应收账款的变现篇1
【关键词】应收账款风险防范风险管理赊销信用
一、应收账款的产生
市场经济时代企业之间日趋激烈的竞争导致赊销业务成为一种普遍现象，而赊销业务则导致了企业应收账款的大量出现。赊销业务一方面可以有效地促进企业产品或服务的销售，减少企业的存货成本，提高企业的销售收入；另一方面则会形成企业的应收债权，给企业造成潜在的经营风险。赊销业务发生的前提条件是企业信用的确立，一旦企业的信用出现恶化的迹象，赊销业务就会存在很大的风险。如果企业信用的恶化出现在赊销业务发生之后，则会给企业的应收账款带来很大的风险。因此，企业应收账款的风险控制，应该从应收账款产生前的风险防范和应收账款产生后的风险管理两个方面入手。
二、应收账款的主要风险分析
应收账款作为企业的应收债权，通常在企业资产中占有较高的比例，虽然构成企业的销售收入，但是并未形成企业的现金流入。因此，应收账款实际上并不是企业可以直接支配使用的一项资产，而且其流动性风险通常与债务人信用水平的变化息息相关。如果债务人的信用水平急剧恶化，则会造成坏账损失。另外，如果企业应收账款的期限过长，还会给企业造成利息损失；如果企业的应收账款以外币结算，还可能会受汇率的影响，造成汇兑损失。由此看来，企业应收账款的风险主要是流动性风险和坏账损失风险，另外还可能有利息损失风险和汇兑损失风险。前两者主要受债务人信用水平的影响，后两者主要受外部经济环境的影响。对这些不同的风险，企业应该有充分的认识，并采取不同的措施加以防范和管理。
三、应收账款的风险防范与管理
（一）应收账款风险的防范
1.减少赊销业务的发生。由于赊销业务是应收账款产生的直接根源，为了能降低应收账款的发生额，企业应该尽可能减少赊销业务的发生。但并不是所有企业都有能力减少赊销业务的发生，这主要看企业在整个市场环境中所处的地位如何。如果企业所提供的产品或服务在整个市场中处于绝对优势的地位，那么企业在谈判或签订合同的过程中就应该发挥这一优势，确定现销甚至预付款的业务模式，避免赊销业务的发生。
2.降低应收账款的比例。如果企业不能避免赊销业务的发生，那么应该尽可能降低应收账款在应收债权中的比例。这主要是通过以应收票据代替应收账款的形式来实现。应收票据是比应收账款流动性更高的一种应收债权。应收票据与应收账款相比具有以下优点：①应收票据是一种具有法律效力的书面凭证，可以进行贴现和背书转让，具有更强的变现能力；②应收票据具有一定的期限，可以由交易双方共同确定，但最长不能超过6个月；③应收票据可以是带息票据，从而可以减少债权人的利息损失。
3.制定规范的信用政策。如果企业既不能减少赊销业务的发生，也不能降低应收账款的比例，那么必须通过制定规范的信用政策来防范应收账款的风险。信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。信用标准是用来评价客户信用水平的一系列严格的程序和方法，它决定客户能否享受企业的信用优惠及优惠等级，必须要通过严格的信用调查和信用审批来控制。信用条件是企业给予客户信用优惠时的具体优惠方案，主要包括信用期限、折扣期限、折扣方式和折扣水平等。收账政策是针对某一信用水平的客户违反信用条件甚至拖欠账款时所采取的应对策略与措施。这一系列信用政策前后关联密切，环环相扣，是防范应收账款风险的有力措施。
（二）应收账款风险的管理
1.规范应收账款的账龄分析。应收账款的账龄长短与应收账款的风险水平具有一定的相关性，企业应该规范应收账款的账龄分析。应收账款的账龄时间越长，发生坏账的可能性就越大，其风险水平就越高；应收账款的账龄时间越短，收回的可能性就越大，其风险水平就越低。应收账款的账龄可能在收款期之内，也可能已经超过收款期。对于超过收款期的应收账款，企业应该和客户进行及时的沟通，查明原因，进而采取有效的措施化解可能出现的风险。
2.提高应收账款的变现能力。应收账款是企业不能直接使用的一项债权性资产，这给企业造成了一定的流动性风险，可能会引起企业的资金短缺，影响企业的正常运营。为了防止出现资金短缺的被动局面，企业应该加强与金融机构的合作，充分利用金融机构提供的应收账款质押贷款、应收账款买断、应收账款贴现等各项融资服务，提高应收账款的变现能力，将应收账款的流动性风险降到最低。
3.降低应收账款的汇兑损失。如果企业主要从事国际贸易，其应收账款主要是通过外币进行结算，汇率的变动就会给企业带来很大的交易风险。因此，企业除了要对国外客户的信用状况进行追踪分析外，还应该通过采取加快结汇和选择金融机构提供的套期保值产品等外汇避险手段，充分降低汇率变动的风险，减少外币的汇兑损失。目前我国金融机构提供的套期保值产品主要有远期外汇交易、远期结售汇、货币互换、外汇期权、外汇掉期等。企业可以根据自身的经营状况选择合适的外汇避险工具。
4.控制应收账款的坏账核销。最后，企业还应该建立起完善的应收账款坏账核销制度，控制应收账款的坏账损失风险。企业的会计人员应该遵循谨慎性原则，充分估计应收账款发生坏账损失的可能性，提取相应的坏账准备金。同时，企业应该明确坏账损失的确认标准，严格规范坏账核销的审批程序。但确认坏账损失后并不意味着企业放弃了应收账款的追索权，企业与债务人的债权债务关系也并未因此而解除。企业仍需对确认为坏账的应收账款进行定期地回顾，并定期关注相关债务人的经济活动，尽可能地挽回坏账损失。
四、结束语
应收账款是市场经济的必然产物，虽然在会计上确认为企业的一项资产，但是却并不能为企业直接使用。市场经济环境的变幻莫测，为应收账款带来了各种各样的风险。企业应该根据自身的情况积极采取各项措施，对应收账款的风险进行有效地防范和管理，提高应收账款的质量，增强应收账款的变现能力，为企业的资金需求提供有力的保障。
参考文献
[1]陈玉菁、宋良荣主编，财务管理[M]，北京：清华大学出版社，2008年9月
[2]刘兵主编，中级财务会计学（上）[M]，济南：山东人民出版社，2009年2月
[3]杨小舟，中国企业的财务风险管理[M]，北京：经济科学出版社，2010年8月
应收账款的变现篇2
关键词 应收账款管理 企业内控 信用管理
一、引言
应收账款管理的目的是合理控制应收账款规模，确保企业实现利润目标；加速应收账款资金回笼，不断提高企业资产质量；有效降低坏账风险，促进企业持续创造价值。利用应收账款管理来有效监督和控制企业因提供商业信用而产生的应收账款，可以大大提高企业经济效益，促进企业在竞争激烈的社会中，立于不败之地。否则，如若应收账款管理实施不科学、不到位，很可能导致企业资金周转不灵、经济效益损失等情况发生。所以，在竞争越来越激励的商业环境中，企业应当科学、合理地实施应收账款管理，为推动企业良好发展创造条件。本文笔者对应收账款的产生动机与变动原因展开探讨，对应收账款管理的内涵及思路进行分析。
二、应收账款的产生动机与变动原因
应收账款是指对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等。应收账款的产生是企业因提供商业信用而产生的，但其产生的动机则出于扩大销售、减少存货。应收账款产生后并不是一成不变的，其会受以下因素影响而发生变动。
其一，销售规模。应收账款是企业销售产品、提供劳务引起的。但是企业所销售的产品或提供的劳务会受市场环境变化或企业自身等因素的影响，出现赊销的产品、提供的劳务增多、抑或减少的情况，相应的企业应收账款就会发生变化。
其二，信用政策。信用销售是产生应收账款的主要原因。在可以信用销售的当下，我国所制定的企业信用政策，将对企业赊销、企业信用等方面予以控制和防范，促使企业信用销售良好进行。因此，信用政策宽松与否影响着企业应收账款。
其三，管理措施。应收账款产生后企业所应用的管理措施是否有效也在一定程度上决定应收账款是否会发生变化。采用有效的管理措施对应收账款有效管理，可以抑制应收账款规模增长，避免坏账的情况发生。反之，就很可能导致应收账款规模扩大，增加坏账的发生概率，不仅会导致应收账款变动，还会使企业遭受一定程度的损失。
其四，会计政策。如果一个企业在有关应收账款方面的会计政策发生变更，应收账款也会随之而变动。
应收账款增加，就会产生以下后果：
其一，费用支出增加。在应收账款没有回收之前，这笔资金实际上被客户占用，不能为企业创造利益。企业损失的利益就是应收账款的成本。应收账款规模越大，其成本就越大。
其二，资金周转紧张。产生应收账款之后，致使企业资金被客户占用。假如应收账款规模较大，就说明企业大量资金被占用，产品转变成资金的周期加长，企业正常资金周转就会受到制约。这不仅减少了企业营运资金，还对企业正常经营产生影响。
三、应收账款管理的内涵
应收账款管理的内涵是指企业应收账款管理相关部门及人员，以应收账款作为管理对象，以应收账款的合理配置与高效使用作为管理内容，运用计划、组织、指挥、协调、控制等一系列管理职能和手段，为确保企业利润目标实现，降低企业财务风险、促进企业可持续发展而进行的管理活动。在企业追求利益最大化的情况下，切实有效地运用应收账款管理，不仅可以有效地避免企业资金损失，还能够促进企业经济效益增长。因此，明确应收账款管理内涵，有效落实应收账款管理制度，可以显著促进企业经济效益的提高。再次对应收账款管理的内涵加以论证显得尤为必要。对于应收账款管理内涵的界定，应当从应收账款管理范畴、应收账款管理的跨度、应收账款的实质这三方面展开。
（1）收账款管理的范畴。在当今社会中，销售商品、提供劳务的付款方式已经增多，其中赊销和货到付款，被越来越广泛的应用，这使得企业应收账款增多。在此种情况下，增加应收账款管理范畴，对企业应收账款予以全面的监督和控制，可以减少企业负债值，增加企业现金流、提高企业利润率。所以，从应收账款管理的范畴方面论证，得到的结论是运用应收账款管理的管理职能和手段，可以相对全面地管理企业应收账款，降低企业财务风险，增加企业利润。
（2）应收账款管理的跨度。应收账款属流动资产。对这一流动资产的管理不应当单单局限在应收账款形成之后，这无法掌控应收账款可能隐藏的财务风险。为了避免此种情况发生。应当扩大应收账款管理的跨度，将应收账款管理延伸到应收账款形成之前，也就是在事前进行决策与预算、在事中进行报告与控制、在事后进行处置和考核，确保应收账款在企业的监督和控制范围内。所以，从应收账款管理的跨度方面论证，得到的结论是应收账款管理应当对应收账款发生的全过程予以严格的监督和控制。
（3）应收账款管理的实质。应收账款管理的实质就是对应收账款予以有效的监督和控制，避免坏账等情况发生，促进企业经济效益的提升。这充分说明，应收账款管理以实现企业利润目标为主，应对应收账款合理配置与高效使用予以规划、监督、控制。
四、应收账款管理的必要性
当前信用销售已经成为企业产品营销的一种有效手段，对信用销售所产生的应收账款应当给予相应的管理，这是保障企业经营活动正常运作，促进企业在竞争激烈的社会中良好发展的关键。因为应收账款管理的实施可以在企业应收账款达到一定程度时，对其加以控制，及时收回应收账款，使应收账款这一流动资金转为企业可以实际应用的资金。当今社会，企业在开展经营活动的过程中注意科学、合理、有效的落实应收账款管理是非常重要的，其能够提高企业资金的周转及利用率，减少企业运营成本损失的可能性，提高企业经济效益，为推动企业良好、有序发展创造条件。
（一）应应收账款管理的目的及思路
（1）应收账款管理的目的。合理控制应收账款规模，确保企业利润目标的实现，企业利润目标的实现有赖于企业市场份额的增加和销售收入的提高。而在现代化社会中信用销售成为主要销售形式之一的情况下，企业通过信用销售所产生的应收账款，尽管可以提高企业的市场份额和销售收入，但应收账款属于流动资产，在其未转化成企业固定资产之前，其可能出现坏账等情况，而造成企业财产损失。而避免此种情况的发生的有效手段是应收账款管理，其是以合理控制应收账款规模，确保企业利润目标得以实现为目的。对企业应收账款加以控制，一旦企业应收账款达到某一规模，应收账款管理将对其进行控制，避免应收账款增多，确保企业利润安全，以促进企业利润目标得以达成。
（2）加速应收账款资金回收，不断提高企业资产质量。应收账属于企业资产，但却被客户企业所占用，随着时间的推移，企业应收账款可能受某些因素影响而出现坏账或变成呆账等情况，相应的企业资产质量将会降低。而应收账款管理的实施，则可以通过对应收账款事前、事中、事后管理，加快应收账款资金的收回，从而不断提高企业资产质量。所以，应收账款管理的又一目的是加速应收账款资金回收，不断提高企业资产质量。
（二）应收账款管理的思路
综合以上分析，可以确定应收账款管理有效地、科学地、合理地应用，对于企业有多种益处。当然，要想实现应收账款管理的有效应用，需要有明确的管理思路：
（1）依据组织结构职责来落实应收账款管理。事实上，应收账款管理贯穿于整个应收账款全过程，对应收账款前期、中期、后期予以有效的监督、规划、控制，促使应收账款转化为企业资金，促进企业经营活动正常运行。但要想实现应收账款管理的这一作用，在企业中落实应收账款管理的过程中，应当根据企业实际情况，建立健全的、统一的信用管理组织体系，成立应收账款管理部门。再从企业销售目标和财务目标出发，制定行之有效的管理方案。以此为依据，合理划分组织结构职责，促使应收账款管理部门的人员都能够在职责的驱动下，有效的执行应收账款管理工作，提高应收账款管理效果。所以，按照组织结构职责来落实应收账款管理，可以提高管理效果，为提高应收账款的应实用性创造条件。
（2）依据管理控制程序来落实应收账款管理。贯彻落实管理控制理念和技术是企业资源管理的关键，也是实现企业资金经营管理目标的重要条件。应收账款作为企业重要的一部分资产，为了对其加以控制而实施的应收账款管理应当遵循企业资源管理的管理控制理念，按照资产管理控制程序，对应收账款予以严格的、有效的控制。如此，企业的应收账款将在企业控制范围之内，可以将坏账、账损等情况的发生降到最低。对于依据管理控制程序来实施的应收账款管理是以信用风险为导向，按照资产管理控制程序，有计划的、有序的、规范的、合理的落实，促使其可以对应收账款决策、预算、报告、分析、处置、考核、审计等环节予以监督和控制，确保应收账款在企业控制范围内，不会出现坏账等情况。
（3）依据完善的信用管理体系来落实应收账款管理。在实际交易中，客户的信用风险是通过不同的形式，在不同的阶段表现出来的。因此，对高风险客户的识别和判断是比较困难的。为了降低企业信用风险，在对信用销售所产生的应收款项加以管理的过程中，需要有完善的信用管理体系做支撑。所以，在企业落实应收账款管理之际，首先是构建完善的信用管理体系，依据完善的信用管理体系的监管要求来落实应收账款管理，这可以大大提高应收账款管理的作用，为提升企业资金周转效果，增加资金利用率奠定基础。
五、结束语
在我国经济迅猛发展的背景下，市场经济竞争日益激烈。企业要想在此种环境中屹立不倒，单单依靠产品销售是难以实现的，还应当注意加强应收账款管理。依据组织结构职责、依照管理控制程序、通过完善的信用管理体系来落实应收账款管理，可以尽可能地提高应收账款管理的作用，对企业应收账款加以监督与控制，为促进企业有序发展创造条件。总之，明确应收账款管理的内涵，科学、合理、有效地落实应收账款管理可以减少企业成本损失，提高企业经济效益，促进企业良好发展。
（作者单位为中国电力科学研究院）
参考文献
[1] 张玉扣.浅析应收账款管理的内涵及思路[J].中国商贸，2012（14）.
[2] 陈慕兰.加强企业应收账款管理之我见[J].中国总会计师，2011（02）.
[3] 张有福.从《公司法》和《证券法》的角度谈上市公司会计信息披露[A].征信：加强信用体系建设 优化金融生态环境――首届齐鲁金融论坛论文集[C]. 2006.
[4] 鲍荷花.企业应收账款管理中存在的问题与对策[A].煤炭经济管理新论（第9辑）――第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集[C]. 2009.
[5] 李霞，张瑞山.灵活应对信用政策 加强应收账款管理[J].全国商情（经济理论研究），2006（11）.
[6] 王承锡.加强应收账款管理 提高企业竞争力[A].福建省会计学会理论研讨论文集[C]. 2006.
[7] 马敦山，生艳梅，胡继东.基于保理业务的企业应收账款管理创新[J].北方经贸，2005（06）.
[8] 樊荣香.论电力企业应收账款形成坏账的原因及措施[A]. 2008南方十三省水电学会联络会暨学术交流会论文集[C]. 2008.
应收账款的变现篇3
关键词：应收账款；意义；问题；对策
引 言：
在日趋激烈的市场竞争中，为保有和抢占市场，有些企业无视客户信用管理，弱化回款考核指标等管理手段，造成销售一定程度的盲目扩张，新增应收账款迅速膨胀，老账款账龄逐渐变长，逾期账款逐步加大，由此带来资金短缺，资产质量下降，坏账损失风险和经营风险加大等诸多问题。如何有效管理应收账款，盘活企业资金，实现销售利润兑现，使企业步入良性持续的发展轨道，是企业适应竞争环境求得生存和发展所面临的重要课题。
一、加强应收账款管理对企业良性发展具有重要意义
1.有助于盘活资金，降低企业经营风险
资金是企业可持续经营的血液，无论是采购环节、生产环节、销售环节还是日常的经营管理均需要资金的支持，而企业扩大生产规模和业务规模，进行项目投资等更是需要大量的资金，任何企业的良性发展都离不开资金。然而，资金却是一种稀缺性资源，企业在生产经营过程中均会感到资金的紧缺和珍贵，如何保持较为充裕的资金以满足生产经营的需要是企业无法回避的重要工作内容。从资金的来源看，分为权益类资金和债务类资金，两类资金给企业带来的经营风险不同，适度举债经营可以发挥财务杠杆的作用，但举债过度会给企业带来较大的经营风险，因此，在经营中不断积累权益类资金是企业良性持久发展的重要资金解决途径。
应收账款类资金属于权益类资金，但应收账款本身并不能直接用于企业的生产经营，只有将应收账款变现，盘活赊销款项，才能为企业所用，从而降低企业的经营风险。应收账款的变现方式又分为多种，可以是采取措施正常回收款项，也可能因融资的需要采取应收账款保理的方式，甚至还有因抵债的需要进行债务重组等，不同的变现方式企业付出的变现成本不同。而加强应收账款的管理，对于企业以较低的成本实现应收账款变现，盘活资金，降低融资成本和经营风险具有重要意义。
2.有助于降低坏账风险，确保企业利润的最终兑现
应收账款管理的理想状态是在合同约定的回款期限内企业能够正常回笼资金。但现实中，受客户资信状况、经营情况的变化、产品质量纠纷等多种因素的影响，有些赊销款项企业并不能够顺利回笼，这就带来了一定的坏账损失风险，从而影响企业利润的兑现。而加强应收账款管理，有助于企业及时发现和应对赊销款项中存在的问题，有助于企业及时协调质量纠纷等所造成的款项纠纷从而协调好与客户的关系，还有助于企业采取适当措施以较低的成本实现款项回收，降低正常款项向逾期款项演变的进度和可能导致的坏账风险，从而确保赊销利润的最终兑现。
3.有助于提升企业形象，为企业再融资创造有利条件
按照会计准则的规定，虽然不同企业的赊销款项均使用“应收账款”科目，但其反映的资产质量却是不同的。好的应收账款管理，账龄时间普遍较短，逾期款项占比较低，资产周转速度较快，能够为企业的持续发展不断输送资金血液；而较差的应收账款管理情况相反，造成应收账款徒有流动资产之名，却无流动资产之实的状况，增加了企业资金短缺的风险。因此，加强应收账款管理，有助于提升资产质量，美化财务报告，提升企业形象；当企业有扩大再生产需求或是有好的投资项目时，还有助于企业以较低融资成本求得外部资金支持，为企业的再融资创造有利条件。
二、现行经济环境下企业应收账款管理中普遍存在的问题
1.忽视信用管理抓手，新增应收账款增长过快
近几年来，随着金融危机的演化发展，经济下行风险进一步加大，竞争性行业企业所面临的经济环境日益复杂。为了应对日趋恶劣的竞争环境，在竞争中求得生存与发展，多数竞争性行业企业不断放宽信用政策，甚至将信用政策搁置高台于不顾，盲目扩大销售，出现了新增应收账款增长过快的势头。应收账款的快速增长导致的直接问题是占用了企业大量的营运资金，而金融机构信贷政策却逐步收紧，企业融资的难度进一步加大，用资成本上升，资金成为社会稀缺性资源，两头夹击的情况下，企业营运资金短缺的风险加大，致使企业在恶劣的竞争环境中难以实现可持续的良性发展。
2.权责利不对等，忽视回款考核机制在应收账款管理中的作用
在经济下行，竞争加剧的情况下，企业往往更多的是注重销售指标的考核，却忽视了回款指标考核机制在应收账款管理中的重要地位，导致销售人员不愿意花费更多的精力，甚至愿意牺牲部分回款所带来的利益，也不愿意积极主动的催收货款。其结果是鼓励了销售人员销售的积极性，企业产生大量应收账款，而后续管理却较为薄弱，销售权责利不对等。当现金流量吃紧，管理层意识到问题的产生时，货款的催收，回款考核的纠偏往往花费大量的成本，同时也造成销售人员销售士气低落，对企业整体的良性运营产生不利影响。
3.日均余额长期处于高位，加大了坏账损失的风险
应收账款的大幅增长同样导致了账款日均余额长期处于高位运行的状态，致使流动资产的可变现性大打折扣，部分老账款名为流动资产，实则正在逐步向非流动资产演化。账款账龄逐步增长，一方面助推了老账款向逾期账款演化的进度，另一方面更是加大了收账的难度和收账的成本，而坏账损失的风险也随之加大。在会计核算上，企业无论是采取个别认定还是组合计提坏账准备的方法，账龄的增长均加大了坏账损失计提的比例，从而影响财务报告利润的实现，对于一些企业，特别是拟上市公司产生不利影响。
三、有效管理应收账款，防范坏账风险对策
应收账款的变现篇4
关键词:应收账款;赊销;利润
中图分类号:F27文献标识码:A
应收账款是企业因向购货方、接受劳务的单位或个人销售产品、材料、提供劳务等业务而形成的债权,包括应向客户收取的货款和代垫的运杂费。形成应收账款的直接原因是赊销。应收账款回收直接影响到企业资金周转速度和现金流动,甚至影响到企业生存和发展。
一、应收账款的功能及影响
在当今市场竞争激烈的环境下,赊销可以有效地增加销售并减少存货。
应收账款对企业的影响主要来自两个方面:①应收账款会影响企业的现金流量;②应收账款造成的相关损失会降低企业的利润。
二、应收账款的成本
企业会因持有应收账款而付出一定的代价,一般发生以下几种成本费用:
1、机会成本。它是指企业由于应收账款占用资金而放弃投资于其他所获收入。如存银行会有利息收入。这一成本的大小通常与企业因赊销业务占用资金数量有关。其计算公式为:
应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本率
资金成本率一般可按有价证券利息率计算,应收账款占用资金按下列步骤计算:
(1)应收账款平均余额=平均每日赊销额×平均收账天数
(2)应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率
例如:某企业预测的年度赊销额为360,000元,应收账款平均收账天数为90天,变动成本率为50%,资金成本率为20%,则应收账款机会成本计算如下:
应收账款平均余额=360,000÷360×90=90,000(元)
应收账款占用资金=90,000×50%=45,000(元)
应收账款机会成本=45,000×20%=9,000(元)
这表明企业用45,000元的资金可维持360,000元的赊销业务。
2、坏账成本。它是指企业因应收账款无法收回而造成的损失。一般企业坏账损失与企业的应收账款余额成正比。
坏账成本=赊销额×预计坏账损失率
3、管理成本。它是指企业因对应收账款进行管理而支出的费用。主要包括对顾客的信用状况进行调查所需的费用、收集各种信用的费用、应收账款账簿的记录费用、收账费用以及其他费用。
4、资金成本。因应收账款被客户拖欠而占用的资金会造成资金成本,主要包括企业筹集资金费用以及利息的支出。
随着赊销的增加,相应的成本也会随之增加。因此,应收账款管理的目标就是要实现赊销与相应成本的平衡,为企业创造最大收益。这就需要有效的信用政策来实现。
三、信用政策
信用政策即应收账款的管理政策,是指企业在采用信用销售方式时,对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范,主要包括信用标准、信用条件和收账政策。
1、信用标准。信用标准是公司决定授予客户信用所要求的最低标准。严格的信用标准可使企业减小坏账损失,但不利于扩大销售。宽松的信用标准,虽有利于刺激销售增长,但有可能使坏账损失增加。因此,企业要在信用控制和增加销售额之间找到平衡,确定合理的信用标准。
企业在制定信用标准时,应考虑三个基本因素。(1)同行业竞争对手情况;(2)企业承担违约风险的能力;(3)客户资信程度。企业根据客户不同信用等级给予客户不同的信用标准。
评判客户资信程度通常可以通过“5C”系统来进行。①品质(Character)指客户愿意履行其付款义务的可能性。主要通过了解客户以往付款记录来评价,这在信用评估中是最重要的因素;②偿还能力(Capacity)偿还能力主要取决于资产特别是流动资产的状况;③资本(Capital)指一个企业的财务状况和财务实力,是客户偿还债务的最终保证;④抵押品(Collateral)指顾客可用作抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的顾客尤为重要;⑤经济状况(Condition)指不利经济情况对客户偿债能力的影响。
对信用标准进行分析,主要通过以下三个步骤来完成。①设定企业信用评价标准;②利用客户的各种数据和信息,统计各种的指标,并与信用标准相比较;③根据客户的信用评价结果,确定授予各有关客户的信用标准。
2、信用条件。信用条件是企业根据客户信用状况,要求客户支付货款的条件。信用条件包括:信用期限、现金折扣政策等。表现方式为“1/10,2/20,N/30”。
(1)信用期限。信用期限是企业要求顾客付款的最长期限。信用期的确定,会影响企业销售收入和相关赊销成本。延长信用期会增加销售额,但与应收账款相关的费用也相应增加、坏账损失和机会成本等也会增加。
(2)现金折扣政策。现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的减少。主要目的在于吸引顾客为享受优惠的价格而提前付款,尽快收回资金,缩短企业的平均收款期。现金折扣也会增加企业的成本。当企业给予顾客某种现金折扣时,应当考虑加速收款的收益是否大于现金折扣的成本。
3、收账政策。收款政策是指赊销企业在客户违反信用条件,拖欠账款时所采取的收账方法。催讨逾期应收账款所付出的代价就是收账成本。通常增加收账支出可使坏账和应收账款机会成本损失降低。但当收账成本达到一定限度时,其对进一步减少坏账损失的作用就会降低。企业在确定收账政策时收账成本应小于坏账损失以及应收账款机会成本损失额。
信用条件决策可按下列步骤计算:
(1)年赊销净额=年赊销额-现金折扣额;
(2)信用成本前收益=年赊销净额-变动成本;
(3)信用成本后收益=信用成本前收益-应收账款机会成本-坏账损失-收账费用。
通过比较不同方案信用成本后,企业可选择收益最大的方案作为本企业的信用条件。
例如:A企业原年赊销额为3,960万元,其信用条件是:n/60,变动成本率为60%,资金成本率为10%,坏账损失率为3%,收账费用为60万元。如固定成本总额不变。为了加速应收账款的回收,决定在原方案n/60的基础上将赊销条件改为“2/10,1/20,n/60”(新方案)估计约有60%的客户(按赊销额计算)会利用2%的折扣;15%的客户将利用1%的折扣。坏账损失率降为1.5%,收账费用降为42万元。新旧方案决策如下:
原方案:应收账款平均收账天数=60(天)
应收账款平均余额=3,960÷360×60=660(万元)
维持赊销业务所需要的资金=660×60%=396(万元)
应收账款机会成本=396×10%=39.6(万元)
坏账损失=3,960×3%=118.8(万元)
信用成本前收益=年赊销额-变动成本=3,960×(1-60%)=1,584(万元)
信用成本后收益=信用成本前收益-应收账款机会成本-坏账损失-收账费用=1,584-39.60-118.80-60=1,365.60(万元)
新方案:应收账款平均收账天数=60%×10+15%×20+(1-60%-15%)×60=24(天)
应收账款平均余额=3,960÷360×24=264(万元)
维持赊销业务所需要的资金=264×60%=158.4(万元)
应收账款机会成本=158.4×10%=15.84(万元)
坏账损失=3,960×1.5%=59.4(万元)
现金折扣=3,960×(2%×60%+1%×15%)=53.46(万元)
信用成本前收益=年赊销额-现金折扣-变动成本=3,960-53.46-3,960×(1-60%)=1,530.54(万元)
信用成本后收益=信用成本前收益-应收账款机会成本-坏账损失-收账费用=1,530.54-15.84-59.40-42=1,413.30(万元)
因新方案使企业收益增加47.7万元,应选新方案。
四、应收账款日常管理
1、应收账款调查分析。如发生客户拖欠应收账款,赊销企业就要设法尽快足额地收回逾期款项。因此,赊销企业就需要在催讨应收账款之前,对该项应收账款和拖欠客户进行具体情况调查分析,这有助于企业根据不同情况采取不同收款方针。
2、应收账款账龄分析。一般而言,逾期应收账款的拖欠时间越短,收回的可能性越大,发生坏账损失的可能性越小;反之,逾期应收账款的拖欠时间越长,应收账款收账的难度及发生坏账损失的可能性也就越大。因此,对不同拖欠时间的账款及不同信用状况的客户,企业应根据具体情况采取不同的收账方法,制定具有针对性的收账政策。
3、应收账款收现保证率分析。应收账款收现保证率是企业必要现金支付需要数量扣除各种可靠、稳定性来源后的差额,必须通过应收账款有效收现予以弥补的最低保证程度。
应收账款收现保证率=(当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额)÷当期应收账款总计金额
例如:某公司预计今年应收账款的总计金额为1,000万元,必要的现金支付为500万元,应收账款收现以外的其他稳定可靠的现金流入总额为200万元,则该公司今年的应收账款收现保证率=(当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额)÷当期应收账款总计金额=(500-200)÷1,000=30%。
以上计算结果表明,该企业当期必须收回应收账款的30%,才能最低限度保证当期必要的现金支出,否则企业便有可能出现支付危机。为此,企业应定期计算应收账款实际收现率,确保企业有足够的现金保证必要的现金支付要求。
(作者单位:天津外国语学院)
主要参考文献:
[1]闫华红.中级财务管理2009年会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试.北京大学出版社.
[2]唐锦高.财务管理[M].北京:中国财政经济出版社,1999.
应收账款的变现篇5
购货付款或销货收款，结算时产生的差额来自于以前发生的交易业务，所以应追溯调整以前业务所涉及的会计科目，不单独确认当期损益。笔者现举例说明外币交易折合的单项交易观。
[例]甲公司2008年12月20日对美国出口商品，货款双方约定按美元结算，金额5000美元，款项结算日为2009年1月24日。甲公司以人民币作为记账本位币。美元对人民币汇率变动情况2008年12月20日为6.90；2008年12月31日为6.80；2009年1月24日为6.84。2008年12月20日甲公司出口商品时，一般以当日汇率对美元进行折合。因此5000（美元）=5000×6.90=34500（元）。会计处理为：
借：应收账款34500
贷：主营业务收入（5000×6.90）34500
2008年12月31日，年末汇率变动，应按照现行汇率调整相关账户。期末应收账款账户金额应为5000×6.80=34000（元），因此，在原记录基础上调减应收账款34500-34000=500（元），对应科目不作为当期损益，直接冲减收入。即：
借：主营业务收入500
贷：应收账款500
2009年1月24日，按结算日汇率进行折合，应收账款账户金额应为5000×6.84=34200（元），因此，在原记录基础上调增应收账款34200-34000=200（元）。
借：应收账款200
贷：主营业务收入200
实际收款5000美元，按照当日汇率进行折合时：
借：银行存款——美元（51300×6.84）34200
贷：应收账款（5000×6.84）34200
二、两项交易观
对于已实现外币交易汇兑损益计人当期损益。而对于未实现外币交易汇兑损益有两种处理方法：一种是当期确认法，另一种是递延法。
第一，当期确认法
为了反映汇率变动跨越两个会计期间的实际过程，应在每期期末按期末汇率将外币应收应付账户的外币金额折合为记账本位币，并在当期确认汇兑损益。在实际结算日再确认由于上期期末和结算日之间的汇率变动所形成的汇兑损益。将汇兑损益计入“汇兑损益”或“财务费用”账户。承例题：
2008年12月20日甲公司出口商品时，会计处理为：
借：应收账款34500
贷：主营业务收入（5000×6.90）34500
2008年12月31日，年末汇率变动，按照现行汇率调整应收账款账户。期末应收账款账户金额为5000×6.80=34000（元）。因此，在原记录基础上调减应收账款500元，对应科目作为当期损益，计入“汇兑损益”或“财务费用”。即：
借：汇兑损益（财务费用）500
贷：应收账款500
2009年01月24日，按结算日汇率进行折合，应收账款账户金额为34200元。因此，在原记录基础上调增应收账款200元。
借：应收账款200
贷：汇兑损益（财务费用）200
实际收款5000美元，按照当日汇率进行折合：
借：银行存款——美元（5000×6.84）34200
贷：应收账款（5000×6.84）34200
第二，递延法
在会计期末按期末汇率将外币应收应付款项账户的外币金额调整为记账本位币时，由于汇率变动而产生的未实现汇兑损益不应直接计人当期损益，而应将它递延到下一个会计期间的结算日。承例题：
2008年12月20日甲公司出口商品时，会计处理为：
借：应收账款34500
贷：主营业务收入（5000×6.90）34500
2008年12月31日，年末汇率变动，调整应收账款账户。在原记录基础上调减应收账款500元，对应科目不作为当期损益，记入“递延汇兑损益”。即：
借：递延汇兑损益500
贷：应收账款500
2009年01月24日，按结算日汇率进行折合，应收账款账户金额为34200元，因此，调增应收账款200元。
借：应收账款200
贷：递延汇兑损益200
实际收款5000美元，按照当日汇率进行折合时：
借：银行存款——美元（5000×6.84）34200
贷：应收账款（5000×6.84）34200
同时将递延汇兑损益转入当期损益：
借：汇兑损益（财务费用）300
贷：递延汇兑损益300
应收账款的变现篇6
关键词：应收账款 信用标准 决策
赊销是企业强化自身在市场中的地位、实力，扩大销售，增加收益，减少库存而被广泛采用的一种销售方式。中国古籍《周礼》的《地官・泉府》中就已经有了春秋战国时期关于“赊”的记载，它在商品经济发达、信用经济盛行的时代背景下得到更为广泛地发展。赊销一种是消费信用，另一种是企业间的商业信用。本文主要是讨论后一种――企业间的商业信用。设置往来账户是赊销的基本方式之一。由此便产生了应收账款（应收票据）。
一、应收账款产生的原因
1.市场疲软。社会资本总是向着高回报的产业集中的，价值规律使市场供给和需求不断地变动，当某个市场出现暂时的饱和时群众购买力低，销售困难, 企业的竞争就会加剧。赊销有明显的促销作用。一方面, 企业为争取客户订单、扩大销售、消化库存需要提供近乎苛刻的优惠条件：推迟收款、现金折扣……另一方面, 客户无意或故意拖欠账款,产生大量呆账、坏账等。 企业总要在由于赊销带来的销售利润和由此增加的应收账款机会成本中权衡。
2.企业（尤其是中小企业）融资困难，资金相对匮乏。不论是成长中的企业，还是处于辉煌时期的企业，企业生命周期中的每个阶段都需要有源源不断现金血液，在经济不景气的情况下，更是如此。时下经济环境不景气，央行提高存款准备金率，银行惜贷，尤其是微、中、小企业现金流量不充足。“惜现”、“早收晚付”、利用商业信用成为企业补充现金流量的方法之一，因此“销售难，回款更难”就不难理解了。
3.销售和收款的时间差距。商品成交时间和收到货款的时间通常不会一致, 这也导致了应收账款的产生。现金销售是很普遍的。特别是零售企业更常见。不过就一般批发和大量制造企业来讲,发货时间和收款时间往往不一致。这是因为货款结算需要时间处理的缘故。结算手段越是落后,销售渠道越长、结算所需要的时间也就越长。销售企业只能承认并承担由此引起的各项资金垫支。
由于销售和收款的时间差异造成的应收账款由于不属于商业信用,也不是应收账款的主要内容,而我们主要论述属于商业信用的应收账款赊销效果的好坏,因此，在下面的模型设计中不考虑时间差异因素。
二、应收账款信用标准决策要考虑的因素及内在关系
信用标准是企业建立的允许客户享受企业提供信用的最低标准，通常用预计的坏账损失率来表示。从应收账款产生的原因来看企业赊销的主要动因是扩大销售增加销售额，赊购的主要动因是惜现或现金流量不足因此制定应收账款信用标准的主要着眼点是采用多大的优惠力度即应收账款的相关成本，在降低客户坏账损失率的同时可以尽可能地增加赊销额。也就是说选择信用标准决策可行的基本原则是改变信用标准增加的成本应该小于增加的利润。这里涉及到的应收账款的相关成本首先是机会成本，即应收账款所占用资金的加权平均资金成本，对于资本来源相对单一的企业而言可以采用同期银行贷款利率来表示；其次，采用信用政策而使企业不能收回地应收账款损失；再次是有关管理人员对应收账款进行管理、收账等活动所产生地管理成本；最后是为了诱使客户提前或如期付款所提供的现金折扣成本。他们之间可能带来的变化是1.信用标准变化对利润的影响，可以表示为由于信用标准变化而改变的赊销额与相应变化的赊销额的坏账损失率的乘积；2.信用标准变化对机会成本的影响，是由于信用标准变化而改变的日赊销额与改变的平均收账期及变动成本率及应收账款的机会成本率四者的乘积；3.对坏账损失的影响，表示为信用标准变化而改变的赊销额乘以改变后的坏账损失率；4.信用标准变化对净收益该变量的影响，可表示为信用标准变化对利润的影响减信用标准变化对应收账款机会成本的影响减信用标准对坏账损失的影响。
三、应收账款信用标准决策模型的建立
如某企业2010年预计坏账损失率（在小额应收款不计提，债务重组全额计提的条件下）4%，信用期限30天，年赊销额20297万元，销售利润率3.43%，平均实际发生坏账损失率4.47，平均收账天数36天，应收账款机会成本率5.6%，如备选方案预计坏账损失率（在小额应收款不计提，债务重组全额计提的条件下）5%，年赊销额增加额3000万元，增加销售额的平均收账天数40天，增加销售额的平均坏账损失率6%，增加销售额引起的管理费用增加727万元，变动成本率55%，，一年的计算天数360天。模型的建立操作如下：
1.设计模型的结构：如（表1）
2.计算信用标准变化对销售率润的影响（15）：在EXCEL工作簿单元格中输入“=（9）×（4）”
3.计算信用标准变化对机会成本的影响（16）：在EXCEL工作簿单元格中输入“=（9）/（13）×（10）×（14）×（7）”
4.计算信用标准变化对坏账成本的影响（17）：“=（9）×（11）”
5.计算信用标准变化对管理费用的影响（18）：“=（12）”
6.计算信用标准变化对净收益的综合影响（19）：“=（15）-（16）-（17）-（18）”
7.如有其他方案上述公式可根据EXCEL规律拖拽复制
8.决策结论：按照前述选择应收账款信用标准可行方案的基本原则采用条件语句进行选择。
其中诸如（1）等数字序号均代表EXCEL表中单元格的名称，如果备选方案很多，个别反应固定条件的单元格需要绝对应用。
例题中的运行结果如下：
[计算与决策结果（单位：万元）/&信用标准变化的影响/&A方案/&原方案/&对销售率润的影响/&102.90 /&0.00 /&对机会成本的影响/&10.27 /&0.00 /&对坏账成本的影响/&180.00 /&0.00 /&对管理费用的影响/&727.00 /&0.00 /&对净收益的综合影响/&-814.37 /&0.00 /&决策结论/&采用原有信用标准/&]
参考文献：
应收账款的变现篇7
论文关键词：信用政策；信用决策；定量分析
收账政策是指客户超过信用期限而仍未付款时企业采取的收账策略，是当客户未按事先约定在信用期内付款时企业所采取的事后补救方法。收账政策会影响利润。当企业采取积极的收账政策时，会减少应收账款及坏账损失，但有可能增加收账成本；反之，如果采取消极的收账政策，会增加应收账款占用额和坏账损失。可见，信用政策的好坏直接关系到应收账款的回收，从而影响企业资产的优良状况，进而影响到企业的财务风险。
一、我国企业应收账款管理现状
“三角债”是有“中国特色”的现象，在20世纪90年代时企业“赖账”成风，以至于在文艺界现了“黄世仁求杨白劳还债”的小品，辛辣地讽刺了当时的社会信用状况。尽管国家也曾下大力气整治过“三角债”问题，但如今企业的应收账款的管理现状依然是应收账款居高不下，企业缺乏管理力度。据国家统计局的统计结果显示，企业问的“三角债”规模截止到2002年6月末，企业应收账款净额1．53万亿元，比上年同期增加3．5％，增幅比5月份提高了0．3个百分点。另外，国内不少企业日常对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。很多早可作为坏账处理的应收账款也不处理，怕影响企业领导的业绩，于是乎坏账越来越多，账龄也越来越长了。与发达市场经济国家差距较大。我国企业平均坏账率是5％～10％，账款拖欠期平均是90多天，而市场经济发达的美国，平均坏账率是0．25％一0．5％，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。与此同时，美国企业的赊销比例高达90％以上，而我国只有20％。
二、企业信用决策模型
(一)信用收益
应收账款的信用收益就是通过赊销扩大商品产品销售所获得的增量收益，通常表现为赊销收入所提供的边际贡献。计算公式为：
信用收益=赊销收入净额*边际贡献率=赊销收入净额*(1-变动成本率)
(二)信用成本
应收账款的信用成本就是因为赊销形成应收账款所带来的增量成本，它由应收账款的持有成本、坏账成本、折扣成本和管理成本构成。
信用成本=持有成本+坏账成本+折扣成本+管理成本
1．持有成本(holdingcost)~称机会成本，是指企业把资金投放在应收账款上所丧失的潜在最大收益，它与企业维持赊销业务所需要的资金数量和资金成本率(可用有价证券收益率表示)有关，一般可按下列公式计算：
应收账款的持有成本=维持赊销业务所需要的资金*资金成本率
=应收账款平均余额*变动成本率*资金成本率
2．坏账成本(1osscredilcost)是指应收账款无法收回给企业带来的损失，它与赊销收入呈正比关系。计算公式为：应收账款的坏账成本=赊销收入净额*预期坏账损失率
3．折扣成本(discountingcost)是指企业为鼓励客户早日付款采用现金折扣方式销售商品产品而给予购货方的现金折扣金额，它与赊销收入、现金折扣比率成正比关系。计算公式为：应收账款的折扣成本=赊销收入净额×现金折扣比率
4．管理成本(nlanagementcost)是指企业为了进行应收账款管理而发生的成本，如对客户的资信调查费用、应收账款薄记费用、收账费用以及其他相关费用，它与应收账款数量不呈正相关关系，一般可以根据有关历史资料测算。
(三)信用净收益
信用净收益就是应收账款信用收益与信用成本的差额，表现为企业通过赊销所带来的增量净收益。计算公式为：信用净收益=信用收益一信用成本
(四)决策规则
在一项赊销业务或者信用条件中，若信用净收益≥0，则采纳；反之，若信用净收益<0，则拒绝。
三、企业信用决策模型应用
(一)是否提供信用以及信用额度确定的决策
企业在信用标准拟定后，还必须确定相应的信用限额，以便在客户提出信用订单时，对此作出拒绝与接受的信用决策。在进行此类决策时，主要考虑的问题是企业提供商业信用后所取得的信用收益能否弥补相应的信用成本。如果信用净收益大于或等于零，则可以接受赊购订单；反之，则应拒绝提供信用。
[例1]甲公司生产销售a产品，单位售价100元，变动成本率为50％。公司依据信用标准所确定的客户信用等级见表1所示。现收到乙公司50件赊购订单。经评估，乙公司的信用等级确定为ⅱ级。假设有价证券的收益率为12％。公司应否接受此订单?公司最低可接受的订单数量是多少?
[解析]1．计算50件赊购订单的信用净收益
信用收益=50xloox(1—50％)=2500(元)
信用成本=持有成本+坏账成本+折扣成本+管理成本=(50×1o0+360)x60x50％xl2％口50×1o0×10％+0+2340=2890(元)
信用净收益=2500—2890=-390(元)
公司应当拒绝接受此赊购订单
2．计算公司可接受的最低赊购订单(设最低赊销量为x件)，则有：
信用收益=x·loox(1—5o％)=50·x
信用成本-(x·100+360)x60x50％x12％+x·l00xl0％+0+2340=11·x+2340令：信用收益=信用成本，即50·x=l1·x+2340解之得：x=60f件)可见，当x=60件时，信用收益正好等于信用成本，即60件为最低赊销订单。当赊购订单≥60件时，可接受订单；当赊购订单<60件时，则应拒绝订单。
(二)信用标准和信用条件改变的决策
信用标准和信用条件改变后，会对企业的信用收益和信用成本两个方面产生影响。企业在进行此类信用决策时，仍然是通过计算、比较信用标准和信用条件变动前后的信用收益与信用成本，并遵循信用净收益大于或等于零且最大化原则，作出方案的选择。
[例2]丙公司生产销售b产品，单位售价100元，变动成本率为50％，同期有价证券的收益率为12％。该公司目前及拟改变的信用标准和信用条件的有关资料见所示。公司应否改变目前的信用标准与信用条件?应选择哪种方案?
[解析]1．计算目前信用标准和信用条件的信用净收益
信用收益=1200o00x(1—50％)=600000(元)
信用成本=持有成本+坏账成本+折扣成本+管理成本
=1200000/360*40*50％*12％+1200000×12％+0+2400=154400(元)
信用净收益=600000—154400=445600(元)
2．计算方案i的信用净收益
信用收益=960o00x(1—50％)=480000(元)
平均收账期=l0*50％+30x50％=20(天)
信用成本=960000+360x20x50％x12％+960000x8％+960o00x2％x50％+l400=91000(元)
信用净收益=480000—91000=389000元)
同理，可计算方案ⅱ的信用净收益为502750元(计算过程略)。
由计算可知，方案ⅱ的信用净收益为502750元，大于目前信用标准和信用条件公司带来的信用净收益445600元，也大于方案i的信用净收益389000元，故公司应当改变目前的信用标准和信用条件，且选择采用方案ⅱ。
应收账款的变现篇8
摘 要：本文对企业应收账款、应收账款管理评价以及存在的问题进行分析，并在此基础上就如何解决这些问题谈一下自己的观点和认识，以供参考。
关键词 ：企业 应收账款 问题 对策 研究
所谓应收账款，实际上是营运资金的重要组成部分，作为流动资产，其与现金、存款等相比，表现出一定的特殊性。比如，收回本钱比较高。企业为收回应收账款，一般会增加成本（人工费用、债务重组成本等）；隐形风险大，信用销售产生了应收账款，形成了一种债权。在当前的形势下，加强对企业应收账款管理问题的研究，具有非常重大的现实意义。
1、应收账款管理问题评析
1.1 评价指标分析
应收账款在企业流动资产中至关重要，同时也是企业营运资金管理的重点，严格按照合同要求的时间，及时、足额地收回应收账款，一方面可以有效增强企业短期的偿债能力，另一方面还提高了流动资金的有效利用率。在企业应收账款管理过程中，重要的财务参考指标如下：应收账款（重点是周转率）=企业主营业务净收入/平均应收赃款余额；货款回收率=(本期发生额+期初余额-期末余额)/(本期发生额+期初余额)，在分析货款回收率指标以后，可考核企业货款回收水平高低，对降低资金占用成本以及坏账损失减少，具有非常好的检测效果。应收账款/日销售额=应收账款总额/销售净额，这一指标说明企业年末应收账款时间长度，实务中对比上述指标结果、企业信用条件，可得出企业应收账款管理效果。
1.2 分析方式和方法
企业销售收入、利润获取等，可基于应收账款在业务收入中的占比来确定。比如，某企业应收账款占主营业务收入比重为30%，则说明该企业每100元产品销售以后，其中20元是通过除销实现的。实践中可以看到，若应收账款在主营业务收入中的占比超过半数，则可得出该企业有二分之一以上的账本利润采用赊销方式或者信用销售方式取得。在分析应收账款账龄时，应收账款的拖欠时间越长，造成坏账损失的可能性就越大。以国际标准为基础，1年的应收账款应视为坏账，以现值折算方式予以处理；超过1年的应收账款视为企业不良资产，在当期中冲销。实践中，不能单一的通过企业财务数据来判断企业发展前景。虽然一个企业账面利润非常乐观，但是1年以上未有效收回的款项都列入到应收账款项目之中，此时不能确定该企业是否能够可持续发展。基于此，可将企业应收账款、主营业务的增长幅度进行简单对比分析，当企业年度应收账款增长率相对较高、超过企业主营业务增长率时，通常认为企业流动资金有风险，企业最终可能因流动资金匮乏而影响正常生产经营。
2、企业应收账款管理问题分析
改革开放三十多年来，国内社会经济发展迅速，部分产品甚至供大于求。在当前的形势下，企业为占领和扩大市场，采用了赊销方式进行销售。在该种情况下，企业应收账款管理过程中，存在着如下问题。
2.1 管理机制有待进一步健全和完善
在激烈的市场竞争中，大多数企业为抢占市场，忽视了应收账款管理机制，而且还制定和执行相对比较宽松的信用制度。应收账款管理机制的不健全、不完善，虽然企业账面利润比较乐观，但是现金流量管理乏力；同时，还推崇大范围的赊销营销模式，以致于应收账款数额急剧增加，企业掌控难度增大。
2.2 企业资金流动快慢性风险问题
企业应收账款的流动快慢，在很大程度上对应收账款能够有效得到管理产生了较大的影响。当企业应收账款管理效果不理想时，资金的流动会变慢、周转次数明显小于对手；如果应收账款管理效果比较好，则资金的流动性就会非常的强，而且无论账龄时间还是周转次数，都优于竞争对手。以某企业为例，其应收账款流动性比较差，企业年度财务报表中的主要财务指标是：2012年底，该企业的应收账款为801968万元，在总资产中的占有份额为30%，在流动资产中的占有份额为48%，目前应收账款已成为企业总资产中的重要内容。该企业数据变化分析如下：2010—2012年，该企业应收账款总量呈逐年上升之势，在总资产中的占比以及在流动资产中的比率，都呈逐年上升之势。2012年底应收账款余额801968万元，较之于2010年底的75222万元，增加了726746万元。企业应收账款在流动资产中的占比从最初的20%逐渐上升到现在48%，通过上述分析可知，该企业应收账款总额呈上升之势，究其原因，主要是因为企业为增大产品市场销量、扩大市场份额，采用信用销售方式揽客户。企业缺少严格的风险预测、监管部门，信用销售制度有待完善和优化。
3、企业应收账款管理策略
基于以上对应收账款管理问题评价、应收账款管理问题分析，笔者认为要想加强企业应收账款管理，可从以下几个方面着手：
3.1 建立平衡计分卡机制，优化应收账款管理战略
对于平衡计分卡机制而言，最初产生于上世纪八九十年代，该方法从财务、内部运营以及客户和学习成长等维度出发，其最早应用于企业财务绩效评价。在企业管理过程中，采用平衡计分卡机制，可为企业发展和战略管理提供有力的信息支撑，提升企业管理效率，而且还具有激励和组织等功能，应收账款是企业财务管理的重要内容，在财务管理过程中，应收账款是企业战略管理的重要目标。从企业应收账款战略管理视角出发，最重要的是降低企业应收账款风险。对于企业应收账款风险而言，需从以下方面着手。第一，降低企业应收账款在营业收入中的占比，即对赊销依赖性降低；第二，提高企业应收账款质量，加快应收账款周转。从企业应收账款占比降低视角来讲，最为关键的一个问题是改变过激、不合理的发展目标，并且适当对增速预期进行优化调整。营销是企业销售过程中的一个非常重要的环节，优化营销策略、提升品牌以及重塑和转型，旨在改善销售状况。在企业应收账款质量提高方面，建议采用电子商务模式，不断优化和整合企业资源；同时，还要不断加强企业内部管控，采用严格的授权管控与信用管理方式，有效降低企业应收账款风险、减少损失。
3.2 加强日常管理
企业应收账款管理过程中应当加强日常管理，从事前、事中以及事后三个阶段加强管控，具体分析如下:
（1）事前管控
企业应收账款事前管控，主要发生在交易签约至发货这一阶段。在事前管控过程中，需对客户信用进行严格控制。在客户信用评价过程中，从刚开始认识客户到老客户关系维护，工作人员应当全面了解客户资信，并在此基础上建立一个动态的客户档案，及时修改客户信息和信用状态，以便于从中选出一个信用较好的客户。在企业客户信用制度制定过程在，应当考虑信用标准的制定、信用条件确定与制定。对于信用标准而言，主要是指企业同意向客户提供信用而要求其具备的最低条件，以坏账损失率来表示；一般而言，企业信用标准越高，则其坏账损失就会越少。然而，信用标准过高不利于企业销售的扩大化，若企业信用标准太低，即便有利于扩大销售，也会导致坏账损失以及企业应收账款机会成本增加，因此企业需制定一套切实可行的信用标准；对于信用条件而言，其决定拒绝或给予客户信用。如果企业决定给予客户信用优惠，则需充分考虑使用条件。客户信用订单接收过程中，企业应当向其明白付款时间等要求，尤其是信用期限、折扣期限以及现金折扣等内容需要约定；对于信用额度而言，即企业基于客户自身的偿付能力而给予客户的极限赊销限额。当市场信息以及客户信用发生变化时，企业需及时进行调整，以确保其符合企业需求，促进企业发展。
（2）事中管控
企业应收账款事中管控过程中，主要是从发货至收款全过程。具体而言，主要有发货查询、产品货款跟踪等。企业售货以后，需启动监控程序，并且根据信用等级采取合理的收账策略和方式，于货款形成早期适度催收，并注意客户关系的维系。同时，还要对回款记录以及账龄等进行全面的分析研究，并定期对账，每隔大约一个月、一季度时间，与客户一起核对一次账目，并在此基础上逐渐形成定期对账机制，以免因管理脱节而导致账目混乱，或者互相推诿、扯皮；在此过程中，还需详细记录每一笔货款回收状况，做好账龄分析研究工作。
（3）事后管控
企业应收账款的事后管控，即发生在欠款至追收这一阶段，实际上就是对坏账加强管控。在对拖欠账款进行追收时，需采用多元化的方法进行清讨，并且确保催收账款责任能够落实到位。同时，还要对总量进行控制，采取分级管理模式。
企业财务部门应当做好应收账款计划、考核，销售人员最为直接责任人，企业对其考核的重点自傲与收现指标。在货款回收前一周时间内，采用电话通知负责人，预知结款日期，并在结款日前往拜访。同时，还要提高坏账管理质量，应收账款的回收，标志着销售业务的完成。如果企业无法有效回收销售款项，则不仅仅会造成产品成本损失，企业的正常经营活动也会因此而受到严重的影响。实践中，为了能够有效避免坏账的产生，需全面了解可能出现坏账的迹象，客户付款突变；买方组织机构变化以后，高层领导更换、离职或者收购等，都可能会产生应收账款。在坏账预防过程中，可采用信用额度控制方法。就延迟付款而言，超期比较严重的客户，多次催款无效时，应当及时停止信用销售。同时，还可以采用信用额度优化调整等方式，根据历史付款记录，对诚信欠佳的客户进行年度信用评估，以此来降低该客户的信用额度。对于新老客户还要定期进行拜访，企业销售人员需经常拜访客户，并且了解他们的新需求和需求变化，以便于采取针对性的措施降低企业坏账损失可能性。
结语：企业应收账款的实质是企业采取赊销交易方式而形成的信用，因该信用具有不确定性特点，所以也就意味着应收账款存在着风险问题。从当前的研究来看，多从企业应收账款内控视角进行分析，严重忽略了战略布局对企业应收账款产生的影响。企业应收账款风险问题的产生、发展战略之间，存在着非常密切的关联性，尤其是扩张型战略企业发生风险的可能性更大，因此基于战略导向的应收账款管理意义重大。
参考文献：
[1]侯春兰.浅淡当前企业应收账款现状及管理对策[J].现代经济信息，2011(06):9.
[2]王侠.应收账款管理存在的问题及对策探析[J].产业与科技论坛，2011(06):188.
本文链接：http://www.vanbs.com/v-141-3448.html应收账款的变现范文8篇
相关文章：
号召献血口号10-18
二年级快乐中秋手抄报内容09-13
成功唯美感言10-05
诚实守信的名人名言09-20
销售部月工作计划11-27
公司集训总结汇报10-17
医院科室工作总结及工作计划 科室工作总结和工作计划(10篇)08-09
启动仪式邀请函10-26
新形势对文秘工作者的新要求08-15
三年级鬼作文08-10
《简・爱》读书笔记08-08
形容全部暴露的四字成语11-02
《石榴》原文及翻译赏析07-20