分公司的财务核算篇1
一、财务核算模式控制。
总部对销售分公司会计核算控制模式可以分为独立核算模式和非独立核算模式。
1、独立核算模式。独立核算模式基本特征：各分公司独立核算、向总部报告在一定时期内分公司利润实现情况，编制损益财务报表。独立核算模式多适用于以分公司利润最大化为财务控制目标的分公司核算模式。
2、非独立核算模式。非独立核算的基本特征：销售分公司不核算利润。非独立核算模式多适用于以直接的费用控制为财务控制目标的分公司核算模式。
总部通过对分公司财务核算模式的界定，围绕模式制定相应的财务控制措施，以保证公司总体目标的实现。
二、组织控制
组织控制的主要职能是对组织内成员的管理和成员之间相互关系的管理。销售分公司组织控制分为对分公司财务人员的管理控制和分公司财务部门与分公司与其他职能部门之间的运行机制控制。
1、财务人员控制。销售分公司财务人员管理模式可分为本地化模式和委派模式。
本地化模式。分公司财务负责人和其他财会人员均属于分公司编制，大多在分公司当地招聘，其工资及人事关系均在分公司。
委派模式。委派模式是财务负责人由总部任命并统一委派的管理办法。委派财务人员在财务管理、会计核算及综合统计体系等方面对总部财务部负责。
两种不同的财务人员管理模式，总部对分公司管理形式也有所区别，公司应根据销售结算特点、分公司权责大小、费用成本高低等因素考虑分公司财务人员管理模式，以实现公司组织控制目标。
2、分公司财务部门与其他部门之间的运行机制。财务部门和其他部门之间的运行机制也是组织控制的重要内容。建立健全组织运行机制，是实现组织控制的重要保证。通常的运行机制有：
1、授权制约机制。分公司负责人和财务负责负责人应由总部规定相应的权责范围，职责上相互制约，对费用报销、商品出库销售、返利确认、销售合同、广告合同等重要经济事项实施连签制度。分公司所有财会人员的招聘、离职应由总部备案或审核，分公司负责人无权任命或解聘财务人员，增强分公司财务人员的独立性，以利于分公司财务对总部控制政策的独立执行。
2、责任与监督机制。建立实物、资金安全保全第一责任人制度。分公司财务负责人为实物、资金安全、完整的第一责任人，出现问题，分公司财务负责人为第一责任人，加大分公司财务负责人对实物资产、资金安全的监控责任感和主观能动性。建立应收帐款第一责任制度，销售分公司销售人员对应收帐款负有第一责任，加强销售人员对应收帐款的责任。
3、人员风险管理机制。推行分公司人员经济担保制度，分公司人员因过失、渎职等原因给公司造成经济损失，经济担保人负有连带赔偿责任，以加强分公司人员的风险和责任意识。
三、预算控制
预算控制也是广泛运用于分公司的财务控制方法。预算控制可分为预算制定、预算实施、考核评价三个阶段。
1、预算制定。销售预算与费用预算是分公司预算管理的两项重要内容。
销售预算制定。公司在确定销售计划时要符合实际，对销售人员下达销售指标时应充分听取销售人员的意见，切忌主观臆断，脱离实际将指标定得过高而严重挫伤销售人员的积极性。
费用预算指标制定。常用的销售费用预算方法有以下几种：量入为出法，公司在估量了自己所能承担的能力后安排分公司费用预算；销售百分比法，以一个特定的销售量或销售额的百分比来安排销售费用；竞争对等法，公司按竞争对手的大致费用来决定自己的费用预算；目标任务法，公司或营销人员首先要明确自己的特定的目标，确达到这一目标所必须完成的任务以及估算完成这些任务所需要的费用，来决定费用预算。费用预算是公司资源的配置过程，无论采用何种费用预算方法，都应根据公司现有资源状况围绕公司战略目标进行。
2、实施控制与考核评价。
分公司财务应积极对归口的预算目标进行定期跟踪、分析、控制，并及时提供给总部预算执行报告。预算管理在为绩效考核提供参照值的同时，总部也可以根据预算的实际执行结果去不断修正、优化绩效考核体系，确保考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励的作用。
四、稽核控制
稽核包括稽查核对。稽查主要是审计，核对包括日常数据核对和定期对帐。
1、审计。总部对分公司定期或不定期的审计检查，重点审查其经营情况和财务活动是否符合总公司的规定，发现分公司运行中出现的问题。审计制度可以促进分公司准确贯彻总部的财务控制政策，防止其走样。
2、财务数据报告。通过建立每日商品进销存报告和资金回笼报告制度，使用ERP、NOTES等远程信息管理工具，使分公司每日销售数据及资金信息及时准确传递到总部，保证总部对信息的需求及对销售分公司销售活动的适时监控。
3、定期财务对帐。
总部与分公司定期对帐。总部应定期与分公司核对资金帐、会计科目帐、实物帐等帐目，特别是加强应收应付项目的审核，以便及时发现差异和差错，发现分公司存在的问题。
分公司财务要形成与经销商定期对帐的制度。因产品出现平调、退货、换货；或因客户返利、破损产品货款、广告款终端销售推广费用抵货款等原因会给应收帐款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对帐制度，避免双方财务上的差距越来越大，而造成呆、死帐现象。
五、“收支两条线”与收入财务控制
1、普遍实施“收支两条线”原则。在分公司设立货款专户，分公司货款帐户只收不支，收入资金一律汇入专门帐户，并通过总部签定银企合作协议，货款快捷划回总部。
2、在分公司推行使用POS机收款等禁止业务人员经手货款的货款管理机制。
3、制作资金日报表并上报公司总部。资金日报反映当日销售收入、当日收款金额、应收金额，累计当月销售收入、累计收款金额、累计应收等销售数据信息。
分公司的财务核算篇2
公司财务管理现状及存在问题。A公司原来是以事业部为主体，自主经营运作，财务管理系统还不够完善。如所谓的财务核算人员多数是兼职，出现了库存管理与财务账务处理脱节现象，导致账实不符的情况。
1、尚未建立总公司财务管理体系。制度不健全，职责不明确。会计核算、成本核算、物资核算没有规范制度，在会计处理上比较随意，缺乏约束机制和规范的账务处理方法，不能起不到监管作用。
2、过度分权使公司驾驭乏力。局限部门权力过大，造成追求局部利益“最大化”、短期行为而上，损害公司的整体利益。事业部对内部管理，特别是对财务管理的不重视，经营不规范，业务部门难以与财务部门密切配合，使公司整体经营运作发生不顺畅，出现控制、管理失效的现象。
3、存货管理存在较大漏洞。没有形成公司统一的物资管理和核算，缺少库存物资核算环节，出现存货金额、数量、单价的统计管理和实际发生脱节，造成存货账面余额与实际库存物资的金额有出入，无法核对实际库存，影响了正常经营运作并带来很大风险。
4、收入和成本不匹配。未按业务项目进行核算，致使库存、成本、利润不实，导致公司无法掌握目前是亏损还是盈利状态。
5、财务预算制度尚未建立。没有公司统一的费用标准和费用预算，公司无法预知资金流动的来龙去脉，难以实施资金调配职能。尤其缺少至关重要的事前预算和事中控制，而造成资金风险发生。
6、财务人员职责定位不明确。公司财务人员与事业部财务核算员的职责定位不清晰，难以适应公司快速发展的需要，财务核算员对核算内容和方法不能熟练掌握，缺少财务专业知识培训，明确显示整体财会队伍的素质有待提高。
7、信息手段落后。A公司属于经营多样、发展多元型的企业。随着业务量的不断增加，核算工作量激增，可以说目前缺乏前端业务系统的支撑,缺乏预算管理系统、相应的财务分析系统，不能保证财务信息的及时准确,不能满足总公司管理高层战略决策的需要。就此北京A公司案例，谈如下自己的粗浅认识。
二、企业财务管理体系的发展趋势
随着市场经济的发展，经营方式走向多元化，客观上要求加强对企业集团的财务监管，建立财务监管控制系统，促进集团公司稳步健康发展。财务集中管理，目前已成为国际上一种流行的趋势。
1、实施财务集中管理的必要性
（1）财务集中管理有利于强化资金控制，实现资金的有效运转，从而提高企业集团的整体信用和筹资能力。企业集团通过实施财务集中管理，可以实现对所属企业资金的统一调度和管理，从根本上改变资金管理分散的局面，从而最有效地使用企业集团的存量资金，整体偿债能力得到加强，信用度提高。
（2）财务集中管理有利于保证集团内部财务目标的协调一致。随着公司的业务扩展，财务核算工作量剧增，要实现财务集中管理，成本核算到位。如果集团企业财务管理职能分散，必然会导致核心企业监控不力，从而严重损害核心企业经济利益。
（3）财务集中管理有利于加强管理，降低企业集团的经营成本。企业集团的层次较多，实施财务集中管理将使企业集团的战略规划得到最有力的支持，有力地促进集团的全面统一管理，使集团的各个子系统在有效实施战略规划中产生聚合效应，同时最大程度降低企业集团的经营成本。
（4）财务集中管理有利于有效实施，可以使公司决策层得到最真实可靠的财务信息。对所属企业的管理层进行绩效管理，从而加强对所属企业的控制。集团公司在对下属企业实施绩效考核时有理有据，从而取得预期效果。
（5）财务集中管理有利于树立整体利益观，实现企业整体利益的最大化。财务管理趋于一体化，从而使核心企业的财务管理职能得到最大限度发挥。这样提高了成员企业经营协同效率，降低了经营风险，在提高财务信息质量、加强财务信息沟通、降低财务费用等方面具有更多优势。
2、公司财务集中管理体系
如何按照现代企业管理制度，建立适应北京A公司特点的财务管理体系，实行有效的内部控制，需要认真研究的问题。目前，财务集中管理已成趋势，事权可以分散，财权必须集中，具体做到“集权有道，分权有序”，则要根据实际情况进行做出明智的决策。这是国内外发展迅速、业绩良好的公司的共通之处。企业公司财务统一管理机制，应主要表现在会计核算、财务控制、资金管理三大职能方面，即：资金的集中调配和控制，筹资、外部投资与内部投资的集权管理，公司统一的会计核算制度和基础工作规范机构设置：总公司、子公司为法人单位，设置财务部门进行独立核算；事业部设置专职财务核算员，进行二级核算，主要进行成本核算。
3、财务管理体系构想
（1）组织机构及人员。公司对全部财务会计人员进行整合，实行统一的会计委派制进行管理，既有利于统一管理，又可以使总公司的规范和管理意图易于贯彻。总公司设立财务部，并向事业部、子公司委派财会人员，财会人员业务上接受公司财务部的直接领导，行政上受公司财务部和任职单位的双重领导。会计委派制是保证会计人员依法行使会计监督和管理职权的有效形式。财会人员实行定期轮岗交流制度，根据人才特长，明确工作侧重点，避免过去因分工不明而导致的重会计、轻理财的现象。这种人员管理模式有利于财会人员不断提高自身综合素质，杜绝财会人员不当行为的发生。
（2）岗位职责与制度规范。在加强机构和人员管理的同时，建立两级财务管理机制，即公司统一会计核算、集中实施各项财务管理职能；事业部核算员执行公司财务制度，做好事业部成本核算、预算控制以及各项核算基础工作；子公司作为控股公司按照公司规范要求，独立进行财务核算，按时报送财务报表。同时认真梳理两级管理流程，建立健全各项财务管理制度和业务规范，敦促各事业部、子公司各行其职、各保其效。总公司掌握财权，对事业部主要以经济指标和管理规范进行约束，健全考核奖惩机制，保证事业部的独立经营权和总公司授权范围内的资金支配权。
（3）实行权力制衡机制，合理分配财权。在集中财务管理模式下，重大财务决策权必须集中到总公司，并逐步把总公司财务管理权渗透和延伸到子公司。①融资决策权。企业管理的重心是财务管理，财务管理的重心是资金管理。公司对外融资须由总公司统一运作。子公司因生产经营所需资金，向总公司申请内部融资，并建立偿还机制。这样有利于公司更好地控制负债比例，降低资金使用成本，事业部使用的周转资金也可以仿效执行。②投资决策权。对外投资的决策由总公司决定，对内投资的权限要有所分配，有关全新业务开拓和关系公司发展壮大的内部投资由总公司决策，而对原有业务的升级换代适当给予事业部一定的决策权和在完成指标前提下的资金使用权；子公司的决策权总的原则是受总公司宏观调控。③资金管理权。总公司通过实施预算管理，进行资金的集中掌控，完善资金的收支审批权限和审批程序，提前策划和制定筹资计划，保障资金链顺畅；子公司财权相对独立，但内部资金调剂等事项由总公司财务部统一办理和审批，子公司主要负责资金的日常管理和业务核算。
（4）严格按照项目进行全成本核算。应建立全方位的约束成本管理的监督管理体系，从成本预算的制定、成本绩效评价、奖惩等相应的监督机制。如果成本核算不到位，则会严重制约公司的发展能力。因此，必须对各事业部子公司建立按照项目/合同为对象的成本核算系统，规范全成本核算范围、内容和核算方法，并不同业务种类制定不同的成本结转办法。
（5）实行全面预算管理。以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。通过事前预算、事中监控、事后分析的方法对生产经营的全过程进行动态管理，使成本得到有效控制。
（6）规范会计核算和基础工作。建立全公司统一规范的会计核算和报表体系，确立标准财务编码和业务规范制度，包括建立标准的会计科目体系、统一的会计核算政策、统一的内部报表格式、统一的财务分析模版等。通过统一的报表体系，自动生成、汇总各个单位的会计报表，支持基本报表、上报报表以及公司内部财务管理报表，这些报表信息是企业经营管理与决策的基础。
（7）推行财务信息化。随着公司的业务扩展，财务核算工作量剧增，要实现财务集中管理，成本核算到位，没有信息化手段根本不可能实现。应加快建立信息支持平台，逐步实现财务管理信息化模式，建立统一的数据管理平台，满足公司内部的管理需要。从而实现公司集中的财务核算、资金管理和全面的预算控制，促成财务和业务得到有效的集成。
通过北京A公司案例分析，谈自己的不成熟建议：
1、人员调整、重新进行职责分工和定位，健全最基本的财务管理制度。特别是资金审批、往来款管理、货币资金管理制度、资产管理制度，请中介协助重新设账，规范成本核算和结转方法，按项目核算，逐步做到账实相符；推行预算管理，建立内部报表体系；财务信息化手段的实现。
2、推进精细化管理，进一步对制度查漏补缺，追求规范和制度的执行到位、监管得力；强化财务管理职能和管理会计职能，参与公司经营管理，为公司创造管理效益；健全信息网络，实现网上报销，大幅度提高核算工作效率，实现母子公司财务信息集成；基础工作制度化。
分公司的财务核算篇3
第一,做好资产、负债的核实盘点工作。决算前,公司各机构应对各资产、负债项目进行认真核实,真正做到账实、账证相符,账账、账表相符,保证会计核算工作的质量。主要包括:一是货币资金及有价证券的核对。对库存现金及有价证券进行盘点,保证账款相符,并使年末库存现金控制在最低水平。对银行存款、存储保证金应索取并核对对账单,编制余额调节表,并调节使之相符。二是往来项目的核对。主要包括内部往来和其他往来的核对。通常,公司年度财务决算工作应要求总、分机构往来账务分别核对相符,不允许存在单方入账现象,上划资金与开往来单都应在年度内及时处理,不得跨年度出现未达账项。其他往来(包括应收股利、应收利息、应收应付款项、预收预付款项、存出分保准备金、存入分保准备金等)双方在年终决算前应主动对账,对超期的应收款项需查明拖欠原因,加强催收和清理。
三是实务资产的核对。对固定资产和低值易耗品进行全面盘点,并将实物与账、卡分别核对。年底前需对盘盈或盘亏、报废、毁损的固定资产进行清理并进行相应账务处理。第二,做好各项收入的核实工作。各项营业收入,包括保费收入、追偿款收入、分保费收入、利息收入、汇兑收益、其他收入、摊回分保赔款、摊回分保费用、转回未到期责任准备金、转回未决赔款准备金等,均按《保险公司财务制度》的规定进行账务处理。保费收入除按保险合同规定采取分期付款方式缴纳,应于合同约定的收款日期分期确认外,对于已出单的保费收入,通常以起保日为界,起保日为下一年度的,不应计入当年收入。第三,真实、准确反映与业务经营有关的各项支出。一是严格审核赔款支出。对理赔收回的各种财产必须以公允合理的价格予以变卖,或按规定经批准后转作固定资产、物料用品,变卖净收入或资产入账净值应冲减赔款支出。
二是严格审核各项费用开支。凡不属于本年的费用不得以预提或待摊的名义调节利润。对实际入账的各项费用支出,必须确保各项审批手续完备,附件齐全。“理赔费用”项目的财务支出,应该与业务系统中的该项目保持一致。三是各项经费的计提比例符合国家标准。第四,做好各项准备金的提取工作。各项准备金的计提主要包括计提坏账准备金、保险保障基金、提转已发生已报告未决赔款准备金、提转已发生未报告未决赔款准备金、提存未到期责任准备金、提存长期责任准备金等。
第五,按规定缴纳各项税费。各保险机构应按规定缴纳各项税费,其中,企业所得税项目属于汇总纳税范围内的分支机构在总公司汇总缴纳,年度决算时分支机构不再预提企业所得税。第六,编制年度财务决算报表。真实、准确、完整地处理所有截止年度末(12月31日)的会计事项,对所有损益类科目进行损益结转,对净利润以内部往来的形式上划总公司并进行账务处理。账实、账证、账账、账表间核对无误后,生成年度财务报表,打印各类总账、明细账等,与内容填写完备的账簿封面及账簿启用表一起装订成册,归档保存,同时,在年度财务决算报表的基础上完成年度财务分析报告。
二、保险公司年度财务决算问题及解决措施
(1)保险公司年度财务决算问题。“冰冻三尺,非一日之寒。”保险公司年度财务决算所反映出来的问题既涉及到业务层面,也涉及到管理层面,反映出公司日常管理还存在薄弱环节有待改进,主要体现在以下方面:一是年度财务决算的全员意识不强。在进行年度财务决算时,许多保险公司的全员决算意识不强,片面认为那只是财务部门的工作,与其他部门无关,导致财务决算的前期工作难以开展或者数据统计不完整甚至有误。如进行资产盘查时,会涉及到资产管理部门或使用部门,如果相关部门不重视则会影响财务部门资产清查工作并最终影响到公司年度财务决算工作。二是会计基础核算不够准确。保险公司财务人员日常会计核算时,由于差错或人员素质等原因,存在错记、漏记等会计核算不够准确的问题,导致财务报表数据不准确,影响年度财务决算质量,进而影响公司决策。三是财务分析质量不高。许多保险公司出具财务分析报告模板,将撰写财务分析报告作为例行公事,没有真正深入分析公司出现的问题并有针对性地采取措施去解决,对于“模板”中未出现的事项不予分析,使财务分析流于形式,起不到真正作用。四是部分资产管理存在漏洞或监控力度不够。每年进行资产清查时,经常会出现个别资产账实不符的情况,究其原因有多种,如:新采购资产入账不及时,有些没有用或已经不能用的资产未及时报备清理还在财务账上反映,有些应收款项因公司未有相应管理措施而长期挂账等。五是财务信息的审核监督作用不强。从年度决算报告来看,各种财务信息都有经过审核环节,但是审核后依然存在不同原因的差错,这说明很多时候“审核”是流于操作形式的,并未真正起到审核监督的作用,而每一个环节或岗位的细小疏忽都可能给公司带来不必要的损失。
(2)解决措施。针对上述问题,可以从以下几个方面采取措施:一是加强年度财务决算宣导和培训,提高公司全员决算意识。在年度即将终了前,可以召开年度财务决算宣导及培训会议,布置年度财务决算工作,强调全员参与意识。二是注重会计人员日常素质培养,规范会计核算。保险公司应定期进行财务会计知识培训,学习保险公司财务制度,规范日常会计核算方法,提高财务人员整体素质,从而保证财务信息的准确性和年度财务决算的质量。三是落实资产管理责任,防止资产流失风险。对于公司资产管理,应建立管理责任制并落实到人,完善操作流程,严格执行资产管理制度。对于应收款项,应定期清理,查明拖欠原因,如有些保险公司专门成立了应收保费管理小组,对公司应收保费进行专项清理,取得非常好的成效,对公司资产的保全起到了十分重要的作用。四是加强财务数据的审核监督力度。对于财务数据的审核一方面需要明确各项数据信息的审核方法;另一方面也应落实责任,审核监督的力度加强了,也会促使公司各项信息提供的准确性增强。五是结合年度财务决算分析报告,及时调整公司工作重点。一份好的年度财务决算分析报告可以成为企业管理决策的重要依据,因为财务深入企业各条战线,就像医生号脉,看财务问题就能知道企业存在的问题,从而及时调整工作重点,提高企业运作能力。
三、结语
分公司的财务核算篇4
【2017财务个人下半年工作计划范文一】
时光飞逝，转瞬间已进入XX年7月份，回顾上半年，财务部全体人员对待工作兢兢业业，较为圆满的完成了公司赋予的各项任务。根据上半年工作完成情况，现对XX年度下半年的工作作出如下计划：
一、增强财务监督职能。
在工作中，严格按照国家相关会计法规及公司财务管理制度的规定，对违法违规的活动进行制止，预防财务风险。在报销方面，加强内部监督，严格遵照相关财务管理制度执行，对不符合规定的单据一律予以退回，努力开源节流，使有限的经费发挥最大的作用。
二、科学合理安排调度资金，充分发挥资金利用效率。
1、加强并规范现金管理，做好日常核算，按照财务制度，办理现金收付和银行结算业务，强化资金使用的计划性、效率性和安全性，结合实际，重点加强对房地产项目投资的分析与管理，尽可能地规避因政策变化带来的资金风险。
2、加强与各开户行的合作，搭建安全、快捷的资金结算网络;通过内部管理控制，合理筹措、统筹安排运用资金。库存现金管理方面，除满足集团公司日常开支外，要继续和各开户行协调，解决大额现金支取难的问题，保障各个项目在下半年秋收季节的大量现金需求。
3、加强对公司资金需求及回笼情况的分析，积极与公司生产经营部门进行信息交流，掌握公司生产经营过程中存在的资金缺口，加大资金筹措力度，提高项目融资贷款能力。为此，下半年的工作中一方面要克服困难，做好老贷款的还旧续新;一方面要与银行方面保持积极沟通，争取更多条件优惠的贷款，降低融资费用。个人贷款方面，要及时支付到期本金及利息，维护公司信用，为进一步融资创造良好的平台。
三、加强会计核算工作。
目前财务部会计核算是在初步实现会计电算化的基础上进行的，已基本建立电算化为主、手工账为辅，电算化手工账相互印证的核算管理模式，较好的解决了手工核算中的计账不规范和大量重复劳动产生的错记、漏计、错算、重复等错误。下一步将继续加大财务基础工作建设，从票据粘贴、凭证装订、账证登录、报表出具等工作抓起，认真审核原始票据，细化账务处理流程，内控与内审结合，每月进行自查、自检，做到账目清楚，账证、账实、账表、账账相符，使财务基础工作更加规范化。为做好以上工作，要求全体财务人员在工作中认真学习，不断总结经验及教训，把财务核算工作做得更精细化，能够全面、细致、及时地为公司及相关部门提供翔实信息，并要从单一的会计核算向前端的财务筹划、过程中的财务监督、事后的财务分析转移，为公司领导层决策提供可靠依据。
四、加强与银行、税务等有关部门的合作，积极研究税收政策，合法避税增加效益。
在下半年的工作中，全体财务人员应加强税收政策法规的研究，加强与税务部门对各项工作的联系和协调，需特别关注的是省直地税上至局长下至专管员全部履新，税务方面的交流与沟通要重新开展。
五、组织全体人员积极参加各种形式的在岗培训。
财务部既是一个职能管理部门、同时更是一个信息部门，要求能够随时为公司的决策提供准确的参考信息和决策依据。在本职工作方面，全体财务人员兢兢业业，基本满足公司需求，但对比公司快速发展，还存在人员业务素质明显偏低、财务管理意识较为淡薄、执行公司高层决策不力、综合协调能力亟待提高等一系列问题。因此，全面深入的学习财务知识，开拓视野，改进工作方法，增强财务管理意识等对财务全体人员十分必要。综上，下半年将通过每周部门工作例会、平时专题探讨、中财讯会计人员培训等内外结合的方式对财务人员进行在岗培训。进一步完善财务人员知识结构，培养一专多能、德才兼备、富有创新精神和进取意识的复合型财会人才。
六、加强与公司其他部门之间的沟通，资源共享，积极参与公司的各项政策、经营方案的制定，做好参谋工作。
下半年，为完成集团公司本年度目标任务，财务部的工作任重而道远。为此，需要在以下几个方面继续做好工作：
1、做好下半年集团公司及四个子公司营业税、所得税的纳税申报及汇算清缴工作，合理降低各项税务风险。
2、加强公司投标保证金管理，建立投标保证金统计档案，对每一笔投标保证金的收取、支付、退回都详细登记，做到有案可查，变混乱为清晰、变被动为主动。
3、领导带头、全员参与，坚信办法总比困难多，通过各种途径加大收集材料发票力度，搞好集团公司成本核算，做好第四季度税务稽查的准备工作。这是财务部下半年的工作重点也是难点。
4、在上半年的对账工作基础上，将继续分施工项目、分负责人、按照日期分别统计公司开具的每一张发票及甲方支付的每一笔款项，遵循先内部、后甲方的对账原则，分别与项目经理、建设单位核对工程款往来账项，重点关注甲方代扣代缴、甲供材及实物抵扣工程款等问题，争取每对一次账都有结果形成并存档，切实维护公司及项目经理的经济利益。
最后，我部门全体人员将紧紧跟随公司的发展步伐，坚持过程化控制、准确性核算的工作方法和态度，为公司全面完成下半年的目标任务而努力。
【2017财务个人下半年工作计划范文二】
xx年初，xx-xx有限公司正式进入项目运营，财务部在做好前期核算的基础上积极配合公司各部门的运营工作，从会计核算和财务管理两方面做好公司领导层的参谋。随着公司推出财务资金计划管理，财务部为首的资金统筹工作正式开展起来;公司内部、对成本费用的核算与控制的要求不断提升、对各部门经济业务发生的准确反映和有效管控的要求也越来越高，公司外部、随着国家宏观经济政策的紧缩、国家税收政策调整及税务机关对房地产企业的重点检查、金融机构对房地产行业的贷款紧缩与重点监管，这些都是财务部工作的重中之重。在上半年里全体财务人员任劳任怨、齐心协力把各项工作努力做好，下面做具体的总结与汇报。
一、财务职能的完善与扩展
由于xx公司是由XX年8月份收购过来的，原有的财务核算及管理体系极不完善。在过去的上半年，财务部在整个财务职能上进行了积极的完善。
1、建立健全了财务各项会计核算账簿，对成本费用明细进行合理有效的分类，使成本费用核算口径一致。
2、建立和完善各项报销单据，为加强内部管理做好前期工作。
3、设置了资金计划表格及办法，为公司规范化管理、统筹及高效地运用资金、提高运营绩效、，铺下了良好的基矗
公司实行资金计划管理，说明公司决策层对财务管理工作的重视，为使各部门管理人员充分地认识资金计划的重要性，财务亲自拟定了各项具体实施细则，同时在财务部例会上对全体财务人员提出做好基础工作的同时要提高管理及服务意识，要求财务人员在思想上要高度重视资金计划管理，按月做好资金计划的汇总与分析工作并及时上报公司决策层。
4、根据房地产行业的特殊性结合公司管理要求对开发成本、期间费用的会计二级、三级明细科目进行梳理，并对明细科目统一核算口径，保证数据归集及分析对比前后的一致。
5、对财务报表体系的完善、对公司财务报表的格式及其内容进行再调整、增加了各项内部管理报表和财务分析报告，充分反映公司整体项目运营绩效情况、细致反映公司资金往来及成本费用等具体指标变动。其目的，一是要符合财务管理的要求;二是要满足管理层对项目运营情况的了解和分析。
6、为了使会计核算工作规范化，从基础工作、会计核算、日常管理三方面落实标准化。从小处着手，对财务档案进行系统化管理、科学分类归档、专人保管，对会计凭证要求及时装订、整洁整齐。
7、财务知识的培训，通过纳税xx-xx及xx-xx税务事务所的培训与交流，提高全体财务人员对新的税务政策和知识的了解和掌握。
二、具体职能管理
(一)财务核算工作
财务核算工作是本部门大量的基础工作，资金的结算与安排、费用的稽核与报销、会计核算与结转、会计报表的编制、税务申报等各项工作开展都能及时有效的完成。
1、财务审核
财务审核分两个方面，一是对原始报销单据的审核、财务部严格按照公司有关制度规定执行审核、坚持原则、杜绝人情关。
如对一些票据不完善、未列入资金计划内支出等坚决退回。二是对会计凭证的审核工作，重要的对会计分录的正确性、附件的有效及齐全进行审核把关。
2、成本核算
随着公司xx项目进行，工程成本支出不断加大。在工程支出上财务部严格按照税务要求和工程部进度管理进行付款，对xx-xxx建设集团的工程款支付及时核算代扣代缴税款，并要求对方及时开具工程款项发票。这样有利于清晰及时的核算开发成本。
3、销售核算
上半年公司累计推出x栋多层、共x户进行销售，在公司决策层的营销政策和营销部同仁的努力下销售势头良好，实现销售x户，销售额x万元。财务部在整个销售流程中积极做好认筹、大定、房款等收款工作、对销售单据按公司要求进行把关、对销售合同进行专人归档保管。按揭放款环节由财务部与销售部门进行积极沟通，并催促银行放款，保证资金及时到位。
5月份公司加强了财务部销售核算力量，确定专人进行销售收款、与销售部门衔接，同时加强了对销售台帐的统计工作，做好财务销售明细的编制。
财务部按月及时与销售部的销售提成表进行审查核对，保障销售数据的核对无误。
4、会计电算化
财务部采取用金蝶软件标准版进行账务处理，这样极大提高了工作效率和会计核算的准确性。但由于标准版的功能局限性，不能适应公司财务核算需要，财务部于6月份联系金蝶软件公司对财务软件进行专业升级。目前这一工作还在进行中。
5、合同管理
财务部对存放的付款合同进行集中的归档管理，并建立合同台帐。按部门对合同的类别、名称、签订单位、合同金额、付款时点及金额、执行情况等做出详细准确的反映。
6、纳税申报
由于房地产行业的特殊性，国家税务总局在税款征收上是按预售款来作为计税依据的的，1-6月公司应缴纳各项税收 x万元左右，财务部在严格按照税法进行核算与申报的基础上，积极与税务部门沟通，采取缓缴的方式来减缓公司的资金支出。
回顾上半年虽然为公司项目营运做出积极的工作，但也存在一些不足，表现在部分财务人员的工作能力需要进一步提高，财务部分工作还需要进一步完善。现将财务部XX年下半年工作计划陈列如下：
1、推进会计标准化工作，从基础核算到日常流程进行细则的规定、以形成统一标准。
2、加强内部财务管理工作，采取与外部单位、内部各部门定期核对账目及台帐来确保数据无误，对各部门资金支出进行及时反映和分析等措施。
3、提高财务人员的核算水平和管理服务意识，加强财务人员的定期培训。
分公司的财务核算篇5
关键词：集团公司；集中核算；财务管理
随着经济的不断发展，人们逐渐认识到在集团企业的财务管理中应用和实施集中核算的作用，为了能够应对现今集团公司财务管理和公司经营的需要，应采用集中核算的方法。通过应用集中核算有利于资金的合理调度,提高资金的使用效率；有利于集中财力开发新产品,增强整体竞争力；有利于强化财务内部监督,促进经济效益的稳步提高；有利于提高决策层的质量与效率。为了保证实施集核算的质量与效率，集团公司就要根据集中核算中存在的问题，采取一定的应对措施，加强对其管理与控制。
一、集团公司财务管理实施集中核算的具体措施
由于集团公司的一般构成比较复杂，且集团公司的空间较大，集团公司本部需要对其所属的人、物、事进行处理与调配，因此集团所承担的责任与风险也较大。在其管理的过程中，一旦子公司出现问题与困难，对集团公司的运营与发展有着重要的影响。在近年来的管理实践中，集团公司逐渐探索和应用了一种现代财务管理方法，即集中核算。在集团公司中应用集中核算，对促进企业财务管理具有积极的作用。
（一）采取资金集中管理的措施
在集团公司内部积极的应用资金集中核算的方法，构建起集中的财务核算制度，通过财务分析汇总、分析数据，及时的反映公司发展过程中产生的支出、收入、债权等信息，并能使集团公司掌握其发展中资金流动变化，及时为集团公司的领导提供财务信息，为集团公司制定决策提供数据依据。同时，也能使财务部门对集团发展中的资金与成本等进行统一的调度与控制，使资金能够灵活应用于集团公司发展，有利于资金的合理调度,提高资金的使用效率。
（二）加强全面预算管理
在现代市场激烈的竞争中，集团公司要想在市场中立足，就要加强对其财务管理的全面预算管理，对其进行集中的会计核算管理，在本公司就通过实行全面预算管理制度来加强财务管理。这样就能够根据企业的实际情况，市场的发展情况，来制定合理的全面预算管理，并在预算范围内积极的研发新技术、开发新项目，替代老旧产品与制度。在集团公司中构建起集中核算的会计与财务管理模型，可以将各个子公司经营发展中的闲散资金集中起来进行技术研发，这为实现公司集团发展的科学化与集中化提供了经济基础，能够有效的提高集团公司的整体竞争力。
（三）加强内部监督控制管理
集团公司中开展财务管理工作是为促进企业经营生产服务的，为了保证财务管理工作的科学性、合理性，就必须要对其进行财务内部监督，可以通过定期或不定期的在分公司内部开展全面审计和专项审计，并向董事会报告，从而能够及时了解集团公司的实际财务状况。如果不能对集团公司中的财务进行严格的监督与控制，很容易在其发展的过程中出现贪污与浪费现象，这对集团公司的发展有较大的阻碍。在公司实施集中核算，可以通过集中型的财务内部监督管理机制，就可以从经济活动的源头上对其进行监督，有效的避免集团公司资金挪用、截留、浪费等现象的发生。
（四）加强全面集中管理
在集团公司会计与财务管理中实现集中核算后，有效的简化了集团公司的财务报告的流程，将传统的会计与财务管理中的中间环节剔除，将对集团公司的全面管理、集团公司的内部核算与资金内部流动程序进行高度的简化。本公司就是通过建立业务数据平台，对各公司及分类业务的经营数据进行汇总。这不仅改变了会计数据信息的采集方式，能够通过对集团经营管理中的各个方面都进行集中核算管理，可以控制和减少会计与财务报表虚假信息的可能，有效的提高会计信息的真实性与准确性，可以为集团公司的领导制定决策提供有力的数据，从而提高决策的质量与效率。
二、集团公司会计集中核算过程中的问题
在集团公司中实施集中核算，虽然会有效的提高集团公司的会计与财务管理的工作质量和效率，但是其在实施初期会对集团公司的会计组织设置和会计核算模式都形成较大的冲击，并引发一系列的问题。
(一)欠缺对会计集中核算的正确认识
集团公司在其发展的过程中，由于缺乏对集中核算的正确认识，不能认识到在集团公司管理中集中核算的具体流程，以及其具体的作用，在实践中也不能应用集中核算进行会计与财务管理，这对未来集团公司的发展有不利的影响，需要公司在实践的过程中能够不断总结经验，对集中核算的内容进行不断的完善与改进，从而使企业能够正确认识集中核算，对集团公司的租金支出等，进行合理的调控，同时还能保证会计信息的准确性和真实性。
(二)集团公司内监督控制机制缺乏约束力
因为集团公司对集中核算的认识不足，因此，就导致在集团公司的内部尚未建立起与集中核算相匹配的监督控制机制，很多情况下往往将所有的财务管理工作集中在报账员身上，不能对其进行监督与控制，这就使得集团公司内部的监督控制机制不能实现其约束作用，内部监督控制机制不具备实际意义。
（三）管理幅度的扩展加大管理层的管理困难
随着在集团公司中应用集中核算，使得其管理幅度不断扩展,这就明显增加了集团公司的领导层的工作强度与管理压力。这就要求领导能够从子公司、公司本部的各类数据信息中提取重要信息，找出重点与难点，但是这存在较大的难度。要求集团公司能够建立其会计与财务管理的预警机制，将企业发展中的财务信息都纳入其中，公司的领导能够通过对该信息进行监管，可以及时的了解企业在发展中的实际情况，并根据公司在发展中的整体竞争力以及市场占有率等因素进行统筹与决策，就能较好的把握集团公司在发展中的重点。
三、完善集团公司财务集中核算的建议与措施
(一)构建远程报账和远程查账系统模型
要在集团公司中应用集中核算，需要对大量的会计数据信息进行处理，因此，就要求集团公司能够积极的应用现代信息技术，用现代信息技术手段来处理大量的会计核算工作。通过开发和构建远程报账模型，可以有效的减少集团会计与财务处理的工作人员的工作负担。在传统的会计与财务管理系统中，需要工作人员花费大量的时间与精力，处理和输入会计凭证的整理和摘要，这就导致在报账的过程中，有可能因为人为因素导致报账存在误差。在集团公司的财务管理系统中实现远程报账后，会计与财务管理人员就可以将精力集中在对报账信息的审核与修改上，可以有效的减少财务系统中的误差，有效的提高工作质量与工作效率。对于集团公司的子公司来说，不用集中在同一时间处理报账与凭证工作，可以减少等候的时间。且由于在集团公司内部建立了远程报账和远程查账系统，基于信息技术进行集中核算，可以使会计与财务管理数据处理的流程实现自动化，并能使会计信息与数据资源实现高度集中，可以避免不必要的重复劳动，能够有效地提高会计与财务管理工作的效率。本公司就是通过利用会计核算平台，将全面预算和财务分析纳入平台模块，有效地提高了数据准确性和工作效率。
（二）健全与完善内部控制制度，规范开支标准
首先,要明确企业的各个职能部门之间的关系，根据各个职能部门之间的需求不同以及其可能的需求，制定和确立科学性强、可行性高的集团公司开支标准。因为在当前的集团公司内部的经费开支执行标准的执行力较低，且没有形成统一的经费开支标准，对其进行管理就存在较大的问题；同时由于各个部门都制定了本部门的经济开支标准，容易出现集团公司开支不平衡的现象。此外，因为集团公司在发展的过程中产生的经费是不断增长的，但是其可用于开支的资金却是有限的，因此就有必要建立起企业统一的经费开支标准，并能将公司的经济基础和财力保障等因素都考虑在内。对各个部门的一些开支涉及面积广、数额较大的项目要进行充分的研究与讨论。对该项目开支的可行性、合理性等进行探究与验证，要保证开支的科学性与合理性。
(三)有效解决集中管控与经营自由度的矛盾
在集团公司的经营管理中，往往由于对集中管控与经营自由度的控制的掌握能力还存在一定的不足，导致在经营管理中集团内部存在信息不对称的现象，而使得集团公司的集中管理与分散经营之间存在一定的矛盾。集团企业在早期对子公司往往采取集中管理的方式，但是随着子公司的迅速发展，集中管理已经不能适应集团公司的发展需要。集团企业为了能够更好的适应经营需要与市场需要，在其管理中就要将部分决策权下放到各个公司，及时的对其管理机制进行调整，从而能够有效地促进各项业务的健康发展。这也需要集团企业的管理层能够探索更加科学的管理方法与管理途径，能够解决集中管控与经营自由度之间的矛盾。
四、结束语
综上所述，在集团企业的财务管理中应用和实施集中核算对促进企业的经营发展有积极的作用。且随着近年来信息技术的不断发展，出现了一大批管理型财务软件，为在集团公司中开展集中核算工作，创造了数据基础和技术基础。集团企业在经营发展的过程中，要同政府的相关政策结合起来，能够配合并支持政府的管理工作，并能在允许的范围内，对集团公司的集中核算进行改进与改革，加快落实集团公司的会计集中核算工作。为了能够保证实施集核算的质量与效率，集团公司需要根据在集中核算中存在的问题，制定积极的应对措施和途径，加强对企业的管理。
参考文献：
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[3]苗雪梅.企业集团公司会计集中核算模式探讨[J].商，2011（20）.
[4]罗延海.浅析集团公司会计集中核算模式[J].中国乡镇企业会计，2013（07）.
[5]李少武.搭建财务共享服务中心实现财务集中核算管理——中国电信广东公司的实践总结[J].财政监督，2011（29）.
[6]冯磊,王晶瑜.集团公司财务集中管理模式选择探究[J].现代商业吗，2011（15）.
分公司的财务核算篇6
一、财务核算模式控制。
总部对销售分公司会计核算控制模式可以分为独立核算模式和非独立核算模式。
1、独立核算模式。独立核算模式基本特征：各分公司独立核算、向总部报告在一定时期内分公司利润实现情况，编制损益财务报表。独立核算模式多适用于以分公司利润最大化为财务控制目标的分公司核算模式。
2、非独立核算模式。非独立核算的基本特征：销售分公司不核算利润。非独立核算模式多适用于以直接的费用控制为财务控制目标的分公司核算模式。
总部通过对分公司财务核算模式的界定，围绕模式制定相应的财务控制措施，以保证公司总体目标的实现。
二、组织控制
组织控制的主要职能是对组织内成员的管理和成员之间相互关系的管理。销售分公司组织控制分为对分公司财务人员的管理控制和分公司财务部门与分公司与其他职能部门之间的运行机制控制。
1、财务人员控制。销售分公司财务人员管理模式可分为本地化模式和委派模式。
本地化模式。分公司财务负责人和其他财会人员均属于分公司编制，大多在分公司当地招聘，其工资及人事关系均在分公司。
委派模式。委派模式是财务负责人由总部任命并统一委派的管理办法。委派财务人员在财务管理、会计核算及综合统计体系等方面对总部财务部负责。
两种不同的财务人员管理模式，总部对分公司管理形式也有所区别，公司应根据销售结算特点、分公司权责大小、费用成本高低等因素考虑分公司财务人员管理模式，以实现公司组织控制目标。
2、分公司财务部门与其他部门之间的运行机制。财务部门和其他部门之间的运行机制也是组织控制的重要内容。建立健全组织运行机制，是实现组织控制的重要保证。通常的运行机制有：
1、授权制约机制。分公司负责人和财务负责负责人应由总部规定相应的权责范围，职责上相互制约，对费用报销、商品出库销售、返利确认、销售合同、广告合同等重要经济事项实施连签制度。分公司所有财会人员的招聘、离职应由总部备案或审核，分公司负责人无权任命或解聘财务人员，增强分公司财务人员的独立性，以利于分公司财务对总部控制政策的独立执行。
2、责任与监督机制。建立实物、资金安全保全第一责任人制度。分公司财务负责人为实物、资金安全、完整的第一责任人，出现问题，分公司财务负责人为第一责任人，加大分公司财务负责人对实物资产、资金安全的监控责任感和主观能动性。建立应收帐款第一责任制度，销售分公司销售人员对应收帐款负有第一责任，加强销售人员对应收帐款的责任。
3、人员风险管理机制。推行分公司人员经济担保制度，分公司人员因过失、渎职等原因给公司造成经济损失，经济担保人负有连带赔偿责任，以加强分公司人员的风险和责任意识。
三、预算控制
预算控制也是广泛运用于分公司的财务控制方法。预算控制可分为预算制定、预算实施、考核评价三个阶段。
1、预算制定。销售预算与费用预算是分公司预算管理的两项重要内容。
销售预算制定。公司在确定销售计划时要符合实际，对销售人员下达销售指标时应充分听取销售人员的意见，切忌主观臆断，脱离实际将指标定得过高而严重挫伤销售人员的积极性。
费用预算指标制定。常用的销售费用预算方法有以下几种：量入为出法，公司在估量了自己所能承担的能力后安排分公司费用预算；销售百分比法，以一个特定的销售量或销售额的百分比来安排销售费用；竞争对等法，公司按竞争对手的大致费用来决定自己的费用预算；目标任务法，公司或营销人员首先要明确自己的特定的目标，确达到这一目标所必须完成的任务以及估算完成这些任务所需要的费用，来决定费用预算。费用预算是公司资源的配置过程，无论采用何种费用预算方法，都应根据公司现有资源状况围绕公司战略目标进行。
2、实施控制与考核评价。
分公司财务应积极对归口的预算目标进行定期跟踪、分析、控制，并及时提供给总部预算执行报告。预算管理在为绩效考核提供参照值的同时，总部也可以根据预算的实际执行结果去不断修正、优化绩效考核体系，确保考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励的作用。
四、稽核控制
稽核包括稽查核对。稽查主要是审计，核对包括日常数据核对和定期对帐。
1、审计。总部对分公司定期或不定期的审计检查，重点审查其经营情况和财务活动是否符合总公司的规定，发现分公司运行中出现的问题。审计制度可以促进分公司准确贯彻总部的财务控制政策，防止其走样。
2、财务数据报告。通过建立每日商品进销存报告和资金回笼报告制度，使用erp、notes等远程信息管理工具，使分公司每日销售数据及资金信息及时准确传递到总部，保证总部对信息的需求及对销售分公司销售活动的适时监控。
3、定期财务对帐。
总部与分公司定期对帐。总部应定期与分公司核对资金帐、会计科目帐、实物帐等帐目，特别是加强应收应付项目的审核，以便及时发现差异和差错，发现分公司存在的问题。
分公司财务要形成与经销商定期对帐的制度。因产品出现平调、退货、换货；或因客户返利、破损产品货款、广告款终端销售推广费用抵货款等原因会给应收帐款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对帐制度，避免双方财务上的差距越来越大，而造成呆、死帐现象。
五、“收支两条线”与收入财务控制
1、普遍实施“收支两条线”原则。在分公司设立货款专户，分公司货款帐户只收不支，收入资金一律汇入专门帐户，并通过总部签定银企合作协议，货款快捷划回总部。
2、在分公司推行使用pos机收款等禁止业务人员经手货款的货款管理机制。
3、制作资金日报表并上报公司总部。资金日报反映当日销售收入、当日收款金额、应收金额，累计当月销售收入、累计收款金额、累计应收等销售数据信息。
4、加强应收帐款管理，保障资金安全。实行“谁销谁收”原则，即谁对外承担销售业务，以及谁签定合同，由谁负责货款回收；防止内外结合，将货款私吞。控制发货节奏，降低应收帐款，按照经销商实际的经营情况，建立经销商库存数据库，通过对经销商库存的动态掌握，采用“多批少量”的方法控制应收帐款。实行通路促销政策，可以有效地降低厂家的应收帐款，在年末以年终返利为条件促使重点大客户降低应收帐款也是有效的方法。加强铺货控制，对经销商建立严格有效的资金占用预警及调控机制，设立铺货资金占用评价体系，使铺货的控制完全量化，发出商品占用维持在一个合理的水平；设立铺货担保制，经销商在交纳一定现金担保金的基础上，给予经销商一定金额的铺底，为了降低风险，通常一些公司要求分公司负责人或其他责任人为经销商共同担保。
5、通过选择合理结算方式规避应收帐款风险。比如选择银行承兑结算方式，既给经销商提供了一定信用期限，又保证了货款的回收。
6、货款结算尽量通过金融部门进行，不用或尽量少用现金结算。对于以现金结算的，要谨慎，以防销售人员挪作他用或用于个人挥霍；对于大额的现金销售，可以派分公司出纳和销售人员一同前往收款。
六、价格管理财务控制
稳定有序的价格政策是公司市场操作的关键，销售过程中价格体系混乱，就可能扰乱整个市场秩序，影响产品的市场竞争力，也是形成窜货、分公司人员舞弊的重要因素。重要的价格监控措施有：
1、建立价格信息库，及时收集本公司产品价格信息，监督分公司和经销商价格执行情况。其主要监控点：分公司或经销商对外批发价是否低于或高于总部规定的指导批发价；经销商零售标价是否低于或高于总部的建议零售价；分公司或经销商是否有在公众媒体上发布未经总部批准的非正常价格信息。
3、窜货财务控制主要措施：分公司财务建立销售台帐，详细记录发出商品的机号和发给单位；对产品实行产品代码制，给每个产品编上一个唯一的号码，印在产品内外包装上，一旦在甲地发现乙地产品，便于对窜货作出准确判断和迅速反应；分公司要及时搜集反映其他地区以低价冲击本地区市场的情况并提供确凿依据。
七、特殊费用项目专项控制
返利、补差控制
在返利、补差过程中，最容易出现的舞弊行为有：营销人员将对不同经销商出货拼凑到一个经销商户上，以达到单个经销商量大多返利而中饱私囊的目的；经销商或经销商与销售人员勾结多报库存数量从而虚增补差金额。
补差、返利过程重点控制对象为经销商库存数量和各经销商实际购货数量。因此，财务应建立健全销售明细帐，对每个经销商购货设置明细，总部应监督检查分公司销售明细帐目设置情况，以真实准确及时反映经销商在一定时期的购货数量。对于补差控制，则需要建立健全经销商库存明细帐，有条件的分公司，可以在补差政策执行时点时到经销商实地盘点。返利、补差款项操作上，尽量采用抵减经销商货款的方式，减少现金支付返利补差款，防止从中舞弊。
促销广告费控制
分公司的财务核算篇7
【关键词】财务集中管理模式；会计集中核算研究；会计核算制度；核算内容
一、如何构建统一的会计集中核算制度
在财务集中管理模式下的日常工作中，我们发现财务管理制度的非统一化特征对集团内部的核算模式造成了严重的影响。因此，为提高我们的工作效率以及工作协调性，统一会计核算制度尤为重要。构建一个统一的会计集中核算制度是集团公司十分关注的问题。首先，集团公司必须遵守《公司法》、《企业会计准则》这样的相关法律法规，不得作出违背基本原则的行为。其次，集团公司内部需制定相应的会计集中核算制度，在集团内部成员以及部门之间进行直接的信息交流。从一定程度上减少公司内部信息传递的干扰。同时，集团公司要根据其内部业务构造，规范基础性会计核算处理模式，以及规范会计调整方案、报表合并、资产处理等方面来制定出适合本公司发展的财务集中管理制度。使得这个科学规范的模式在最大程度上推动集团业务的延伸与细化、推动会计职能范围的扩大化，乃至推动整个集团的发展。对财务会计报告做出准确的定义，了解与分析包括资产负债、权益、成本费用在内的各要素对提供稳定会计核算模式的贡献，从而勾画出财务会计报告的基本构架，推动集团总部考评子公司业绩的顺利进行。最后，正确区分集团公司内部部门以及各单位、成员之间的权责关系，构建出规范的公司财务部门组织结构。切勿混淆子公司与部门之间以及部门与科室之间的职能范围，为公司的管理提供更好的保障。
二、如何构建会计集中核算管理模式
如何基于财务集中管理模式下构建统一的会计集中核算管理模式，使得集团公司的财务功能得到集中，可以从集团公司的机构设置、财务集中办公、财务委派及轮岗三个方面来制定适合公司发展的方案。从机构设置来看，会计集中核算管理机构可分为两个级别。首先在财务中心下设置财务部、资金管理部、战略规划部等相互监督与制约的内部组织结构，并制定在财务中心统一管理下的考核与评价制度，即以及财务部门。这个组织结构从一定程度上推动了公司公正管理制度的运行，同时以考核依据为员工薪酬标准提高了全员工作的积极性，并保障了公司的利益。其次是在一级财务部门方案的基础上设置针对资金报表报送质量、资金管理状况等问题的评分考核制度，同样能够提高员工的工作效率。从财务集中办公来看，主要集中于财务人员和会计业务的问题。财务会计人员应当充分利用网络信息技术的支持，提高会计业务处理的时效性，财务中心并负责统一管理子公司的成员；财务中心要合理分配子公司与集团总部信息处理的职能，保障从子公司收集的信息的真实性，同时要保障总部信息审核的透明度，从全方位的负责账务处理。从财务委派及轮岗来看，依然是建立在财务中心统一管理下的子公司以及下属单位财务人员的组织架构，并充分发挥财务中心对下属部门的监管职能，子公司和下属机构配合财务中心进行各项组织预算、资金使用管理的工作。强制性的实施以三年为一周期的财务轮岗制度。
三、如何认识财务管理模式下会计集中核算的内容
1.凭证集中处理
在财务集中管理模式下，凭证集中处理从两个方面体现了它在会计核算工作中的重要性。其一是系统自动制证，其自动化应当充分利用网络信息技术的支持，并在公司业务流程的基础上同技术部门合作，统一数据库，提高寄送凭证的效率。其二是手工制证，用其完成粘贴单据，填写入账信息以及装订打印等自动制证所不能完成的任务。实现自动制证和手工制证的结合从一定程度上提高了凭证集中处理的效率。
2.总账集中核算
会计集中核算主要分为资产类核算、负债类核算、收入类核算以及支出类核算四个类型。首先是资产类核算，比如购买固定资产、存货入出库、税金计提、个税返还等充分利用会计信息化的自动认证业务。负债类核算包括一些处理较为容易的住房公积金、社会保险等业务，也涵盖需要自动和手工结合认证的较为复杂的业务。然后是收入类核算，虽然是四类核算类型中工作量最大的一种，但是其处理业务的方式比较稳定，除开罚款，转营业外收入这类变动较为大的业务之外，其余的大多使用自动认证。最后是支出类核算，主要包括原材料采购等通过自动化认证的业务，以及费用分摊等较为复杂的手工认证的业务。
3.费用报销集中审核
费用报销即前面提到的通过自动和手工认证的方式将业务信息上传到统一管理信息的财务中心，并由总部财务中心对信心进行审核，确保信息的真实性和完整性后提交银行完成支付。
在财务集中管理模式下的会计集中核算要结合各个集团公司内部的组织结构，依据集团发展的实际情况，从而制定出适合公司发展的财务集中管理模式。
参考文献：
[1]余根凤.对财务集中管理模式下会计集中核算研究[J].商，2015，23
[2]张玲.电网公司集约化会计核算问题研究[D].华北电力大学，2012.
[3]王芳.安邦财产保险公司财务集中管理模式构建研究[D].兰州大学，2014.
分公司的财务核算篇8
一、财务核算模式控制。
总部对销售分公司会计核算控制模式可以分为独立核算模式和非独立核算模式。
1、独立核算模式。独立核算模式基本特征：各分公司独立核算、向总部报告在一定时期内分公司利润实现情况，编制损益财务报表。独立核算模式多适用于以分公司利润最大化为财务控制目标的分公司核算模式。
2、非独立核算模式。非独立核算的基本特征：销售分公司不核算利润。非独立核算模式多适用于以直接的费用控制为财务控制目标的分公司核算模式。
总部通过对分公司财务核算模式的界定，围绕模式制定相应的财务控制措施，以保证公司总体目标的实现。
二、组织控制
组织控制的主要职能是对组织内成员的管理和成员之间相互关系的管理。销售分公司组织控制分为对分公司财务人员的管理控制和分公司财务部门与分公司与其他职能部门之间的运行机制控制。
1、财务人员控制。销售分公司财务人员管理模式可分为本地化模式和委派模式。
本地化模式。分公司财务负责人和其他财会人员均属于分公司编制，大多在分公司当地招聘，其工资及人事关系均在分公司。
委派模式。委派模式是财务负责人由总部任命并统一委派的管理办法。委派财务人员在财务管理、会计核算及综合统计体系等方面对总部财务部负责。
两种不同的财务人员管理模式，总部对分公司管理形式也有所区别，公司应根据销售结算特点、分公司权责大小、费用成本高低等因素考虑分公司财务人员管理模式，以实现公司组织控制目标。
2、分公司财务部门与其他部门之间的运行机制。财务部门和其他部门之间的运行机制也是组织控制的重要内容。建立健全组织运行机制，是实现组织控制的重要保证。通常的运行机制有：
1、授权制约机制。分公司负责人和财务负责负责人应由总部规定相应的权责范围，职责上相互制约，对费用报销、商品出库销售、返利确认、销售合同、广告合同等重要经济事项实施连签制度。分公司所有财会人员的招聘、离职应由总部备案或审核，分公司负责人无权任命或解聘财务人员，增强分公司财务人员的独立性，以利于分公司财务对总部控制政策的独立执行。
2、责任与监督机制。建立实物、资金安全保全第一责任人制度。分公司财务负责人为实物、资金安全、完整的第一责任人，出现问题，分公司财务负责人为第一责任人，加大分公司财务负责人对实物资产、资金安全的监控责任感和主观能动性。建立应收帐款第一责任制度，销售分公司销售人员对应收帐款负有第一责任，加强销售人员对应收帐款的责任。
3、人员风险管理机制。推行分公司人员经济担保制度，分公司人员因过失、渎职等原因给公司造成经济损失，经济担保人负有连带赔偿责任，以加强分公司人员的风险和责任意识。
三、预算控制
预算控制也是广泛运用于分公司的财务控制方法。预算控制可分为预算制定、预算实施、考核评价三个阶段。
1、预算制定。销售预算与费用预算是分公司预算管理的两项重要内容。
销售预算制定。公司在确定销售计划时要符合实际，对销售人员下达销售指标时应充分听取销售人员的意见，切忌主观臆断，脱离实际将指标定得过高而严重挫伤销售人员的积极性。
费用预算指标制定。常用的销售费用预算方法有以下几种：量入为出法，公司在估量了自己所能承担的能力后安排分公司费用预算；销售百分比法，以一个特定的销售量或销售额的百分比来安排销售费用；竞争对等法，公司按竞争对手的大致费用来决定自己的费用预算；目标任务法，公司或营销人员首先要明确自己的特定的目标，确达到这一目标所必须完成的任务以及估算完成这些任务所需要的费用，来决定费用预算。费用预算是公司资源的配置过程，无论采用何种费用预算方法，都应根据公司现有资源状况围绕公司战略目标进行。
2、实施控制与考核评价。
分公司财务应积极对归口的预算目标进行定期跟踪、分析、控制，并及时提供给总部预算执行报告。预算管理在为绩效考核提供参照值的同时，总部也可以根据预算的实际执行结果去不断修正、优化绩效考核体系，确保考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励的作用。
四、稽核控制
稽核包括稽查核对。稽查主要是审计，核对包括日常数据核对和定期对帐。
1、审计。总部对分公司定期或不定期的审计检查，重点审查其经营情况和财务活动是否符合总公司的规定，发现分公司运行中出现的问题。审计制度可以促进分公司准确贯彻总部的财务控制政策，防止其走样。
2、财务数据报告。通过建立每日商品进销存报告和资金回笼报告制度，使用ERP、NOTES等远程信息管理工具，使分公司每日销售数据及资金信息及时准确传递到总部，保证总部对信息的需求及对销售分公司销售活动的适时监控。
3、定期财务对帐。
总部与分公司定期对帐。总部应定期与分公司核对资金帐、会计科目帐、实物帐等帐目，特别是加强应收应付项目的审核，以便及时发现差异和差错，发现分公司存在的问题。
分公司财务要形成与经销商定期对帐的制度。因产品出现平调、退货、换货；或因客户返利、破损产品货款、广告款终端销售推广费用抵货款等原因会给应收帐款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对帐制度，避免双方财务上的差距越来越大，而造成呆、死帐现象。
五、“收支两条线”与收入财务控制
1、普遍实施“收支两条线”原则。在分公司设立货款专户，分公司货款帐户只收不支，收入资金一律汇入专门帐户，并通过总部签定银企合作协议，货款快捷划回总部。
2、在分公司推行使用POS机收款等禁止业务人员经手货款的货款管理机制。
3、制作资金日报表并上报公司总部。资金日报反映当日销售收入、当日收款金额、应收金额，累计当月销售收入、累计收款金额、累计应收等销售数据信息。
4、加强应收帐款管理，保障资金安全。实行“谁销谁收”原则，即谁对外承担销售业务，以及谁签定合同，由谁负责货款回收；防止内外结合，将货款私吞。控制发货节奏，降低应收帐款，按照经销商实际的经营情况，建立经销商库存数据库，通过对经销商库存的动态掌握，采用“多批少量”的方法控制应收帐款。实行通路促销政策，可以有效地降低厂家的应收帐款，在年末以年终返利为条件促使重点大客户降低应收帐款也是有效的方法。加强铺货控制，对经销商建立严格有效的资金占用预警及调控机制，设立铺货资金占用评价体系，使铺货的控制完全量化，发出商品占用维持在一个合理的水平；设立铺货担保制，经销商在交纳一定现金担保金的基础上，给予经销商一定金额的铺底，为了降低风险，通常一些公司要求分公司负责人或其他责任人为经销商共同担保。
5、通过选择合理结算方式规避应收帐款风险。比如选择银行承兑结算方式，既给经销商提供了一定信用期限，又保证了货款的回收。
6、货款结算尽量通过金融部门进行，不用或尽量少用现金结算。对于以现金结算的，要谨慎，以防销售人员挪作他用或用于个人挥霍；对于大额的现金销售，可以派分公司出纳和销售人员一同前往收款。
六、价格管理财务控制
稳定有序的价格政策是公司市场操作的关键，销售过程中价格体系混乱，就可能扰乱整个市场秩序，影响产品的市场竞争力，也是形成窜货、分公司人员舞弊的重要因素。重要的价格监控措施有：
1、建立价格信息库，及时收集本公司产品价格信息，监督分公司和经销商价格执行情况。其主要监控点：分公司或经销商对外批发价是否低于或高于总部规定的指导批发价；经销商零售标价是否低于或高于总部的建议零售价；分公司或经销商是否有在公众媒体上发布未经总部批准的非正常价格信息。
3、窜货财务控制主要措施：分公司财务建立销售台帐，详细记录发出商品的机号和发给单位；对产品实行产品代码制，给每个产品编上一个唯一的号码，印在产品内外包装上，一旦在甲地发现乙地产品，便于对窜货作出准确判断和迅速反应；分公司要及时搜集反映其他地区以低价冲击本地区市场的情况并提供确凿依据。
七、特殊费用项目专项控制
返利、补差控制
在返利、补差过程中，最容易出现的舞弊行为有：营销人员将对不同经销商出货拼凑到一个经销商户上，以达到单个经销商量大多返利而中饱私囊的目的；经销商或经销商与销售人员勾结多报库存数量从而虚增补差金额。
补差、返利过程重点控制对象为经销商库存数量和各经销商实际购货数量。因此，财务应建立健全销售明细帐，对每个经销商购货设置明细，总部应监督检查分公司销售明细帐目设置情况，以真实准确及时反映经销商在一定时期的购货数量。对于补差控制，则需要建立健全经销商库存明细帐，有条件的分公司，可以在补差政策执行时点时到经销商实地盘点。返利、补差款项操作上，尽量采用抵减经销商货款的方式，减少现金支付返利补差款，防止从中舞弊。
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