，面对违反财经法纪行为，当时主要是对贪污浪费舞弊行为进行审计检举。据《山东省审计暂行条例》规定，审计工作从方法上又可分为三类：一是书面审计，包括各机关团体部队收支预算书，收支决算书、公营事业之营业报告、金库之收支报告及其应附表册等。二是实地复查，即对第一类审计之书表有疑议时，或发现某机关团体部队有贪污浪费时，得派员随时进行实地检查。三是委托审查，即为事实之便利及监督之周密计，审记处得将一部分审计任务委托某些机关团体部队代为审查。审计程序主要有两种，即概算预算审计程序和决算审计程序。审计处及审计分处审核之决算如认为有问题时，即通知其主管首长提出声辩书，或派人实地审查，如发现贪污舞弊情节时，得提请同级检察委员会检举。[3]445审计制度的确立对于配合当时根据地财政工作统一领导、统筹统支具有重要的意义，尤其是作为财政监督的一种重要手段，成为战时财政不可分割的重要部分。但由于审计机关本身的基础太薄弱，审计人员缺少经验，审计执行的实际范围受到限制。
二、创建公产金库管理制度
公产管理制度和金库制度是抗战时期财政管理制度的重要组成部分。1941年2月1日，为统一边区公产管理，增加收益，减少损失，陕甘宁边区政府制定并公布《陕甘宁边区公产管理办法》。公产管理之目的，在于统一管理、增加收益、减少损失。该《办法》规定公产管理办法为：
（一）各县市所有之公田、学田，即责由各县市政府第二科，将田地面积(即亩数)、四至及类别(如山地、川地)等，调查清楚，分别造具政府的公田、学田和抗日军人的公田清册，呈报财政厅备案。
（二）凡公田已出租者，须将承租人姓名、住址及其每年应缴的租额，分别造具政府和抗日军人的公田租粮清册，呈报财政厅备案，其未出租者，须妥为登记管理，按照边区政府所规定的租息法令或当地民间通行的租息，租给无土地或土地不足的居民及外来的灾、难民耕种之。
（三）各县、市所有的公房，责由各县、市政府第二科，将公房的坐落、类别(如平房、瓦房、土窑、石窑)、间数等，调查清楚登记并呈报财政厅备案。
（四）前条公房，除公家(如党、政、军、群众团体、学校)使用者外，如是公私经营商业使用者，须缴纳房租。
（五）各县市公共森林及果木树的管理办法，除遵照边区森林保护条例办理外，由县市政府第二科与区乡政府共同管理各种果树之出租事宜。
（六）果树的出租，得以投票方法办理之。
（七）各县市所有的公牲畜，责由各县、市政府第二科，将牲畜的类别(如牛、羊)、头数，及承栏人的姓名、住址调查清楚，列表呈财政厅备查，其不能生育而年齿老迈的牲畜，得由第二科投标价卖。
（八）公田内所生之芦苇，每年秋末投标出卖一次，作为公家之收益。
（九）各县市境内各种矿产(如煤、铁、银、玉、石膏等矿)，由各县市政府第二科调查清楚保管并速呈报财政厅、建设厅计划开发之。
（十）凡公产之收益，除已由边区政府指定用途者(如教育款产、救济基金、抗日军人公田等)不得挪作他用外，应经县市政府财政委员会的决议，报由财厅核准后方能支配之。
（十一）凡公产之收益，各县市长应检查和督同第二科按年总结报告财政厅一次。最后规定：凡对公产管理得法，成绩卓著者，由财政厅奖励，其有浪费贪污者，送司法机关惩办。[4]58-60为了加强现金保管，各根据地普遍设立了金库，负责掌管根据地财政之现金、票据、证券出纳及保管事宜。据《陕甘宁边区财政厅金库条例》和《山东省金库暂行条例》规定，根据地金库一般分为三级：总金库，陕甘宁设于边府所在地，山东设于战工会；分金库，陕甘宁设于分区，山东设于主署和专署；支金库，设于县。金库由财政厅管理，委托边区银行。边区银行就金库业务对财政厅负完全责任。各级金库均设主任、会计、出纳、分金库得酌用巡视员及必需的技术人员。金库主任一般由边行总分支行长兼任，没设立分支行之地方由总库委任。《金库条例》还规定：一切岁入岁出之款，经由金库收纳或支付，无论任何机关，均不得收款不缴或于未缴金库以前擅自动用，违者金库应加干涉并报告同级政府、上级金库及边区财政厅处分之。库款之支拨非有财政厅长盖章之支付命令，总金库不得付款。下级金库非有上级机关之支票，不得拨款给任何机关。金库按月逐级上报出纳保管情况。上级金库有调度支配提取下级金库存款之权，财政厅得随时派员检查金库账簿、单据及库存现金。1941年1月29日，陕甘宁边区政府发出第397号训令，进一步强化边区各县金库管理制度。它规定：查各县金库支库之设立非常重要，对于财政统一与财力集中有很大的关系。凡一切税收及公共物品，没收品之保管，均须经由金库。兹分述于后：
(一)各县如未成立金库，应于一月内成立县支库，金库主任由二科科长兼任，具(体)办法根据金库条例。
(二)公物及没收之仇货一律交金库集中，按月交财(政)厅。
(三)没收之烟土概不作价，每月集中由行政负责人当面封好，称过数目，呈缴财政厅。
(四)凡县一切收入(如由县收入的税款、罚款、公产的税息等)，均应随时或按月交到金库，金库应按月造具收支四柱表，呈报财政厅备查。训令严申：“以上四点，仰切实执行，并将办理情形具报为要。”[4]471940年初，晋察冀边区建立金库，由边区银行代行金库职能，负责保管和办理公款之收付。库款的支付权属于边区行政委员会。《晋察冀边区金库章程》规定：边区银行办理金库之守则是：
（一）建立金库账簿，记载公款之实存与收付。
（二）公款数额，均按边币计算。
（三）边区金库不负保管公物之责；但折成边币后，不得拒收。
（四）边区金库库存款项之付出权属于边区行政委员会。须有主任委员副主任委员及主管会计员签名盖章之支付命令始得付款。
（五）边区金库必须按月向本会编送月报报表。
（六）边区银行之分行、办事处、营业所，均定为边区公款之收付转汇机关。[5]边区金库实行较为严格的收付款之解领手续。金库收到解款时，填具四联收款书，除留存根一联外，其余两联交解款机关存转，其中一联报送边委会；各机关解款时，填具三联解款书，保留存根一联，其余两联报送边委会核查，边委会核符后于骑缝处加盖印，将报告收据存查注账，余联发回解款机关存案备查，边委会发款时填具三联支付书，存根一联备查，支付命令一联交边区金库，通知一联交领款机关；领款机关收到支付通知后，填具三联领款书，留存根一联，以领款书正领据一联交金库并领款，以领款书副领单据一联送边委会；如系由银行汇转，得将领款书正领据交由汇转之分行办事处或营业所交边区金库。金库建立后，各机关经收之边区款，如数逐月上解，避免了坐支抵扣或挪借现象，使边区公款能严密保管与支付统一。[6]57金库作为根据地财政预算资金的出纳机关，在当时统筹统支，保障战时供给、减少支出，杜绝各级政府机关擅自动用公款等不良现象上，发挥了积极作用。
三、惩治贪污犯罪
《陕甘宁边区施政纲领》第八条明确规定：励行廉洁政治，严惩公务人员之贪污行为，禁止任何公务人员假公济私之行为。其他各边区施政纲领中也都有类似的规定。为了实现这一政纲、与贪污分子进行斗争，各根据地政府陆续颁布了惩治贪污犯罪的单行条例，主要有1938年8月陕甘宁边区政府制定公布的《惩治贪污暂行条例(草案)》(1939再次修订公布)；1940年12月《山东省惩治贪污暂行条例》(1945年3月再次修订公布)，1941年9月《晋西北惩治贪污暂行条例》，1942年2月《晋冀鲁豫边区惩治贪污暂行办法》，1942年10月《晋察冀边区惩治贪污条例》等。有关这些条例的内容，可以陕甘宁边区政府公布的《陕甘宁边区惩治贪污暂行条例》为例略加说明。1938年8月，该条例规定：
（一）边区所属之行政机关、武装部队及公营企业之人员犯本条例之罪者，依本条例处断。凡群众组织及社会公益事务团体之人员犯本条例之罪，经所属团体控告者，亦依本条例处理。
（二）有下列行为之一者，即构成贪污罪：克扣或截留应行发给或缴纳之财物者，买卖公用物品从中舞弊者，盗窃侵吞公有财物者，强占强征或强募财物者，意在图利贩运违禁或漏税物品者，擅移公款作为私人营利者，违法收募税捐者，伪造或虚报收支账目者，勒索敲诈、收受贿赂者，为私人利益而浪费公有之财物者。
（三）犯上条之罪者，以其数目之多少及发生影响之大小，依下列规定惩治：贪污数目在500元以上者，处死刑或5年以上之有期徒刑；贪污数目在300元以上500元以下者，处3年以上5年以下之有期徒刑；贪污数目在100元以上300百元以下者，处1年以上至3年以下之有期徒刑；贪污数目在100元以下者，处1年以下之有期徒刑或苦役。
（四）犯本条例之罪，除依照规定处罚外，应追缴其贪污所得之财物，如属于私人者，视其性质，分别发还受害人全部或部分，无法追缴时得没收犯罪人财产抵偿。
（五）犯本条例之罪，于发觉前自首者，除依第五条之规定令其缴出所得财物外，得减轻或免除其处罚；犯本条例之罪者，由地方法庭审判，呈边区高等法院核准后执行。[4]111-112从上述规定可知，贪污罪的主体只能是边区政府的公职人员或群众组织及社会公益事务团体的工作人员。贪污的对象包括公私财物。这种规定使抗日战争时期各根据地的刑事立法中有关贪污罪的规定在内容上较为宽泛，大体包容了贪污、盗窃、受贿、敲诈勒索、挪用公款等几种罪行。1941年以后，抗日战争进入相持阶段，各根据地军民处于严重困难时期，粮食极为珍贵，因而贪污公粮者便构成严重犯罪。为此，山东根据地于1943年8月制定了《山东省惩治贪污公粮暂行条例》，规定：贪污公粮500斤以上者，处死刑、无期徒刑或10年以上有期徒刑；300斤以上不满500斤者处5年以上10年以下有期徒刑；不满300斤者，处5年以下有期徒刑或按其贪污粮食数目两倍处罚。针对农村基层政权工作人员的特殊情况，晋冀鲁豫边区冀鲁豫行署还于1943年3月专门《关于村政权人员贪污之处理的指示》，明确规定：为了执行政府法令及行政纪律，村政权人员的贪污行为亦应受到处分。但考虑到该地区大多数村政权未经改造，决定除对罪行严重者予以惩办外，一般应从宽处理。撤销其职务，退回赃物并令其在群众大会上承认贪污罪行，道歉具结。经过几年的不懈努力，各根据地内的贪污案件均呈大幅度下降趋势。如陕甘宁边区1939年查获处理贪污案360件，1940年处理644件，到1941年上半年即下降为153件，出现了政廉吏洁的大好局面。在《论联合政府》中称赞说：“艰苦奋斗，以身作则，工作之外，还要生产，奖励廉洁，禁绝贪污，这是中国解放区的特色之一。
应收账款奖惩办法篇4
一、企业应收账款的成本和风险
要想做好企业应收账款管理，首先要充分认识到应收账款对企业带来的成本和风险：
（一）增加企业成本
应收账款成本的主要内容包括：机会成本、管理成本、坏账成本。机会成本，即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量（即应收账款投资额）、资金成本率有关。管理成本是指企业对应收账款进行管理所发生的费用支出。主要包括对客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、催收账款所发生的费用以及其他用于应收账款的管理费用。坏账成本，即因应收账款无法收回而给企业带来的损失。
（二）增加企业风险
应收账款的本质是一项债权，如果债权长期得不到实现会导致一系列的问题：一是降低企业的资金使用效率。赊销销售收入并未产生现金流入，但企业却需为其缴纳销售税金及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入，企业还需垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫付款项将占用了流动资金，必将影响企业资金的周转。二是过多的应收账款数额夸大了企业经营成果。发生的当期赊销全部记入当期收入，意味着企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险。
二、企业应收账款问题产生的原因
企业应收账款居高不下、坏账损失不断加大的原因，可以从外部环境和企业自身两方面来分析：
（一）外部市场环境
一是我国的社会资信评估薄弱，社会信用体系不完备，缺乏规范的管理程序，从而造成企业难以获取客户全面的信用评估资料，而违反商业信用的法律成本低也使得企业经营风险增加；二是企业面临越来越激烈的市场竞争，导致与大客户在供求关系方面出现越来越大的失衡，信用政策、催收工作往往受制于大客户，即“客大欺店”的现象也是普遍存在的。
（二）企业自身原因
一是企业对应收账款的管理意识比较薄弱，对债权资产的风险性认识不够，认为企业只要从财务的角度实现了收入，即大功告成。
二是企业应收账款管理制度不健全、执行不到位。例如，无规范的授信制度、应收账款管理职责划分不清、应收账款催收流程不清、考核不全面、奖惩力度不足等。另外，即使有健全的制度，如果对制度执行不到位，也会导致在客户欠款隐患排查、预警机制、问题客户及时处理和果断性、法制意识与管理方面，存在缺失，造成追收被动，措施时效性不够，产生损失。
三是客户分析和管理不到位或不科学。对于不同的客户，企业对其的信任程度、管理投入、分析维护、催收政策也应有所差别。良好的客户分析和管理将会有助于降低企业管理成本和减少信用风险。
四是会计核算不细致，对账不及时。应收账款管理的基础是公司对各客户欠款金额的准确核算，但是由于会计人员核算不细致或错误，以及与客户对账不及时，都有可能造成欠款核算不清，缺乏追讨依据等问题。
五是催收及时性和手段还显欠缺。企业在面对问题客户时，由于受到绩效压力，可能会出现催收犹豫不决，从而贻误了催收时机；在催收手段上，除了电话、信件、诉讼等办法，也缺少其他有效的手段。
三、企业应收账款管理办法
应收账款作为一种重要资产，应当贯彻管理控制理念，按照管理控制程序进行管理；企业应以信用风险为导向，建立涵盖事前、事中和事后三个方面的应收账款全程管理思路。
（一）事前管理
一是建立一套完整的客户信用和应收账款管理办法，对管理组织及职责、客户信用管理、客户跟踪和评估、期内和超期应收账款管理、奖惩等做出明确和操作性强的办法和流程。
二是制定企业科学的信用政策。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响，结合公司的销售规模、盈利能力、市场份额及发展战略进行统一考虑。
三是建立客户档案、做好资信调查。企业应当深入细致地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据，企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定，根据客户信用评定结果，划分客户等级，采用不同信用政策。
（二）事中管理
一是规范应收账款核算、加强应收账款分析报告、建立与客户对账机制。企业应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计报告客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，同时计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，以及时反映出公司赊销总情况和蕴藏风险。其次，企业还应定期向客户寄送对账单，并应由双方确认无误签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。
二是建立风险预警指标体系5。企业可以结合自身情况，建立以总量指标、比重指标和系数指标为一体的指标体系。总量指标如最高信用额、最长信用期；比重指标如应收账款占流动资产、营业收入的比重，应收账款各账龄的比重；系数指标如应收账款周转率、回收率等。一旦这些指标超出制定的数额，就应当做出警示，采取相应的办法。
三是持续跟踪客户的资信情况。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，应持续对客户的经营情况、付款情况进行动态跟踪、监督，并及时调整客户的资信等级，相应调整授信登记和催收政策。
四是提供不同的收款方式来替代赊销方式，减少应收账款。例如给予客户销售折让，企业可根据自身和客户特点，按照不同的付款期，给予不同比例的销售折让，以激励客户早日付款；采用商业票据结算方式更有利于维护债权人的利益，并对债权人的贴现提供了便利，尤其以银行承兑汇票更为上策。
（三）事后管理
一是制定科学的收账方法和清欠策略。企业针对不同客户的欠款以及欠款时间长短，应采取不同的收款方法，制定出经济、可行和多样的收款策略。如电话、邮件、上门等方式。
二是利用法律手段，捍卫企业利益。一旦催讨的一切手段都难以奏效时，要及时与公司法律顾问商议对策，发挥律师的专业指导作用，直至提出诉讼。
三是充分利用应收账款进行再融资。应收账款可以通过抵借或让售获得资金，用于生产的再循环，加速企业资金周转，但一定要注意效益大于成本的原则。
四、结语
应收账款奖惩办法篇5
[关键词] 应收账款 应收账款风险 应收账款防范对策
在市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争，这种竞争迫使企业常常采用赊销手段扩大销售，以提高市场占有份额，减少库存商品，节约库存商品占用的资金和管理费用，把库存商品转化为应收账款，节约各项支出。但是，应收账款又有它的两面性，它既能给企业带来收益，又能给企业带来一定的负面影响。如果应收账款不能及时收回，则占用企业的生产经营资金，降低资金的周转速度，使大量的资金沉淀在非生产环节，企业正常的营运活动就会被延误。因而，加强应收账款的风险管理，避免或减少损失的发生，保证经营活动的正常进行，提高经济效益，是企业急需解决的重大问题。
一、应收账款产生的原因
1.企业缺乏风险意识。企业为了扩大市场份额，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩大销售，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，忽略了大量被客户拖欠、占用的资金能否及时收回的问题。
2.企业内部控制制度不健全。企业为了扩大销售，采用销售额与销售人员工资挂钩的办法，销售人员只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，从而产生大量的应收账款。对这些应收账款企业没有相应的追讨制度和奖惩办法，以至于货款回收慢，回收不及时，甚至造成呆账、坏账。
3.企业信用制度失当。信用标准过高或过低，日常控制不合理不规范，应收账款管理不严，追交欠款不力，给企业造成损失。
二、应收账款给企业带来的风险分析
1.不合理的应收账款占用生产经营资金，致使资金短缺，影响工资发放、原材料购买，企业不能正常的生产经营。
2.企业的现金流出过多，提高了资金的使用成本。（1)应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。有销售收入就得按期以现金方式向税务部门缴纳流转税。（2)应收账款使企业利润增加，企业利润实现后需缴纳企业所得税，所得税也需按期以现金方式预缴。（3)应收账款的管理成本会增加企业的现金支出。如：客户信用调查费用、信用收集费用，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的管理、记录费用，应收账款的追欠费用等。
3.形成坏账损失。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。企业对坏账的处理是以管理费用的形式冲减企业利润的。
4.放弃其它盈利机会的损失。即企业将资金放在应收账款上而减少或放弃投资于其他方面的收益，这种损失也是一种机会成本。应收账款机会成本=应收账款余额×资金成本率，应收账款余额=每日信用销售额×收款平均间隔时间。
三、应收账款风险管理的对策
1.制定合理的信用政策
应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策，信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策3个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。收账政策是指信用条件被违反时，企业采用的收账策略。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，力争实现应收账款的风险最小，企业利润最大化。
2.加强内部控制。（1)认真做好赊销对象的资信调查。企业广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析与定时分析的方法评估客户的信用品质。(2)制订合理的赊销方针。企业可制订适合自己的赊销方针。如：有担保的赊销，企业在合同中规定，客户要在欠账期提供相应的担保；附条件的销售，企业可与客户签订附带条件的销售合同等。(3)建立多层次，有制约的赊销审批手续，确定经办人、部门审批人、企业负责人各自应负的责任，制订相应的奖惩办法。(4)建立应收账款台账及催收制度。对应收账款加强管理，对大宗赊销商品建立台账进行单独管理，按照合同规定催收货款。对每笔赊销业务都要明确谁赊销谁收款，并以实际回收的货款作为经销人员、业务部门的考核指标，以增强业务人员的责任心。
3.转化应收账款形式，减少企业的呆账损失。（1)将应收账款改为应收票据。当客户到期不能偿还货款时，企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险。(2)将应收账款抵押。企业可通过抵押业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保，向金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为借款的归还。但一旦客户拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。(3)将应收账款让售。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事这项业务的机构以取得资金，客户还款时直接支付给机构，一旦发生坏账企业不须承担任何责任。这项业务可以使企业将全部风险转移。(4)进行信用保险。这种方式可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。
4.建立多种收账策略。针对不同的欠款客户，区别对待，采取不同的策略进行收账，催交、协商、调解、仲裁解决、以至于上诉司法机关。
总之，商品赊销、应收账款是商品流通和商业信用发展的产物，具有不可避免性，同时，由于经济环境的复杂性和人们认识的局限性，企业追求利润与面对风险是不可分度的。所以加强防范、规避风险、减少损失，这是企业管理者们面对的重大课题。
参考文献：
[1]韩清艳:浅论企业应收账款的管理.中国管理信息化，2007，（5）
[2]李 霞:如何强化应收账款管理.辽宁财税，2001，（6）
应收账款奖惩办法篇6
关键词：行政事业单位；小金库；形成与治理
一、“小金库”存在的形式及来源
从近年的实践看，行政事业单位设立“小金库”存在的形式五花八门：有的存在社团组织账上，有的以个人名义开立存折账户，由专人保管；有的将现金放入财务室，由财务人员另设账管理；有的是以单位名义改为简称后存入银行账户。“小金库”的资金来源及形成大多与其部门职能、资产所有权有关。其资金来源：一是截留收入，用过期的票据等收取规费，不上缴财政预算外专户管理，直接收到账外账；二是钻政策空子，将违规代收和搭车收取的款项不入账，以个人名义存入银行}三是收取的规费(现金)擅自出借，获取的利息收人私存“小金库”，四是利用一些单位或个人交款后，不要正式发票，将其收入隐藏形成“小金库”；五是变卖出租闲置资产收入形成“小金库”；六是将单位闲置公房、临街门市出租收入私设“小金库”；七是利用办学习培训机会和旅店合作，单位不直接开票据，而由旅店统一开据住宿费和旅店结算差额收入转人“小金库”。
二、“小金库”的成因
1.风气不正、思想认识不足、法制观念淡薄是“小金库”产生的土壤
设有“小金库”的单位，主要负责人依法行政、依法理财自觉性不够，主动抵制和防御“小金库”意识不强，职工法制观念淡薄。受“一切向钱看”和“拉关系走后门”等不良社会风气影响，这些单位领导思想中严重存在凭拉关系找靠山为自已晋升铺路子的从政理念，职工思想中存在以福利搞得好坏、奖金发得多少为标准来评议其领导能力的倾向。为了奉承上级迎合下级其实更是为了满足个人私欲，“打点”之风在这样的单位便盛行起来，从办具体事到逢年过节，从个人之间到单位之间，然后反过来又影响到整个社会。当人们毫无顾忌地跟贴将过节时单位发的福利晒到网上进行比较时，我们可以想象其造成的社会负面影响。实现这些目的是要靠钱来支撑的，这种开销当然是法律不允许、预算更不会安排的，那么他们只有抱着侥幸逃避心理置国家法律不顾开设“小金库”了。“小金库”设立后职工积极性并未因此提高，却促进了消极腐败现象的发生和更加严重的拜金主义潮流的形成。
2.管理不够到位是“小金库”产生的条件
管理不够到位应包含内部管理和外部管理不到位两个方面。由于有关改革需要逐步深入、相关制度还在不断完善，对单位强效管理的内外协同合力还未形成，更多时候还得依靠单位加强自身管理进而提高依法行政、依法理财的自觉性。在有“小金库”的行政事业单位，业务流程控制模式相对简单、控制手段单一，管理制度不健全或形同虚设，财务收支坚持单位负责人“一支笔”签字审批的制度明显缺乏对一把手和某些部门的有效制衡，再加上岗位责权不明确，管理上个人主观因素大等问题，给开设“小金库”留下广阔的空间，一旦遇到私心杂念强的单位领导时，这种机会即会形成事实，而为了掩盖单位存在“小金库”的事实，他们会继续有意削弱制度执行力，甚至形成集体舞弊共识和索使相关部门主动为其提供“资金变通”渠道而开设“小金库”。
3.惩处力度不够是“小金库”现象屡禁不止的重要原因
党中央、国务院对治理“小金库”问题向来十分重视，改革开放以来，全国曾先后开展过两次“小金库”专项治理工作，都取得了较大成效。然而三令五申后“小金库”现象依然存在的一个重要原因就在于对设立“小金库”单位的相关人员惩处力度不够，还触不到其痛处。惩处力度不够不仅表现在重单位经济处罚而轻责任人惩罚或重责任人惩罚而轻受益人处罚，同时侧重点不同的重复检查和弱化的惩罚还会淡化被查人对检查严肃性的认识。
三、“小金库”的治理对策
1.增强法纪观念
部门、单位领导要认真学习《会计法》和最近国务院的《财政违法行为处罚处分条例》，结合全党开展保持共产党员先进性教育活动，深刻领会“三个代表”重要思想的真谛，增强自觉遵守党的纪律和国家财经法规的观念。财务人员要自觉执行会计准则和会计制度|规范会计核算行为，客观真实地记录和反映各项财务收支情况和结果，克服随意性，确保会计信息的真实性、完整性。
2.建立良好的内控监督制度
在强化对“小金库”违纪违法行为进行事后监督检查的同时，各行政事业单位要切实建立健全一系列有效的内部控制机制。做到管理、开票、收款等环节互相制约，各行其职，同时要大力推行财务公开和民主理财制度，使单位内的重大收支项目的真实性、合法性和合理性等都置于广大干部职工的监督之下，还要加强内部审计，从源头上遏制个别人滥用权力私设“小金库”的违纪行为。
3.加快会计人员委派制度
应收账款奖惩办法篇7
文/熊敬
建筑施工企业在承接施工任务时，虽然大多约定合同总价，但在施工生产过程中，仍需经监理方、建设方按月（或形象进度，或控制界面等）完成的工程数量计算各项费用，办理工程进度款的支付，因此建筑施工企业有必要将已完成预算定额所规定的全部工序或工程内容的分部分项工程作为“已完工程”，及时与建设单位办理工程价款的中间结算，回收应收账款，待工程全部竣工后再进行清算。因此，建筑施工企业加强工程结算的会计核算工作，准确计量已完工程的价款结算，及时收回工程价款，加强应收账款的内部控制显得尤为重要。
建筑施工企业应收账款现状不容忽视
应收账款居高不下且呈增长趋势。建筑施工企业在日趋激烈的市场竞争中，为了实现持续经营、扩大市场份额，不得不承接业务，甚至往往低价中标。而完成施工项目需要一定的周期，在这个时间内，双方按照合同约定办理结算，但办理结算主要是依据项目的现场进度、施工质量等，并．依赖于建设、监理等单位，因此，即使等到工程竣工、验收合格，甚至工程结算全部办理完成后，工程款也不能全部收回，最终导致应收账款常年维持在高位，且不断攀升。
应收账款回收滞后且历时周期长。由于工程项目施工具有周期长、点多面广等特点，建筑施工企业清收应收账款具有一定的管理难度。即使签订合同时已具体说明结算是按工程形象进度、按节点、按月结算，却往往受制于工程建设单位的工程计划、工程预算、工程结算等各种原因，造成应收款项收回滞后，甚至在工程完工后工程款仍长期拖欠，按合同预留的质量保证金则还要在竣工验收后1年、2年或5年等一定期限后才能收回。
应收账款回收责任不明确且考核不健全。建筑施工企业应收账款的回收往往与项目主要负责人息息相关，但随着施工项目的完工，项目部也随之解散，或项目相关责任人调入新的项目部，应收账款的回收就处于无人负责的状态，再安排他人负责清收，往往也只是形式上的催收，致使许多应收账款时间一长就变成谁都不清楚的死账、呆账、坏账，根本无法追回，最终造成损失。同时，建筑施工企业大多缺少完善的应收账款考核制度，即使有也只是停留在形式上。
应收账款内部控制意识淡薄且制度缺失。建筑施工企业对工程款的回收重视程度远比不上对安全、质量、进度的重视，应收账款内部控制意识淡薄，对于应收账款没有建立完善的、科学的、详细的、可行的内部控制制度，缺乏必要的规章制度指导，在控制管理应收账款上存在很大的盲目性和随意性，导致应收账款风险时常发生。
加强建筑施工企业应收账款内部控制的对策
建立健全建筑施工企业应收账款内部控制标准，完善执行满足内控标准的制度流程。建筑施工企业应建立健全符合企业自身发展需求的应收账款内部控制标准，应收账款内部控制标准主要应包含：应收账款的确认、对账、账龄分析、催收、款项回收、坏账计提、冲销以及对应收账款清欠情况的考核等。还应建立、完善和执行满足应收账款内部控制标准的政策、制度、流程、方法、工具、手段等。如：建立合理的应收账款内部控制目标，建立催款工作例会制度，建立催款工作计划制度，建立催收责任制、催收方法等。
建筑施工企业还应积极落实应收账款内控标准以及开展内控自评价工作，发现内控缺陷，如制度设计的缺失，或制度执行的不到位等。对于执行不到位的情况，企业可以根据实际情况，完善相关职能，提高清收人员素质，加强执行力度，并通过检查、考核等方式进行监督，确保将应收账款回收的风险控制在企业可承受的范围之内；对于设计层面的缺陷，一般需要企业修改和补充相应的制度，规范业务流程。
树立“现金为王”理念，明确应收账款内部控制目标。企业的现金流量是企业赖以生存和发展的最重要基础，建筑施工企业由于建筑产品的固定性带来施工生产的流动性，需要分级核算，管理难度加大；施工生产周期长，．跨年施工频繁，资金占有量大等行业特点，使企业“现金流” “资金链条”更为重要，企业必须牢固树立“现金为王” “资本经营”的理念，加强对工程价款结算的会计核算，加强应收账款的回收，同时还应加强对预收备料款、预收工程款的核算与管理，明确应收账款的内部控制目标。
应收账款的控制目标至少应包含一下几点：确保应收账款财务核算依据符合企业会计制度及企业会计建造合同准则；保证与建设方、监理方对工程价款结算单的合理性；保证应收账款数据确认的准确性、真实性；加大催收力度，确保应收账款的及时回收，定期或适时对应收账款进行账龄分析，分类管理，对超过账龄的账款实行重点管理，最大程度防止或减少坏账损失的发生。
确定企业应收账款的信用政策，加强建筑施工项目合同风险控制。建筑施工企业在市场营销过程中，务必对建设方的相关财务状况、可能影响建设方付款能力的因素、付款的经济环境、及时支付现款的能力、以往的信誉及可靠度等进行实地调研。必要时还应积极寻求建筑施工企业自身开户银行、会计师事务所等中介机构了解建设方的情况，如以往付款履约的情况、对方的资产负债率、流动资产周转率、流动比率、速动比率等定量指标和定性指标作为信用风险评级指标，根据各项指标的重要性确定其相应的风险权数，建立建设方诚信档案，进行信用等级评定，并随市场变化进行动态管理。
开展应收账款预算管理，充分了解各建设方信用情况，结合企业自身的年度营销策略，以及风险偏好、风险容忍度，在成本与收益相比较的基础上，制定适合企业的信用标准，确定企业愿意承担的最大的付款风险的金额；依据各建设方实现的产值收入规模，制定相应的信用政策，并对建设方实行动态评定的信用等级，及时修改信用政策：如遇不讲信用、拖欠甚至拒付时及时采取相应的收账策略与措施。
加强建筑施工项目合同的风险控制。如存在格式合同，应使用标准范本，使用合同范本时，若需修改合同标准条款，需会商法律专业人员。如不能使用公司标准合同范本，需经法律部门或相关专业人员审核后，方能签署。还应严格遵照规定的授权审批权限和程序执行合同审批，重点审核签约方的信用和履约能力、价格条款、工程价款支付、担保要求等条款，确保合同的权利义务表述清晰，价格条款描述准确，确保应收账款回收合理合法，有根有据。
做好应收账款内部控制审计。建筑施工企业应结合企业实际，借鉴国际先进项目管理模式，建立应收账款管理模板，对于每笔应收账款可作为一个项目进行管理，实行项目计划管理；确定项目任务说明书、工作分解结构、责任分解矩阵、网络计划工作表、风险评估、风险应对计划、过程检查控制等，实行动态催收。
建立跨部门的项目管理模式，将应收账款回收过程中相应的职能进行分解，分配到各相关职能部门，并按应收账款性质确定主责部门，并实行项目考核制度。
建筑施工企业管理层对于应收账款管理还应组织实施内部控制审计，通过内部控制审计，及时发现解决存在的问题，还可针对应收账款内部控制实行专项效能监察，达到“管理的再管理”“监督的再监督”的目的。
建立健全应收账款回收组织机构，注重应收账款日常管理的内部控制。由于建筑施工企业需要以项目为主体进行施工、分项目核算，所以企业及子分公司、项目部各层级都应结合本单位实际情况，建立清欠工作目标责任制，依照责任对象的不同分别采取不同的考核形式，并将考核结果与年度目标考核挂钩。始终坚持项目经理是工程款回收的第一责任人，并确定日常回收责任人和经办人，对应收账款项目实行谁主管、谁经办、谁负责，并且要负责到底，坚持“专人负责”的原则。
加强应收账款台账管理，对应收账款按已竣工已结算、已竣工未结算、在建项目进行分类管理。应收账款台账应该按每项合同进行设立，具体包括以下内容：合同编号、建设方企业性质、项目立项情况、合同金额、开竣工时间、合同结算方式、合同付款条件、保修期限及保修金额、每月及累计对内上报进度金额、甲方审批的进度额、甲方付款额、付款比例等内容。建筑施工企业财务部门应于工程项目合同签订或应收账款发生时即建立台账，并在施工过程中及时编写、完善详细反映应收账款的发生、增减变动、余额及其账龄等财务信息，按月分析应收账款管理情况，及时预警，坚持“台账管理”原则。
建立回收过程沟通制度，确保处于受控状态。在应收账款回收过程中，相关职能部门的信息要做到及时共享，过程中遇到的问题与困难做到及时提请相关责任部门和人员采取相应措施，扫清回收过程中存在的企业障碍，比如施工质量存在缺陷、交工资料不齐全等，必须要分析自身原因，及时整改；如过程中遇到建设方由于主观原因不愿付款，或随便找个理由予以推迟．付款，无理拒付时，应及时沟通，沟通无效时可采用停工、延期交付、行使留置权等方式，减少应收账款损失，坚持“过程沟通”原则。
建立应收账款催收奖惩机制，签订应收账款回收责任状，对在催收账款中做出贡献的人员，根据应收账款的账龄、回收的难易程度及收回款额的多少给予适当的奖励。同时对因管理不善、责任心不强导致应收账款难以回收、无法回收，给企业财产带来损失的人员，应严格按照企业内部责任追究办法，实行追责，坚持“奖惩结合”原则。
采取灵活多样的收账方式方法，必要时善于运用法律武器。不断提高应收账款清收人员的回收意识，养成回收期限前事前提醒、预约，到期日专程登门催收的习惯，在回收过程要坚定收款信念，理直气壮。针对不同的应收账款项目，不同的欠款原因，区分是否超过信用期限，可采用不同的收款方法，‘如电话、电传、催告函、律师函、上门交涉、诉诸法律等。对于账龄较长的应收账款，也可考虑以低于债务账面价值的现金清偿债务，以非现金资产清偿债务，债务转为资本，修改其他债务条件等债务重组进行清偿。
对于长期无法收回的应收账款，或者建设方信用发生变故的应收账款，可以考虑创新应收账款管理方式，通过银行实行应收账款保理，以减少坏账损失，提高收款能力。但同时要考虑应收账款保理的额度，恰当选择无追索权保理、有追索权保理、折扣保理等保理方式，减少不必要的保理费用。
对于不诚信的、恶意拖欠的建设方，注重原始资料、催收过程的证据材料的积累，包括工程施工合同、工程价款结算单、签证单、业务联系函件、传真、邮寄凭证等，关注诉讼时效有效期，勇敢拿起法律武器，通过诉讼程序寻求债权保护。
（作者系五矿二十三冶建设集团第二工程有限公司副总经理、总会计师）
应收账款奖惩办法篇8
【关键词】执行力 内部控制 风险。
1995年，由于一个交易员的屡次违规操作，使巴林银行倒闭，这是企业内部风险控制重要性和必要性的经典案例，一直提醒着全球管理者。然而2004年中航油案，经济损失5.5亿美元；2008年法国兴业银行案，经济损失71亿美元，都是缘于交易员违规操作，导致巨额损失，使企业命悬一线。为何这些行业巨头、上市公司，有完善的内控风险管理制度，但是风险失控的悲剧一再上演？
历史告诉我们，在制度订立之外，制度的执行力才是为公司安全保驾护航的有力武器。
1992年，美国COSO委员会在《内部控制——整体框架》即COSO报告中提出，内部控制整体框架主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素构成，该委员会又于2004年底颁布了《企业风险管理——整体框架》（ERM），给予风险管理明确的定义：
“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理层和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证”。这是迄今为止世界上最具权威的内部控制框架。其后，我国财政部联合其他四部委，在充分借鉴COSO整合框架对内部控制阐释的基础上，于2008年5月颁发了《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号），2010年4月再次联合推出《企业内部控制配套指引》（财会〔2010〕11号），新的内部控制体系参考了COSO委员会颁布的内部控制五要素框架结构，并借鉴了《萨班斯法案》的相关内容。在“指引”的指导下，现代企业必须建立内部风险监控机制，本文就是从制度执行力角度来阐述，如何提高企业内部风险控制。
笔者在实务工作中发现，大型企业普遍都有先进的管理理念和完善的企业制度，但在制度执行过程中，却会出现各种偏差，造成失控，这种重视制度的制定，轻视制度执行力的现状，应当予以改变。如何保证各类制度得以完全实现，确保执行力度，笔者认为应该从主观和客观两个方面来加强。
一、从主观方面加强制度执行力。
制度的执行者是人，人性的复杂性影响了人的行为，必须从思想意识入手，潜移默化，且持之以恒，主要包括以下三个方面。
1.提高全员的风险意识。大多数企业对财务风险较为敏感，但对公司营运过程中的风险却缺乏安全意识，大多数企业的员工还缺少这方面的知识。
某企业员工利用职务之便，打时间差，将客户支付给公司的支票，转账至自己朋友开设的皮包公司账户，进行赌博活动，最终欠下高额赌债，造成公司巨额经济损失。在其一步一步走向犯罪深渊的过程中，一些昔日的同事无意中也成为了他犯罪的“助手”。其手法无非是将客户原想通过转账方式付款的款项，更改其账户号码，导致银行托收失败，使得客户不得不通过支票付款，他便利用客户对其的信任，用已经敲好收讫章的收款凭证换取用户的支票；对于一些没有书写付款单位的支票，他自行在支票上背书，将钱转入自己的账户。在这个案例中，该员工利用自己是公司骨干的优势，请职务较低的同事“帮忙”，而这些同事在为其开绿灯的过程中，并没有意识到自己也参与到危害企业利益的活动中了，认为领导交办之事不受制度约束，对违规的风险没有丝毫意识，制度执行力荡然无存。
基层员工从事的是企业日常最根本的工作，根基没有搭建好，高楼大厦难以建成，员工的风险防范意识直接决定了企业的安危。就基层员工而言，其对制度的理解力决定了制度执行力。企业在宣讲规章制度时，不能简单地照本宣科，更要将制度背后的风险防范思想同时宣传讲解，这样做不但能够增强员工对制度的理解，更能引起员工遵守制度的自觉意愿。另外，企业还可以通过日常培训、讲座、案例分析、知识问答等方式来灌输风险防范意识，以一个合格职业人的标准来规范自己的行为，提高员工的职业素养。
如果说员工的风险意识决定企业的安危，那么管理层的风险意识则关系到企业的存亡。企业在追求高速、高效发展时，容易忽略潜在危险；当管理层只追求高额回报率，忽视制度的执行力，对违规行为睁一眼闭一眼时，无疑是将公司推到了悬崖的边缘。巴林银行案例中，也正是由于交易员以往业绩突出，在其进行超额交易时，非但没有引起公司的警觉，反而得到企业高层的默许，原本可以挽回的局面一直发展到不可收拾的地步。
作为企业的管理层，对经营风险的认识必须与时俱进，由于风险可以带来收益也可能导致损失。在风险的承受力上，管理层要考虑企业的平稳及可持续发展，不贸然前行，对风险有足够的把握。这样，公司无论是在制度制定、制度执行、制度监管上，都会有强有力的理念支撑。同时，公司上下一心，对制度的理解也会更加深入，有助于执行力度的提高。
2.明确奖惩，约束与激励机制并存。建立良好的约束激励机制，明确公司对制度严格遵守的态度，有利于执行力的加强。大型企业往往人际关系复杂，应当按规办事、走标准程序的事，由于碍于情面走了捷径，认为是“合理变通”；而检查人员在日常检查中发现了问题，也只是提出口头警告，没有明确的奖惩机制来考核违规人员。违规成本较低，使得一些人往往抱有侥幸心理。
要改变这种思维模式，必须用强有力的奖惩制度来纠正。
企业在设置激励惩罚措施时，通常要考虑成本—效益问题，并且要保证奖惩的公正、公平，同时要便于操作、有据可依。设立“奖金池”是解决这一问题的好方法。
笔者在公司项目组调研活动中，参与了设立奖金池方案的可行性研究，奖金池方案旨在调节不同表现员工之间的奖金水平，鼓励绩效好、执行力强的员工，鞭策绩效差、执行力弱的员工。
奖金池设置的基本思路为：根据企业的规模，在部门或公司层面设立奖金池，由人力资源部门和财务部门对奖金池使用及规范进行监管，营运部门事先草拟奖惩的考核标准并公之于众，同时对日常检查中发现的不符合规范的行为进行考核，对责任人扣发的奖金存入奖金池中，奖金池中的奖金用来奖励发现问题、举报问题、业绩突出的员工。可以以半年度、年度奖或者明星职员奖的形式颁奖，奖金池每年清空，全部金额必须用在基层员工激励上，利用这种奖惩分明的考核制度，树立公正、正直的工作氛围。在奖金池方案的运行测试中，86.5%的员工表示对规章制度的关注度更高了，工作主动性和积极性都有所提高。并且统计数据表明，将运用奖金池方案的营业网点和未使用的营业网点相比，前者工作差错更少，绩效更高，进而使得制度的执行力得以提升。奖金池的设立只是提高执行力的手段和方法之一，企业也可以根据自身的特点和情况，建立自己的奖惩机制。
3.建立企业文化，形成良好氛围。企业文化的建设是形成一种大环境，将企业的价值观传递给每一位员工，让员工认同企业的价值观，进而影响员工思想观念及思维方式，最终规范其在企业中的行为，主动执行制度，改变其被动接受制度的心理状态。企业文化的树立通常是自上而下的，管理层应当利用各类场合及时间强化、传承企业精神和企业文化，同时，管理层也应当以身作则，以自身的行动来实践这种理念，树立诚实守信、积极向上、爱岗敬业、遵纪守法、开拓创新的企业文化，只有管理者不断地言传身教、润物细无声，员工才能受到潜移默化的影响，继而以主动的心态来执行制度规范。
企业文化的建设要避免生硬和教条，除了以公司理念、企业精神等文字形式宣传外，还可以通过各类丰富的集体活动来推广，例如拓展训练、体育比赛、知识竞赛、收听讲座等形式多样的团队活动，都是培养员工综合素养的好方法，员工在轻松的活动氛围中实践企业精神，并将这种思维方式固化在心中，在日后的工作中，更能自主、自愿地发扬公司精神，自觉遵守公司的规章制度，从而提高制度的执行力。
二、在客观方面强化制度执行力。
要通过一定的外部力量来监督执行情况，避免制度成为“纸上规章”，流于形式。这可以从以下三方面入手。
1.定期与不定期检查相结合。少了监管的制度就犹如失去了翅膀的雄鹰，只有监管到位，才能保证制度得以执行，有效地维护企业的利益和权益。
某企业基层员工，盗用他人工作账号，擅自越权审批，将客户遗忘的重复付款以现金的方式取出，后被他人发现，终止了犯罪行为，但对企业的信誉及资金安全造成了巨大的伤害。在这个案例中，根据企业制度的规定，退款有规范的流程，且依据金额的大小不等，由不同权限的管理人员进行审批，方能退款，但该员工熟知企业的规定，并通过一定手段，盗用他人的系统账号进行审批，一个人、一条龙完成了退款流程，可见再完善的制度缺少了监督检查，其执行力就得不到保证。
公司在制定制度的同时，应当同时考虑其未来的执行情况，将日后的检查安排一并写入制度中，明确将在年度或者半年度，以何种形式进行检查，监督制度的执行情况，并将检查情况形成书面报告，交于主管领导。
这样，定期检查成为制度的一部分，主管领导也能对制度的执行情况有直接的了解，有利于其指导或改进今后的工作，将危机消灭在萌芽中。
如果定期检查适用于本部门的自行检查，那么不定期检查则更侧重于公司对部门的检查。在监管方法中，飞行检查一直以其公正、快速、高效而闻名，对公司营运风险的监管同样可以引入飞行检查的方法。由于参加检查的人员都是在当天召集，检查的内容及方法也是当日揭晓，且多为跨部门检查，其准确性较好，能直观地反映问题。飞行检查的关键在于，检查前，需要“懂行的”专家对检查的内容及标准进行事先的制定，形成明了、有效的书面讲解及表格，参与检查的人员能够一目了然，简便操作。检查结果以表格的形式，交于组织飞行检查的公司领导，由发起检查者进行数据汇总与分析，提供给公司管理层，直观地反映基层员工对制度的执行情况。
在组织飞行检查活动前必须做好如下准备：（1）参与人员：跨部门或者不同工种交叉检查，有利于加强回馈信息的真实性；（2）检查内容：由于检查多为突击检查，且检查人员往往为非专业人士，检查资料必须简单明了，便于理解，情况回馈运用填写表格、“是”与“否”的问答形式；（3）行动时间：检查过程时间不超过半个工作日，检查结果直接回馈到活动组织者手中，避免流转时间长而造成的误差。
笔者在参与公司飞行检查的实践中发现，检查可以反映一线工作的真实执行情况，对于企业高层了解基层工作有很好的指导作用，检查可以由任何一个部门或企业的管理者发起，时间机动、方式灵活，并且能够较准确地发现问题。在几次飞行检查中，被检查部门对发现的问题立即作出了整改，并对疏忽大意的心态进行纠正，防微杜渐的效果明显。
2.系统检查与现场检查相结合。现代信息技术使得企业营运效率大大提高，利用计算机数据统计系统，对有关信息进行筛选和梳理，管理人员可以更有针对性地检查关键信息。一般营销管理系统中，设有“自定义查询”
模块，管理者可以根据需要，提出需求，由信息维护人员编写查询程序，管理者便可以在此模块中筛选所需的信息，便于日常检查和抽查。
对于某些熟悉电脑后台运行原理，伪造数据的违规操作人员，利用计算机数据统计系统是堵漏补疏的基本手段。如上述违规退款案例中，企业的管理人员定期通过系统筛选退款信息，对个人权限内的审批项目进行检查，也许会更早发现自己账号被盗用的情况，同时也会对“别有用心”的人形成一种威慑力，减少类似权限被盗用而造成的经济损失事件。
系统检查适用于企业机构设置扁平，监管者与被监管者属于直接管理的关系，然而现代企业发展至今，跨国公司、连锁企业成为趋势。上文中提到的巴林银行，巨额亏损事件发生在地处新加坡的海外部门；员工越权退款的案例也发生在离总部较远的营业所，企业的分支机构容易因地处偏远而缺乏监控。总部对边远分支机构的管理多依赖于分支机构自身，一旦分支机构管理者出现疏忽或者舞弊，或者违规人员精通计算机系统，躲避系统的监控，利用虚假信息来达到个人目的，总部很难发现其中的问题，因此现场检查就显得尤为必要。
总部可以用定期检查或者飞行检查的方式，分派专门的检查人员前往各营业网点或分支机构，进行实地检查，收集第一手数据，对制度的执行情况进行评估，减少由于中间环节多、地理位置偏远而造成的监管不力、违规行为滋生的现象，对某些规避计算机系统监管，信息作假的情况，也可以通过实物检查，做到账实相符。
3.利用现代信息技术，对疑似违章行为进行预警。
在信息化变革的今天，我们也可以充分利用信息技术，在经营管理过程中加入电脑监控，对疑似违规行为进行报告，构建风险管理系统，提高监管力度，及时发现和预警问题，从而提高制度执行力，减少损失。
首先，计算机预警系统可以对违规的行为提出警告。
操作人未执行规章制度时，系统发出警告，以便及时发现问题，立即纠正。企业可以根据自身业务特点来设置计算机预警系统，例如，证券企业可以对账户投资资金额度进行设置，避免交易员越权操作；营业机构要求营业人员每天规定时间解款，系统会提示当天没有按时解款的营业人员名单等。
其次，计算机系统可对已有的业务信息进行概率及非概率分析，对潜在的风险进行评估，消除企业运营的不确定性，降低发生风险的可能。这需要管理层具有科学的管理理念，引进先进的学术成果，并结合计算机技术，将信息化带来的便利运用到公司的营运工作上。
通过预警目标、预警对象、预警机制以及分析、运作机制的建立，计算机预警系统不仅会提示有关部门可能发生的风险，亦可以作为企业日常检查、抽查内容的依据。
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