日常收支管理篇1
关键词：企业货币资金生产经营活动 控制管理
一、企业留存货币资金的成本及其问题
1.管理无序,资金使用效率低下。企业管理货币资金最终要是企业能够及时建立资金预算制度,但是有的企业虽然建立了预算制度,但没有按制度去做,使制度形同虚设,资金的统筹和控制随意性很大,营运资金时而不足、时而过剩,影响正常的经营活动,造成不必要的浪费。
2.资金成本高。企业资金来源多种渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同时在管理过程中还要考虑其机会成本,转换成本,管理成本等,使得企业资金成本较高。如果不加以好好利用,必将让企业承担损失。
3.获得市场信息不充分、不真实。现代企业管理最根本的是信息的管理,企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。
二、加强货币资金管理的思路
1.建立货币资金的预算机制。企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理,完善结算中心制度。预算可以使得企业生产经营活动有序进行,保证企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算,对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标,统一筹集、集中使用资金,调剂资金余缺,确定经济合理的现金余额,并将资金预算分解下达,年度内各项收支严格按预算执行。
2.针对货币支出和收入的严格管理。财务部作为公司的风险管理部门,通过制定一系列相关的政策、制度作为货币资金支出风险管理的基础。一旦公司的组织结构确定,财务部会根据此结构颁布各管理层的财务权限和制约条款。对于各项费用支出可以根据管理权限,授权能够审批的额度,通过严格审批,能够使得资金不至于浪费和滥用。
在资金收入方面,尤其形成应收账款,要进行严格管理,事前分析客户资信情况,事中做好记录跟踪,事后及时催缴。
3.提高资金利用效果。在资金利用环节上,可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资和生产,降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用,在必要的情况下负债经营,利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足,以此提高闲置资金的使用效益。加快资金周转,加速存货周转、缩短应收账款周期,延长应付账款的付款期。
4.建立风险指标监控体系。资金管理过程中,会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资过程中应选择合理的资金结构,做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合,有效地规避和降低风险,降低筹资成本。企业应加强对资金营运风险的控制,通过对资金风险指标的监控,及时掌握资金运用状况,规避本企业内部的营运风险。
5.加强货币资金的日常控制
(1)遵守现金使用范围的规定。根据国家的有关规定,企业可以使用现金的范围是:职工工资、津贴;个人劳务报酬,;支付给个人的各种奖金;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下的零星支出:确定需要现金支付的其他支出。企业必须严格按照规定的范围使用现金,凡不符合现金使用范围的经济业务收支,都应通过银行办理转帐结算,不能用谎报用途的手段套取现金。
(2)遵守库存现金限额的规定。开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的企业附属单位也须实行现金管理,必须保留现金的,也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金,也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行,一般不得从本企业收入中直接支付有关支出,也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定,即保证了企业单位日常零星现金支付的需要,又减少了库存现金的数额。
(3)遵守现金收支的规定。企业单位收入的现金,应在当日工作结束之前送存其开户银,当日送存确有困难的,应由开户银行确定送存时间。单位用于日常零星需要支付的现金,可以从库存现金中支付或者直接从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付,也称坐支。之所以规定单位不准坐支现金,是因为单位擅自坐支将打乱现金正常的收支渠道,使银行无法了解单位现金收入的来源和支付的用途,不能对单位的现金收支情况进行有效的管理和监督。
(4)做好银行存款的日常管理。银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况,确定保证企业经营业务的资金需要,根据不同的交易方式和业务特点,采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定,是银行存款管理的重要工作银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测,合理使用资金,既保证经营业务的资金需要,又应极大地提高资金的周转率。其次,加强对银行存款收付业务的日常管理,审核收付的合理合法性,掌握银行存款的结存情况,杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上,要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理,银行信贷和结算制度的规定。
企业的资金以货币资金形态存在能够满足企业应付日常交易性需要,例如能够及时支付员工工资,偿还到期债务,按时交纳税款等,这些资金发生频繁,而且金额较多。同时企业有一部分货币资金也是为了应付市场紧急情况的出现而储备的资金,例如出现没有预计的情况生产问题,客户违约等。另外为了适应瞬息万变的市场环境,如有机会购买证券,购进低价原材料等,能够短期获利的情形。为此,企业必须留一定的货币资金。
参考文献:
[1]李忠良.财务风险的防范与控制[J].价值工程,2007,(9).
[2]卓胜波.企业负债经营的利弊分析与防范措施[J].河北企业,2007,(9).
日常收支管理篇2
【关键词】企业；财务收支；控制
在企业经济活动中，资金是非常重要的关键因素之一，资金的良性循环是企业生产与发展的必然条件。当前，我国企业中普遍存在着资金循环不畅的情况，对企业的发展与经济效益的提高造成了严重的影响。这种情况出现的主要原因是企业不重视企业财务统计中的收支日常控制工作。通过企业财务统计中的收支日常控制工作的强化，企业可以更加合理地对企业的资金进行控制，确保财务收支方面的平衡，为企业生产经营活动的顺利开展奠定基础。
一、企业财务统计中的收支日常控制工作的意义
1.实现财务收支组织的合理化
财务收支能够对企业的财务状况进行反映，如果企业资金收支之间的平衡关系被打破，将对企业的生产经营造成严重的影响。在企业的资金循环中，财务支出代表着开始，财务收入代表着结束。因此，财务收支已经成为了资金循环的纽带。企业通过对企业财务统计中的收支日常控制工作，能够保持财政收入与支出之间的平衡关系，确保企业资金顺利进行。
2.实现企业生产经营管理的完善化
财务收支能够对企业的再生产过程的进展进行及时、明确的反映，主要的内容包括各个生产环节中的实际情况、经济效益等。如果企业企业不能够保持供、产、销各个环节之间的平衡与衔接，将会导致企业成本上升，出现人不敷出的情况，对企业的再生产造成不良的影响。因此，企业财务收支状况能够对生产经营中存在的各种问题进行反映，为企业的经济效益的提高奠定基础。
3.实现企业与各方面财务关系的正确处理
企业资金活动中必然会同各个方面发生经济关系，这种经济关系就是企业的财务收支活动。只有实现企业财务收支调度得当，才能够避免企业出现资金短缺的文坛，确保企业的支付能力与资信度，促进企业的生存与发展。
二、企业财务统计中的收支日常控制的强化措施
1.财务收支指标分管责任制的建立与完善
通过财务收支指标分管责任制实现财务收支计划指标在各个部门的划分与落实，明确不同的部分在财务收支计划中自身的责任。同时，应该对分管计划指标的执行情况进行定期的考核，对部门收支计划指标的执行进行监督与督促。通过财务收支指标分管责任制，进一步促进部门生产经营管理的发展与完善，实现收支计划指标的完成。
2.依据财务收支规律实现财务收支日常控制
企业的生产经营活动处于不断的变化中，而企业的财务收支与企业的生产经营活动之前存在着密切的联系，企业的财务收支会随着生产经营活动的变化而出现变动。在企业财务统计中的收支日常控制工作中，要依据生产经营活动的变化对资金日常凋动工作进行及时的调整，确保财务收支的顺利进行。在企业的财务收支中包含了非常繁多的项目，在企业财务统计中的收支日常控制工作中应该抓住重点与关键，例如产品销售收入、材料采购支出、工资支出、上缴税金等。同时，通过对企业收支状况的分析总结财务收支规律：第一，按照周期重复发生的财务收支，例如企业的材料采购支出、工资支出、水电支出、上缴税金等；第二，与相关因素存在依存关系的财务收支，例如产品的销售数量与价格决定产品销售收入，材料的使用数量与耗用定额决定材料采购支出；第三，受到生产条件影响的财务收支，如果企业存在季节性生产的情况，不同月份的产品销售收入、材料采购支出方面存在着显著的不同。在财务支出的日常控制中应该抓住重点，依据收支规律进行财务收支安排。
3.财务收支计划的编制与完善
企业应该通过财务收支计划的编制与完善，为财务收支计划的完成奠定坚实的基础。财务收支计划在编制的过程中应该划分为年收支计划、季度收支计划与月度收支计划。同时，财务收支计划的编制过程中应该在时间、数额等方面增加增收节支等相关的要求，一方面积极对企业的收入进行组织，另一方面对企业的支出进行安排，尽可能地降低企业不必要的财务支出情况。通过相关的措施促进相关收入的提前与向支出的推后，从而实现资金的合理调度。
4.实现财务收支指标检查制度的建立与完善
为了能够对财务收支的实际进度进行及时的掌握，为财务收支日常控制与资金调度平衡提供便利，企业应实现财务收支指标检查制度的建立与完善，强化财务收支计划在执行过程中的各项检查工作，例如货币收支状况检查、部分支出指标检查、部门资金周转检查等，通过检查为财务收支的合理与财务收支的平衡奠定基础。
三、总结
在企业生存与发展的过程中，资金循环发挥着非常重要的作用，如果企业资金循环出现不畅，将对企业的发展与经济效益的提高造成制约。这种情况出现的主要原因是企业不重视财务收支的日常控制工作。因此，应该通过企业财务统计中的收支日常控制对企业资金进行合理控制，确保财务收支平衡，为企业生产经营的顺利进行奠定坚实基础。
参考文献：
[1]赵丽，裴富才加强企业集团财务控制环境建设的几点思考[J]财务与会计，2011，03（63）44-45
[2]苏珍爱财务统计概论及工作中的思考[J]中国外资，2013（09）
日常收支管理篇3
一、收支情况：
1．2009年我局收入为374.7万元，支出为384.91万元，其中，人员支出128.4万元，日常公用支出129.23万元，对个人和家庭的补助支出77.35万元，专项支出49.43万元。
2．2010年我局收入为431.66万元，支出为412.38万元，其中人员支出124.5万元，日常公用支出138.89万元，对个人和家庭的补助支出90.78万元，项目支出58.2万元。
3．2013年截止6月30日，我局收入为228.65万元，支出为253.42万元，其中人员支出64.59万元，日常公用支出98.33万元，对个人和家庭的补助支出61.78万元，专项支出28.72万元。
比较2009到2013上半年收入支出情况，我局收入成稳定上涨趋势。支出中，2013年上半年日常公用支出比往年同期增加明显，其中办公费、交通费、维修费、会议费、培训费增幅较大，原因为今年燃油费单价上涨，同时我局加大了对企业的监管力度，开展了覆盖全县全局参与的巡查工作，在对内部人员及监管对象培训上也较以往有更多投入。
此外部分车辆使用年久故障频发，导致今年维修费上涨明显，同时配合城乡环境综合整治要求，我局开展了数次内外环境改造投入了一定经费。
二、财务管理情况：
1．我局各项非税收入都严格执行了“收支两条线”和“罚缴分离”的规定，收入已纳入财政专户管理，收入入账及时，足额上缴，无坐支、截留、挪用，未发生违规转移、私存私放、乱支乱用等问题；
2．我局严格按照《收费许可证》核准项目开展收费，不存在不符合政策规定乱收费现象，我局《收费许可证》均按时年审，确保了有效性；
3．我局票据设专人管理，领用时做详细登记，票据填写要求形式内容齐全，票据缴销中，票面金额与实际收到现金完全相符方可缴销；
4．我局财务报销有严格规定，开支须由经办人如实填写支出内容，规范张贴票据后经财务人员进行形式审核，再由股长、分管领导、局长签字后才可报销；
5．我局国有资产涉及购置、处置的文件资料齐全，手续完备；
6．我局现金管理较为规范，无坐支现象，银行账户管理符合规定，做到了按规定及时年审，银行对账单齐全，帐实相符，银行印鉴管理严格按规定执行；
7．我局及时缴纳相关税费，不存在遗漏、拖欠等情况。
三、存在问题
尽管我局在财务管理工作中做了大量工作并取得了一定的成绩，但也存在一些问题和不足：
一是会计科目使用有时存在错误；
二是我局财务会计档案管理有待规范；
三是我局现金管理中存在有大额报账现象。
四、改进措施
日常收支管理篇4
财务管理是对企业资金流向的综合性管理,其涉及企业的各个经营体系之中。物业管理企业资金的各项活动都离不开财务管理,物业企业经营过程中的每一环节都离不开财务的反映和调控。公司的经济核算、财务监督,更是企业内部管理的中枢。财务管理对企业各个经营领域都具有重要的影响。一般来说,物业企业财务管理的目标是企业经营活动的出发点与落脚点。因此,物业企业的财务管理在企业经营管理中具有十分重要的战略地位。
二、物业企业财务管理存在的一些问题
(一)物业企业的领导者重业务而忽视财务管理
物业企业的领导者多是从物业企业的基层工作者中晋升到目前的领导岗位上来的,或至少长期奋斗在企业业务第一线,他们具有丰富的实践工作经验,重视企业的日常经营管理和业务拓展,在他们的潜意识里面往往认为业务是决定企业生存与发展的根本动力,缺乏现财观和科学的经营战略,对财务管理在企业管理和发展过程中的作用没有足够的认识,因而不重视财务管理工作。
(二)物业企业的财务人员素质较
低物业企业的财务人员素质普遍较低,这主要有以下三点原因所致:一是物业企业由于是微利甚至是亏损企业,不能吸引人才;二是由于物业企业属于服务性行业,一些企业特别是中小企业的领导者认为财务人员只要会简单的收支、记账即可,不需要太高的业务技能;三是部分物业企业在选拔任用财务人员时并非选贤任能,公平竞争,而是任人唯亲,安排一些不具备相应会计技术资格的所谓“听话”财务人员担任会计机构负责人,迎合领导的意图做账。比如,笔者接触到的物业企业,财务负责人不了解业务的来龙去脉,只是一味地简单记账,将本属于资本性的支出记入日常的收益性支出;有的集团企业性质的物业企业成本费用在各分、子公司间列支混乱,导致公司间的收入、支出不相匹配等财务处理不规范现象。不规范的财务处理对于正确评估企业经营效益、反应企业实际的财务支出状况等都具有不利的影响。通常来说,企业财务管理的质量与财务负责人职业素质的高低具有直接关系,高素质的财务负责人会带动高效的财务团队。
(三)财务工作缺乏细化管理和日常监督
物业企业特别是中型以上的物业企业所核算管理的小区往往是多个,而财务对于收入的核算只核算到某个小区,而对于具体到每个小区的每栋楼、每个业主的费用收缴情况完全依赖于各个小区的手工台账。由于对企业所经营管理的各个物业小区缺少细化管理和日常监督,为一些物业小区的负责人违规操作现象给以可乘之机,比如有的企业对小区负责人的绩效考核只注重经营收入而疏于对代收代付款项的考核,于是出现了一些小区的负责人指使收费员将收到的代收代付的款项开成物业管理费的票据现象,增加小区负责人的经营业绩,但记入企业往来款项的代收代付账目却出现了严重亏损。
三、应对物业公司财务管理问题的对策建议
(一)提升企业内部相关领导的责任意识
企业应定期举行管理培训,加强领导及员工对于财务管理重要性的认知,设置完善的财务机构,加强会计、财务工作人员的决策参与力度,重视财务人员提出的各项建议,尤其是集团企业,财务人员在企业决策的前期介入对于企业收入、支出的合理分配是至关重要的。
(二)建立、健全物业公司内部财务管理制度,并使之得到持续有效地贯彻执行
物业管理企业应根据国家统一规定,结合自身的经营宗旨和内部管理要求,制定规范企业内部财务活动的《财务管理办法》。同时,还要不断细化完善这项制度,配以与财务管理有关的分支管理办法,如《收费管理办法》、《小区台账管理办法》等等;对小区管理者的业绩考核,既要包括对经营收支的考核也要对代收代付等款项的收支平衡进行考评,制定切实可行的奖惩措施;对小区台账、上交的各种财务资料进行日常核对;对小区的收入进行定期与不定期的监督检查。详细、科学的财务管理制度是企业实现系统、全面、有效财务管理的基础,物业管理企业只有建立一套完善、科学的财务管理体系,才能规范企业自身的财务经营行为,加强企业自身的财务约束,保证物业企业的健康有序发展。有了健全的财务制度笔者认为关键还在于持之以恒地贯彻执行。有章可循、有法可依是财务管理执行的基础,如果财务制定只停留在理论构建阶段,不进行实际的贯彻执行,对企业来讲,也就失去了它存在的意义。
(三)提高会计人员素质,规范和健全企业会计核算的基础工作
规范化的财务、会计核算是保证企业财务合理正常运行的基础,其也是指导管理者作出正确财务决策的先决条件。因此,提升财务会计人员的职业技能与素质是保证财务工作正常进行的基础。可采取的措施有:保证会计人员每年完成财政部规定的会计继续教育学习,定期或不定期的对会计人员进行培训,使有关人员了解和吃透国家有关财政政策和法规,更好地执行国家有关的会计制度;健全会计机构,按业务的需要配置会计人员,会计人员上岗必须符合国家规定的要求;按新制度规定正确设置和使用会计科目,填制和审核会计凭证、登记账簿、编制财务报告,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息;依照财经法规和财务制度进行会计核算,实行会计监督。
(四)细化物业企业的财务管理工作,加强对所管辖的各物业小区的日常财务监督
北京市住建委出台政策,规定自2011年1月1日起物业管理企业要定期公示物业服务项目收支情况。这给物业企业的财务管理工作提出了更高的要求。财务人员必须将会计核算进一步细化,将收支按所管辖的物业小区分类核算,特别是成本、费用支出的核算,需要平时的日积月累。如果日常的支出没有分清是哪个物业小区的,那么待到下年年初统计各小区物业服务收支情况时,财务工作是非常被动的。为了规范和加强对所辖物业小区的日常财务监督,财务人员要定期与不定期的对物业小区的收入台账进行检查和监督,与会计账簿进行核对。另外在企业经济效益及人员素质允许的情况下,引进物业收费管理软件,实行信息网络化办公。这样有利于企业管理者和财务人员对各个物业小区的实时监控。
四、结论
做好物业企业的财务管理工作,不能仅靠财务人员的一己之力,需要各级领导和所属单位的各个部门全员参与,抓基础,促创新,让财务管理工作助推物业企业管理向着专业化、系统化、智能化发展。
日常收支管理篇5
村集体经济组织货币资金管理制度
一、总 则（一）货币资金包括现金和银行存款，是村集体经济组织资产的重要组成部分，在村集体经济组织资产中具有高度的流动性。（二）为加强村集体经济组织货币资金的管理和控制，确保村集体经济组织的资产安全，根据《村集体经济组织会计制度》及国家有关财经法规，结合我县村集体经济组织的实际情况，制定本制度。（三）代行村集体经济组织职能的村民委员会执行本制度。（四）村集体经济组织的货币资金管理工作接受乡镇农村经营管理部门的指导与监督。（五）本制度自20__年11月1日起施行。二、现金管理（一）现金亦称库存现金，指存放于村集体经济组织财会部门，由出纳人员经管的货币。（二）现金是日常经济活动中一种最重要的支付手段，可以随时购买产品物资，支付费用，偿还债务，存入银行等，具有流动性强、收付频繁两个特点。（三）现金的两个特点，决定了现金在保管和使用过程中容易出现差错，比如计算错误或者丢失，甚至被挪用、贪污等。因此，村集体经济组织必须严格遵守国家有关现金管理制度，加强现金的管理和核算，监督现金使用的合法性和合理性。（四）现金使用范围。根据国家《现金管理条例》规定，村集体经济组织可在下列范围内使用现金：1、职工（包含村、组干部）工资、津贴；2、个人劳务报酬；3、根据国家规定发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费用及国家规定对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和其他物质的款项；6、出差人员必须随身携带的差旅费；7、结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。上述现金结算范围内的支出，村集体经济组织可根据实际情况及需要，从开户银行或信用社提取现金支付。不属于上述现金结算范围内的支出，村集体经济组织必须通过银行或信用社转账结算。（五）库存现金限额。库存现金限额是指为了保证村集体经济组织日常零星支出，按规定允许留存现金的最高限额。库存现金限额由开户银行或信用社根据村集体经济组织的实际需要（一般按照村集体经济组织3—5天日常零星开支所需现金确定），和距离银行远近等情况核定。远离银行或交通不便的村集体经济组织，银行最多可以根据村集体经济组织15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。正常开支需要量不包括定期和不定期的大额现金支出。库存现金限额一经核定，村集体经济组织必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的现金应及时存入银行（信用社）；库存现金低于限额时，可以提现补足限额。需要增加或减少库存现金限额的村集体经济组织，可以向开户银行（信用社）提出申请，由开户银行（信用社）重新核定。（六）现金收支规定。1、村集体经济组织收入现金，应于当日送存银行（信用社），当日送存确有困难的，由开户银行（信用社）确定送存时间。2、村集体经济组织支付现金，可以从本村库存现金中支付或者从开户银行（信用社）提取，不得从本村的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。因特殊情况需要坐支现金时，应事先报经开户银行（信用社）审查批准，由开户银行（信用社）核定坐支范围和限额，村集体经济组织在核定的坐支范围和限额内进行。村集体经济组织收支的现金都必须入账，定期向开户银行（信用社）报送坐支金额及使用情况。3、村集体经济组织从开户银行（信用社）提取现金时，应当如实写明用途，由本村集体经济组织财会负责人签字盖章，经开户银行（信用社）审核后，予以提取和支付现金。4、村集体经济组织因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾、以及其他特殊情况必须使用现金时，应向开户银行（信用社）提出书面申请，由本村集体经济组织财会负责人签字盖章，经开户银行（信用社）审核后，予以提取和支付现金。5、不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”。6、不准向开户银行（信用社）谎报用途套取现金。7、不准用银行（信用社）账户代其他单位和个人存入或支取现金。8、不准将村集体经济组织收入的现金以个人名义存储，即不得“公款私存”。9、不准保留账外公款，即不得设置“小金库”。10、不准村集体经济组织之间互相借用现金。11、禁止非出纳人员保管和经手现金。12、不允许村集体经济组织在经济活动中，只收现金，拒收银行本票、支票和其他转账结算凭证。（七）现金管理的内部控制。1、原则：（1）严格职责分工。不相容职责分由不同人员担任，形成严密的现金出纳人员和会计人员的内部牵制制度，以减少和降低现金管理上舞弊的可能性。（2）实行交易分开。如果可能的话，现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。（3）实施内部稽核。设置内部稽核人员，建立内部稽核制度，加强对现金管理的监督，及时发现现金管理中存在的问题，以及时改进对现金的管理控制。（4）实施定期轮岗制度。对涉及现金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位，通过轮换岗位，减少现金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。现金的内部控制目的并不是在于发现差错，而是要减少发生差错、舞弊、欺诈的机会。一个有效的内部控制制度，不允许由单独一人自始至终地操纵和处理一笔业务的全过程，不允许经管现金的人员兼管现金账册。2、现金收入的内部控制要求：（1）开票与收款应由不同的经办人员负责办理，做到职责分开。（2）控制发票的数量和编号。领用发票时，必须由领用人对领用数量和起迄号码签字确认。发票存根由发票保管人签字回收、清点、登记、封存和保管。销毁时必须按规定手续上报审批。对尚未使用的空白发票要定期检查，防止短缺遗失。（3）建立“发票销号”制度，监督收入的及时入账。即发票存根与发票入账联核对注销（作废的发票应全联粘贴在存根上），确保已开出的发票无一遗漏都收到了款项和入了账。（4）一切现金收入都应无一例外地开给收款收据。（5）邮政汇款，在收到时应由两人会同拆封，并登记来源、金额、收据情况等。（6）一切现金收入必须当天入账，尽可能当天存入银行（信用社），不能当天存入的，应该于次日上午送存银行（信用社）。3、现金支出的内部控制要求：（1）必须根 据国家规定的范围使用现金。（2）采购、出纳、记账工作必须由不同的经办人员负责，不能职责不清，一人兼管。（3）支票的签发和付款必须有两人分别盖章，互相监督。（4）建立健全现金开支审批制度，严格现金开支审批手续。任何一项需要开支的原始凭证，必须由经办人、验收证明人签字，财务会计人员审核，村集体经济组织负责人审批，出纳人员才能据以付款。对手续不完备的开支发票，不得付款；对不合理的开支，财务人员等有权向民主理财小组或上级主管部门反映。（5）已经付款的发票等凭证，应盖上“银行付讫”或“现金付讫”印章，编好号码，及时登账，妥善保管，以防丢失、遭盗、窜改，甚至重复报销等情况发生。（6）存出保证金、押金、备用金等应定期清理和核对。4、库存现金的内部控制要求：（1）正确核定库存现金限额，严格按规定限额控制库存现金。不违规坐支现金，超过限额部分按规定办理。（2）出纳人员必须做到日清、日结，确保账款相符。如发现账实不符，必须及时查明原因并予以处理。（3）内部审计或稽核人员必须定期对库存现金进行核查，有必要时可以临时抽查。（八）现金的明细分类核算。设置“现金日记账”， “现金日记账”由村出纳人员根据审核无误的现金收、付款发票、单据，和提现时填制的支票存根等，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了，应计算出当日现金收入合计数、支出合计数并结出余额，与现金实存数核对，确保账实相符；每月终了，“现金日记账”余额要与“现金”总账余额核对，确保账账相符。如有不符，应及时查明原因并按规定处理。（九）现金清查的核算。现金清查指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了进行的现金账实核对，和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对，达到账实相符的目的。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的主要内容包括是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金的现象，以及账实是否相符等。对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告单（附后），注明现金溢缺的金额，由出纳人员和盘点人员签字（章）。库存现金盘点报告表年 月 日 实存金额账存金额盘盈盘亏备注盘点员签字（章）： 出纳员签字（章）：如果发生现金溢余，先借记“现金”账户，贷记“内部往来——现金长款”或“应付款——现金长款”账户；待查明原因经批准后，借记“内部往来——现金长款”或“应付款——现金长款”账户，贷记“其他收入”账户。如果发生现金短缺，先借记“内部往来——现金短缺”或“应收款——现金短缺”账户，贷记“现金”账户；待查明原因后，借记“其他支出”，必须赔偿的，借记“内部往来——×××”或“应收款——×××”账户，贷记“内部往来——现金短缺”或“应收款——现金短缺”账户；收到赔偿款后，借记“现金”账户，贷记“内部往来——×××”或“应收款——×××”账户。三、银行存款管理（一）银行存款指村集体经济组织存放在银行或信用社或其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。（二）银行账户的管理。村集体经济组织在其所在地银行（信用社）开设结算账户时，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，带好村集体经济组织财务公章、财务负责人和出纳员印章等印鉴，到当地银行（信用社）开立账户。开立账户必须注意：1、不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；2、不得出租、出借账户；3、不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户；4、不得利用银行账户进行非法活动。（三）银行结算方式。银行结算方式包括票据结算（主要有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票等）、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、信用证等。根据我县村集体经济组织的实际情况，下面只就支票结算方式作具体规定。1、支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或信用社或其他金融机构，在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。2、支票的领用。村集体经济组织在开立基本存款账户后，向银行（信用社）申请购买支票。存款账户结清时，必须将剩余的空白支票全部交回银行（信用社）注销。平常工作中，作废的支票也必须妥善保存备查。3、支票的种类。支票分为现金支票（支票上印有“现金”字样）、转账支票（支票上印有“转账”字样）、普通支票（未印“现金”或“转账”字样，可以支现也可以转账，但划线普通支票〈支票左上角划两条平行线〉只能用于转账，不得支取现金）。4、支票的签发。（1）转账支票的签发。指由支票存款人开出，委托金融机构见票后无条件从其账户中拨付一定金额给收款人的票据。填写转账支票时，各栏项目必须使用碳素墨水笔填写齐全：① 出票日期必须大写；② 收款人要填写收款单位全称；③ 付款行名称、出票人账号要填写正确；④ 金额大、小写要一致，小写金额前加人民币符号“￥”,大写金额紧靠“人民币”字样之后，不能留有空白；⑤ 用途如实填写；⑥ 支票填妥后,加盖银行预留印鉴。（2）现金支票的签发。指由支票存款人开出，委托金融机构从其账户中支付一定金额现金给收款人或持票人的票据。现金支票可以用于支取现金，也可以转账。现金支票的填制与转账支票的填制方法基本相同，所不同的是，用现金支票支取现金时，收款人必须在支票背面签章。5、支票的背书。现金支票不能背书，转账支票可以背书转让，而且可以多次转让，背书方法：限于个人转让给在银行开户的单位或个体经济户。背书转让时，应在“转账支票”背面的指定位置填明被背书人的名称，并由背书人签章，填明背书日期。6、支票的受理。（1）收款人收到付款人开出的转账支票后，应认真审核：一是审核支票票面是否整洁，有无涂改。出票日期、收款人、金额有更改的支票无效；二是审核支票各项目填写是否齐全正确，支票是否在付款期内（自出票日起10日内），收款人是否为本收款人，金额填写是否正确；三是审核付款人签章是否清晰，有背书的，背书是否连续。支票审核无误后，方可受理，填制“银行进账单”连同转账支票一同交银行办理转账手续。（2）出票人开户银行收到支票后，按照前述方法进行审核，无误后受理。对于超过提示付款期限提示付款的，出票人开户行不予受理，付款人不予付款。必须引起重视的是：签发支票前，村集体经济组织应查明银行（信用社）存款的实际余额，防止签发空头支票（签发空头支票的，银行除退票外，还按票面金额的5%但不低于1000元处以罚款）。7、支票的挂失。支票是一种非常重要的票据，应妥善保管，严防丢失。如果已签发的转账支票丢失，银行不办理挂失，可与收款人联系协助防范；如果已签发的现金支票丢失，可到银行办理挂失。挂失前已被冒领的，银行概不负责。8、支票结算的内部控制。支票和财务印鉴应由不同人员保管，相互监督，形成严密的内部牵制制度，减少提现舞弊的可能性。（四）银行存款的明细分类核算。按金融机构的名称设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付款单据、支票存根等，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，应计算出当日银行存款存入合计数、支付合计数并结出余额。每月终了，“银行存款日记账”余额要与银行对账单和“银行存款”总账核对，确保账款、账账 相符。如有不符，应及时查明原因，进行更正处理。（五）银行存款清查。银行存款清查指村集体经济组织“银行存款日记账”的账面余额与其开户行转来的银行对账单余额进行核对。如果查明双方余额不一致的原因是属于记账错误，应立即加以更正。如果查明双方余额不一致的原因不是记账错误，而是因为未达账项（指村集体经济组织与银行取得有关凭证的时间不同，取得的一方已经登记入账，未取得的尚未登记入账的款项）引起的，应编制银行存款余额调节表进行调节（附后）。银行存款余额调节表 单位：元项 目金 额项 目金 额村银行存款日记账余额 加：银行已收、村集体未收款 减：银行已付、村集体未付款银行对账单余额 加：村集体已收、银行未收款 减：村集体已收、银行未付款调节后村账银行存款余额调节后银行账银行存款余额
日常收支管理篇6
一、确定货币资金的预算
建立货币资金的预算机制。企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理,完善结算中心制度。
(一)预测货币资金流量合理安排存量
货币资金流量，包括货币资金流入量与流出量。企业应尽可能准确地预测货币资金流入量和流出量，编制货币资金预算。要合理地安排好存量，可以采用区域控制法。区域控制法实际上是将背离所定标准的差异分为正常差异与异常差异。对正常差异可不加调控，而对异常的差异则需采取一定措施加以调控。
(二)科学管理货币资金流量
必须提高货币资金管理的效率，尤其应当强调的是企业管理人员应当消除一种有关货币资金的陈旧观念，即认为一个企业货币资金越充足，企业的生产经营活动所需的资金就越有保障，从而企业的财力就越充沛，按照这种观念指导企业的生产经营活动，虽然能保证所需的资金，但是生产的经济效益并未达到最佳水平。所以，企业在管理收入时在不影响未来销售的情况下，尽量加快收款的速度，从而加速货币资金的周转。
二、加强货币资金管理的思路
(一)加强货币资全的日常控制
1、做好现金的日常管理
严格遵守现金使用范围，库存现金限额及现金收支的规定
(1)遵守现金使用范围的规定
企业必须严格按照国家的有关规定范围使用现金，凡不符合现金使用范围的经济业务收支，都应通过银行办理转帐结算，不能用谎报用途的手段套取现金。
(2)遵守库存现金限额的规定
开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的企业附属单位也须实行现金管理，必须保留现金的，也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金，也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行，一般不得从本企业收入中直接支付有关支出，也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。
(3)遵守现金收支的规定
企业单位收入的现金，应在当日工作结束之前送存其开户银，当日送存确有困难的，应由开户银行确定送存时间。单位用于日常零星需要支付的现金，可以从库存现金中支付或者直接从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，也称坐支。之所以规定单位不准坐支现金，是因为单位擅自坐支将打乱现金正常的收支渠道，使银行无法了解单位现金收入的来源和支付的用途，不能对单位的现金收支情况进行有效的管理和监督。企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
2、做好银行存款的日常管理
银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况，确定保证企业经营业务的资金需要，根据不同的交易方式和业务特点，采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定，是银行存款管理的重要工作。经办银行存款收付结算业务。必须严格遵守结算纪律，执行结算各项规定，保证结算业务按正常程序进行。银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测，合理使用资金，既保证经营业务的资金需要，又应极大地提高资金的周转率。其次，加强对银行存款收付业务的日常管理，审核收付的合理合法性，掌握银行存款的结存情况，杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上，要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理，银行信贷和结算制度的规定。
(二)加强货币资金的内部控制
企业应当强化货币资金的内部控制，切实防止挪用、贪污、盗窃货币资金的行为发生，所以加强对货币资金的内部控制就显得比其他财产物资更为重要。
1、加强以现金的内部控制
对现金的内部控制一般要从对现金收入的内部控制和对现金支出的内部控制两方面着手。
(1)现金收入的内部控制
企业现金收入主要来源于企业的经营业务，如产品销售或劳务提供。因此应当健全的销售收入和应收帐款内部控制制度作为现金收入内部控制的基础。现金收人内部控制的主要关键在于现金结算与库存现金。主要应该控制以下几个要点：
①签发收款凭证应与收款的职责分开，由二个经办人员分工负责办理。
②控制收据和发票的数量和编号应定期核对未使用的空白收据发票防止短缺。
③建立收据发票的销号制度，将开出收据发票的存根与已入帐的收据发票的记帐联按编号，金额逐张核对注销，确保收入款项的入帐。
④一切现金收入均应开具收据给交款人，以分清经办人员与收款人员的职责
⑤邮汇的收款应有专门的登记簿登记其汇款来源、金额、转支和签发等事项。
⑥一切现金收入均应当天入帐
⑦库存现金应控制在核定的库存现金限额内，超过限额的部分应当在当天最迟在第二天上午存入银行。
⑧出纳人员应做到日清月结，不应以白条抵库，保证实际库存现金数与现金日记帐的帐面余额核对相符。
⑨企业的内部审计人员应定期对库存现金进行检查，并根据需要进行临时抽查。
(2)现金支出的内部控制
企业现金支出的内部控制关键在于应建立一定的审批手续。只有经过审批的款项才能支出。所以应注意以下几个控制要点：
①应按国家的有关规定使用现金。
②任何一项付款业务都应有原始凭证由经办人员签字证明分管负责人员审核同意，并经有关会计人员审核认可后出纳人员才能据以付款。
③有关凭证付讫后，应盖上付讫图章，以防重复付款。
④出纳、记帐、采购三方面的工作应分别由不同的经办人员分工负责，不能由一人同时兼任数职。
⑤签发支票和付款应有二人分别盖章，相互监督。
⑥对存出保证金，押金，备用金等定期清理核对，及时销帐处理。
2、加强对银行存款的内部控制
对银行存款进行内部控制的关键，在于控制银行存款收付款项的结算凭证与传递手续，所以应注意以下几个控制要点：
(1)应严格执行国家有关的银行结算办法。
(2)及时编制银行存款收付款凭证。
(3)建立结算凭证的传递程序和有关手续。
(4)不能将空白的结算凭证交由业务人员外出办理结算业务自行填制各项栏目。
(5)应建立结算凭证的签发制度。
(6)不能一人同时兼二职或三职。
(7)结算凭证应指定专人保管。
(8)建立结算凭证的销号制度。
(9)有关印章与空白结算凭证由不同人员保管。
(10)有关凭证付讫后应盖上“付讫”图章，以防重复付款。
(11)应及时正确地登记银行存款日记款定期与银行核对帐目。
(12)定期对银行存款帐目进行检查，防止资金被挪有与侵占。
三、提高资金利用效果。
在资金利用环节上,可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资和生产,降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用,在必要的情况下负债经营,利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足,以此提高闲置资金的使用效益。加快资金周转,加速存货周转、缩短应收账款周期,延长应付账款的付款期。
四、建立风险指标监控体系。
资金管理过程中,会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资过程中应选择合理的资金结构,做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合,有效地规避和降低风险,降低筹资成本。企业应加强对资金营运风险的控制,通过对资金风险指标的监控,及时掌握资金运用状况,规避本企业内部的营运风险。
日常收支管理篇7
关键词：医院会计；收支配比；发展
为适应经济全球化的发展，我国开始对一些法律制度进行完善和改进，保护我国的经济主体的利益。在全球化的经济形势下，2011年开始实行新的《医院会计制度》，重新确认了医院会计收支配比问题，加快转变医院经济管理的模式，满足医院的发展要求和促进医疗卫生事业的改革。虽然颁布了新的法令，但在医院会计收支配比实践中，仍然存在着一些问题，需要引起我们的高度重视和认真思考。
一、建立现代化的网络信息数据库
在市场经济的条件下，现在国家对医院实行改革，现在的医院要担起自主经营和自负盈亏的风险，因此必须核算好医院的收支状况，才能更好地保障医院的正常运转。近年来随着经济的发展需要，医院也在逐步建立专业门诊，扩大医院的规模，也在一定程度上对会计人员的工作提出了挑战。由于部门建设的需要，资金运转效率加快，同时对药品的采购却采用的是月底结算，经常出现虚假支出的现象，增加了医院的运营成本。而医院的主要收入是来源于门诊处和住院处两部门，这两个部门的主要收入是按日结算，月末是进行汇总，这就在一定程度上分离了医院开支和收入，造成医院收支配比不当，影响了医院的正常经营。
面对医院在现代社会中的发展速度，我们必须重视医院的日常开支状况，做好医院的日常核算业务。随着医院多项业务的开展，越来越多的数据需要得到及时的采集和处理，因此面对医院形式的变化，必须以先进的科技手段作为支撑，建立统一的数据库，对每一项的开支及时输入数据库，节省不必要的资源材料的浪费。同时，利用现代科学技术对医院每日的收入业务进行核算，系统的对医院的收支状况进行专业的财务分析，为医院的未来发展规划，做好财务支持。
二、统一会计核算方法
随着现代人对健康的日益重视，医院的日常开支也越来越频繁。每月对药品、器材的采购数量和价格不统一，造成了医院的运营成本不统一，同时随着新业务的开展，又会增加医院新的开支。而医院的每个科室由于具体职能的不同，对药品的数量和品种就会有所差别，有些科室在领取医用耗材数量时比较随意，并不是按照当月所需要的实际用量，在造成医药耗材的浪费的同时，也对医院的财务状况增加了经营风险，影响了医院的整体效益。
因此要统一核算方法，加强对医院日常收支的监督和管理。首先对医药进行分开核算，这样可以首先明确医院每日的具体开支和收入水平，同时将药品收入和医疗收入，进行分开核算，了解医院每日的具体收入情况，同时可以具体明确每一个科室对医药耗材的具体使用量和需求量，避免医药耗材的浪费。其次，对每月的支出要做认真的汇总，统一核算方法，把每日医院的开支情况输入电脑。现在国家为了避免医院对医药费用的盲目疯长，实行对药品超收的部分要求上交政策，因此，作为医院药品收入的会计人员必须建立标准统一的收入核算标准，核算医院的收入状况，按照国家的法律法规依法办事，促进医院健康和谐的发展。
三、完善会计报表体系
由于现代社会竞争激烈，医院想在竞争中突出自己的优势，就必须扩大自己的规模，聘请一流的具有国际水平的医务人民，提高自己的医疗水平和服务质量。而现在医院用来扩充规模的资金大多是吸收社会资金的力量，而医院的会计往往把这一部分资金划为医院的管理费用。同时，现在医院的各部门之间也实行量化考核，由于某些科室之间存在中业务交叉和技术合作，就造成了医药耗材分摊不均，交差科室之间的收入统计混乱，不利于医院的优化调整。
因此上述种种问题，就需要医院会计学会现代化的管理方式，建立科学的会计报表体系。首先，要对医院的各项费用合理划分科目，比如上面提到的社会资金可以划为财务费用，及时对医院的净资产、资产、收入、支出和负债情况提供财务说明，正确反映医院的运行状况。其次，要对有交叉业务的科室中的混合业务中的成本和收入进行细化，统一核算方法，正确计算各医院科室的收入支出配比，促进医院各科室之间的竞争和合作。
四、细化医院会计的具体职能
其实出现上述现象的总原因还是医院内部在财务管理方面没有跟上时代的发展脚步，会计的具体职能停留在传统管理模式中，对会计的具体职能划分不够明确。而且在许多医院中医院的理财部门和会计部门仍然没有分立，既加重了会计人员的工作量，又不能很好的反映医院的运营和负债情况，阻碍了我国医院的发展速度和医疗卫生事业的改革。
因此，立足于医院的正常化管理，必须对会计室进行职能划分，例如可以把会计部分为财务会计，负责医院日常的收入和支出；管理会计，根据财务会计的统计数据，对医院的财务信息做出判断和分析，向医院的管理者提供投资风险运算；税务会计，整合医院的收入状况，按照国家的税法要求及时纳税。这样细分会计部门的主要工作，使会计人员各司其职，完成对医院支出、收入、成本、投资和纳税的财务报表，做好医院的财务工作，对医院的决策者提供有力的信息，提高医院在市场中的竞争力和发展前景。
五、结语
随着社会主义市场经济的深入，各医院之间的竞争将会越来越激烈。医院的会计工作将会决定着医院的发展和生存空间。只有合理划分医院会计部门的各项具体职能，才能真正的平衡医院的收支配比，对医院的运营成本进行合理估算，从而推动医院的扩大再生产，推进我国医疗卫生事业的改革。
参考文献：
[1]郭智峰.浅析新会计准则下的医院财务会计制度[J].现代商业,2011;08
日常收支管理篇8
1.1预算编制。1.1.1支出预算编制。在基层医疗卫生机构中对于人员支出，应参照年度平均职工数量、社会保障以及薪资政策等编制计算。对于药品与材料的支出参照总业务量、工作计划等编制计算。对于其它经费支出应参照年度平均职工数量、平均支出标准、总业务量等编制计算，在这一过程中，应遵循借助收入评判支出、收入和支出平衡的原则。对于财政补贴基础建设支出应参照相关文件和资料编制计算。1.1.2收入预算编制。在基层医疗卫生机构中，医疗收入在总收入中占据着重要的比重，因此，核算医疗收入的过程中，应全面考虑功能定位、服务范畴、社会经济条件、人们看病需求、技术与服务水平等多种因素，系统考虑医疗服务价格政策，实时关注药品作价政策。可参照以往门诊业务量、住院业务量和增长率，科学预算本年各项收入，还可依据计划门诊数量、计划人均收费水平，合理预算门诊收入，依据计划病床所用天数、计划人均收费水平，科学预算计算收入。
1.2预算执行。在基层医疗卫生机构中，审批后的预算是评判核算工作效果的主要参考依据，也是履行基本医疗服务职能的重要保障。因此，基层医疗卫生机构应全面落实预算工作，制定针对性的措施增加收入，降低支出，增强预算束缚力，掌控预算实施情况，科学分析预算收入实施率以及支出执行率，加大对实施过程中的监控力度。在年终应科学分析预算实施情况，对比预算收支和实际收支，合理评判预算实施效果，提升预算管理水平。
2.资产负债管理
2.1净资产管理。固定基金、专项基金、国家财政补贴剩余、事业基金以及没有填补的亏损构成了净资产，加强净资产管理，全面协调安排，充分利用，有效提高资金利用率。
2.2资产管理。固定资产、流动资产等构成了基层医疗卫生机构的资产，其中流动资产又包含货币资金、日常存货、代收款额、预付款额等多项内容。日常存货是指低值易耗品、药品等，它是具体的事物，可为医疗卫生活动的开展提供物质保障，并在流动资产中的比重较大。2.2.1在日常存货管理中，应坚持计划采购、灵活周转、供需结合、定额管理的原则，核实物资数量和金额，保证充足的储备数量，避免不必要的闲置，充分利用库存资产，减小库存定额，缩减资金占用率，增加资金的使用效益。2.2.2加强待收款额、预付款额管理，构建科学的管理制度，严格控制待收款额，缩减收款时间，针对代收款额开展合理的账龄分析，有效催收，降低坏账损失程度。2.2.3特定设备、一般设备、建筑物和其余公共构成了基层医疗卫生机构的固定资产。在新财务会计制度背景下，固定资产的单位价值有所提升，其定资产提升幅度较大。加强固定资产管理，科学分配固定资产，协同财务部门针对固定资产开展清查工作，切实保障固定资产的安全性和健全性，并科学分析固定资产使用，规避限制现象，最大限度地利用固定资产，实现固定资产使用效益的最大化。
3.收支结余管理
3.1支出管理。医疗卫生服务活动支出、财政基础设施建设补贴支出和其它构成基层医疗卫生服务机构支出。在支出管理中，应坚持科学开支、认真核算的原则。在支出活动中应严格参照相应标准，加强成本管理意识。基层医疗卫生机构肩负着卫生服务的重担，其中卫生服务主要包含基本医疗与公共卫生，在原有的财务会计制度中，并没有进行明确的界定。在新财务会计制度中，要求针对这两种服务进行相应核算，对于不属于这两种服务支出的，可将其列入到待摊支出行列中，再参照科学的标准将其分解到以上两种服务支出的具体科目中，摊销时遵循关联性、经济成本效益关联以及重要性原则。
3.2收入管理。在基层医疗卫生机构中，收入主要包含医疗服务收入、财政补贴收入、上级部门资助收入和其它。在收入管理过程中，应坚持及时收缴、严格合算的原则。伴随着基本药物制度的不断推进，基本药物采用零差率销售，这在很大程度上降低了药品收入，且动摇了药品收入在基层医疗卫生机构中的主要收入来源的地位，新财务会计制度，撤消了药品收入一级具体科目，并将其列入到医疗收入中来核算。医疗卫生收入作为其收入来源的主要构成部分，应严格遵循国家物价政策开展医疗卫生服务活动，参照相关标准收取看病费用，并按时结算，坚持今日发生，今日入账的原则。财政补贴包含基础设施建设补贴、设备采购补贴、人力补贴、公共卫生服务补贴，在接受财政补贴时，确定补贴事项，清晰界定基本与项目支出补贴，并认真开展会计核算。
3.3收支结余管理。收支结余从字面上来理解便是日常支出与收入抵消后的剩余额项，主要包含日常业务结余以及政府补贴结余，基层医疗卫生机构中的结余应参照相关规定列入单位预算。在这一过程应注意，对于结余中规定某种用途的不对其进行结余，而没有规定用途的部分在为正数时，参照国家相关规定用作事业和专项基金，若为负数，则应从事业基金中挪用进行补充，不再分配。
4.结语
伴随着医疗体制改革的全面推进，基层医疗卫生机构中的财会工作日益凸显，并在新财务会计制度下，其工作重心已经从原来的会计核算逐渐转向财务管理。为满足新的时展需求，我们应创新基层医疗卫生机构的财务管理模式，加强分析和监控，科学分析，促进基层医疗卫生机构的稳步、健康发展，真正实现新医改目标。
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