制造业全面预算控制篇1
【关键词】 预算；核算；考核
企业预算是一个企业对未来某一特定期间如何取得资源和使用资源的一种详细计划，预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是一项实现企业战略的工具，能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。作为企业日常运营的重要工具，全面预算管理在企业资源整合和战略管理中充当着重要的角色。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强未来竞争力有着十分重要的意义。电信企业实行全面预算管理已有多年，积累了丰富的经验。它使员工明确企业经营目标，激发工作的积极性，提高工作的计划性；使各部门内部的经济活动协调一致；是正确评价各部门工作绩效的依据；促进企业经营决策的科学化，提高企业综合盈利能力，有利于提高企业的综合管理水平。预算管理是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照。
在实际工作中，预算管理实施的好坏取决于严肃的战略管理和预算管理理念、规范的会计核算基础、严格有效的内部控制、完善的预算管理组织体系及其他事项（领导重视、员工的积极参与、企业管理信息化的跟进、企业组织结构的相对稳定、行业数据和历史数据的积累）等方面，全面预算并非是仅可由财务部门独立完成的。少数部门对全面预算管理有下列认识误区：
1、少数部门对全面预算的目的认识不清，导致为预算而预算。绝大部分部门均认识到了全面预算管理的有效作用，并把是否实施全面预算管理作为衡量企业管理水平高低的一个标准。预算管理的核心在于对企业未来的行动进行事先安排和计划，对企业内部各部门、单位的各种资源进行分配、考核和控制，以使企业按照既定目标行事，从而有效实现企业发展战略。所以，应重在预算管理是否有效实施和落实，注重过程管控。
2、编制预算属纯财务行为。财务部门在预算编制中的作用主要是从财务角度为各部门、各业务预算提供关于预算编制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析。首先，预算管理是一种全面管理行为，必须由公司管理层进行组织和指挥；其次，预算的执行主体是具体部门，经营、投资、筹资、管理等内容只能由具体部门提出草案。全面预算是在财务收支预算基础上的延伸和发展，以至于很多人都认为预算是财务行为，应由财务部门负责预算的制定和控制，甚至把预算理解为是财务部门控制资金支出的计划和措施。全面预算是集经营预算、投资预算、资金预算、利润预算、工资性支出预算以及管理费用预算等于一体的综合性预算体系，预算内容涉及经营、资金、财务、信息、人力资源、管理等众多方面。尽管各种预算最终可以表现为财务预算，但预算的基础是各种经营、投资、资金、人力资源以及管理，这些内容并非财务部门所能确定和左右。
3、对编报预算的准确度急于求高。预算是企业对未来（一般指下年度）行为的一种计划安排，在预算确定中体现为一系列的具体指标，这些指标尽管考虑了不确定因素对未来的影响，并进行了合理的估计，但实际执行结果与预计指标仍存在差异，甚至差异很大。这种现象主要产生于两种情况：（1）、自然灾害的影响。每年不确定的洪水灾害、风雹灾害及冰雪灾害等，造成灾害修复的维修费用无法预计；（2）、当地城市规划调整的影响。每年不确定的市政道路改造、城市危房拆迁、旧城大规模迁移改造等，造成大量的杆线迁移，管线下地，缆线重新铺设，政府又无补偿，该项费用也无法预计。
4、预算执行控制与分析涉及众多部门，并非仅由财务部门独立完成。预算执行控制要按期分解、逐期分析、动态控制和严格内控。预算分析的口径要与预算编制的口径一致；预算分析要深入到业务层面进行分析；要与动态预算控制结合起来。严格按照内部控制流程办事，强化各部门参与，严格审核标准，明确审核依据，建立预算预警机制。同时，预算执行要与财务核算系统对接，规范的会计核算是预算管理的基础和前提。
5、预算考核往往认为只是财务部门的事，预算考核的好坏是财务部门管控好坏的结果。预算考核是整体业绩考核中的一部分，涉及到各相关部门。考核与控制要相对应，谁控制相关业务和资源，谁就要负责考核，不要造成由于为完成考核指标而影响正常的生产、经营活动的情况的产生。
当然，全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程。为了确保预算各主要指标的完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。把预算执行情况与各部门、员工的经济利益挂钩，从而使各部门、员工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动各部门、员工的积极性和创造性。财务部门作为全面预算管理的重要管控部门，是实施全面预算管理的牵头部门，切实做好反映、管控、分析和参与工作。同时，要处理好预算管理与会计核算、内部控制及绩效考核的关系：
1、预算管理与会计核算的关系
规范的会计核算是预算管理的基础和前提。核算与预算的口径要一致，规范的会计制度，统一的会计科目，固定的会计报告，详细的管理会计信息。避免核算对预算的影响，预算指导核算，但绝不能为了预算而核算。
2、预算管理与内部控制的关系
严格、有效的内部控制是预算管理的保证。预算管理是一种“分散权责，集中控制”的管理体制，这种管理体制的有效运行，需以严格、有效的内部控制为基础。内部控制要合理保证，预算执行要合规性，预算考核数据要真实性，预算执行过程要透明性。脱离内部控制的预算管理是行不通的。
3、预算管理与绩效考核的关系
预算考核是整体业绩考核中的一部分，预算管理关注的是能够产生直接财务后果的事项。建立预算预警机制，全面预算管理的预算预警机制包括四类：预算内事项预警、超预算事项预警、预算外事项预警和反常事项预警。通过预警，将非正常业务活动控制在萌芽之中，减少企业不必要的损失。考核与控制要相对应，谁控制相关业务和资源，谁就要负责、承担考核，不要造成由于为了完成考核指标而影响正常的预算实施。
综上所述，县公司作为电信企业的一个预算管理单元，要在未来经营管理过程中不断前行，要能正确处理预算、核算与绩效的关系，做好事前、事中、事后控制，树立较强的预算管理和绩效管理的意识。
制造业全面预算控制篇2
关键词：市政给水工程；工程造价；全面预算管理；过程控制；在建工程 文献标识码：A
中图分类号：F272 文章编号：1009-2374（2015）23-0191-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2015.23.096
1 概述
伴随着市政给水工程规模和技术的不断发展，给水工程的整体造价也在不断增大。当前我国市政给水工程预算管理最为重要的任务就是确保工程预算的准确性、工程造价施工过程中控制的合理性和预算管理的全面性。在科学管理的同时如何能够充分调动施工项目部全体成员的工作主动性、严格管理、确保利润最大化、服务最优化也是给水工程预算管理需要解决的重要课题。虽然我国在工程预算管理方面取得了一定成绩，但相应的问题也大量存在。因此，如何落实责、权、利统一的分配原则并能够合理控制工程造价已成为当今市政行业内的一项亟待解决的任务。
2 市政给水工程预算管理中存在的问题
工程预算工作是工程建设中的一个重要环节，贯穿于工程施工的各个环节，虽然目前市政给水工程预算取得了一定的成绩，但也存在着工程预算管理不够完善等一系列问题，存在的问题主要是以下三个方面：
2.1 工程预算管理工作从业人员水平参差不齐
工程预算管理工作从业人员需要具备的是全面的预结算编制水平以及对工程全方位的解读和理解能力。合格的工程预算管理人员不但需要能够准确合理地编制工程预结算文件，而且还需要对工程合同、工程进度和工程质量有较高的管理能力。从业人员不仅要熟悉掌握预算管理方面的专业知识，还需要了解相关法律法规和政策，是一个综合能力素质的体现。而现实中，部分单位不配备专门预算人员，即使配备，很多预算人员不了解自己所做的业务或仅仅能够掌握一项专业业务，综合业务素质较差，从而导致目前工程的预算管理工作处于半失控状态。
2.2 工程施工过程与预算管理脱节
工程项目的施工阶段是工程实体形成阶段，是人力、物力、财力消耗的主要阶段。由于建设工程的复杂性、影响因素的多变性等特点，工程实施阶段往往会出现一些意想不到的费用。施工阶段是成本控制的
关键。
目前相当大一部分工程在施工过程中由于相互协作专业意识的缺乏，造成工程施工与工程预算相脱节，现场管理人员仅负责工程现场施工质量、安全、进度的管理，工程预结算人员仅仅面对图纸与现场人员上报的工程施工数据编制预结算文件，从而造成了工程预算不能指导施工过程的合理分配与管理，现场施工发生的工程量不能合理有效地进入工程结算。工程成本无法有效控制，施工过程无法合理分配，工程施工内容不能有效计量，专业意识的缺乏大大降低了预算的功效。
2.3 工程预算管理工作的动态性不足
一直以来，动态管理与静态管理相结合是工程造价控制的有效手段。静态地编制预算及成本目标，根据工程实际情况动态的调整预算及目标是工程预算管理的科学方法。然而目前实际施工过程中预算静态编制且相对滞后，设计变更在施工阶段随意性大，成本目标不能随工程设计变更动态调整，造成了工程预算形同虚设，同时管理体制上存在的漏洞也不能在工程管理的动态中予以弥补。
3 工程预算全面管理的主要措施
正如著名管理学家戴维・奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。随着预算管理水平的长足发展，为有效地对工程预算、企业内部预算进行全面管理，针对工程中预算方面存在的一系列问题，采取了以下四种措施加以控制及解决：
3.1 预算知识全面培训，提高全员预算管理水平
为提高全公司内部管理人员的预算管理水平，组织工程预算方面的专业培训。在培训过程中对工程预算的编制，合同条款的理解，现行定额、图集的应用均做了专题培训，为公司内部项目部培养了一批具备专业素质的预算管理人才。工程预结算的编制套用统一格式和项目内容，由培训部门编制后下发给项目部预算员，从而做到工程预结算编制达到统一水平、统一格式。
加强项目经理对结算的认识和观念转变。加强项目部对工程合同价、预算价、工程形象进度结算价、工程结算价、分包进度结算价及分包结算价几个价格的理解及区分，从项目部源头加强工程成本控制。
3.2 加强工程预算管理，准确预测工程成本目标
按照当前工程合同签订的结算水平及标准，编制符合当前市场规律的内部预算价，在工程总包合同签订的同时编制项目部的内部预算产值目标。同时根据公司现有分包队伍的施工水平编制符合自身能力的企业定额下达工程直接成本目标。根据往年工程施工经验核算项目部管理人员工资、车辆费（含维修、油料费）、招待费等费用编制工程间接成本。工程直接成本与间接成本相结合制定项目部工程成本目标。
通过确定工程的产值目标和工程成本目标，明确施工项目部在工程中的责、权、利，编制项目承包兑现方案有效地调动了项目部的积极性，使项目部在工程施工过程中主动参与工程成本的主动控制。
3.3 加强工程过程控制，构建工程统计系统
为加强预算水平，准确、及时地掌握工程量的发生情况，针对公司自身制定工程现场每周例行检查制度。每周对在建工地情况进行全面检查，对发生的工程量进行跟踪记录。检查情况包括工程进度完成情况，工程进行过程中各项数据的具体情况，尤其是沟槽开挖的宽度、长度，路面结构层的厚度等土石方工程及管道安装中关键节点的处理情况。每次工地检查中对各类数据进行测量及记录，并安排专人将检查记录的每一项数据编制成简单易查的表格并配以工地现场的图片资料为每项工程建立完整的工程经济数据资料库，为工程结算及成本控制打好基础。
同时通过科技手段建立工程统计系统，在公司内部构建网络报送平台，深化工程管理。将所有工程每日施工情况均在网络平台上进行报送工程，从而做到对工程实际情况时时监控、全面掌握动态管理。
3.4 规范竣工结算阶段的工程造价控制
在项目的竣工结算阶段，严格按照承包合同的规定办事。在工程造价审计阶段，审计人员依据国家方针、政策、法规以及相关的技术经济指标进行工程分包审计，通过审计监督保证工程造价的真实性和准确性，为工程造价控制把好最后一关。
4 结语
给水工程全面预算管理加强工程项目造价控制是确保工程质量、控制工程成本的有效途径，从制度、人才、措施等各个方面进行全面的加强，这样我国给水工程造价全过程的控制和管理才有可能实现和提升，才能达到降低企业成本、提高施工质量的目的。
参考文献
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制造业全面预算控制篇3
【关键词】 ERP； 全面预算管理； 内部会计控制
一、引言
ERP的发展已有将近20年的时间，自美国Gartner Group公司第一次提出ERP的概念，ERP就成为了为企业提供决策、计划、控制和经营业绩评估的全方位、系统化的管理平台。之后系统观的ERP概念研究也指出ERP是面向供应链管理的并且集合企业内部所有资源进行有效计划与控制的集成化的管理信息系统。由此可以看出，计划和控制是ERP的重中之重，而经营业绩的考核评估也是在对计划的监督和控制的基础上进行的，控制又建立在计划的基础上，所以，计划就成了ERP实施成功与否的关键出发点。全面预算管理是一个由预算规划、编制、执行、控制、分析所组成的管理过程，是一个以标准化为基础的战略目标管理。全面预算管理同样是由计划开始，控制同样是其中一个非常重要的过程。同时，在业务流、信息流、资金流方面，ERP和全面预算管理也存在可以整合之处。然而，由于ERP系统业务处理的瞬时性以及全面预算管理计划的不可变性，财务计划的执行和控制就比较困难，如何在ERP和全面预算管理的基础上进行有效的内部会计控制，是本文研究的重点。
二、ERP的“三维”模型
从系统观的ERP概念可以看出：供应链、资源和计划是ERP的三大主要要素，而企业是供应链的最小单元，因此可以用企业代替供应链。而ERP系统就是在企业的基础上，将所有资源进行有效的计划与控制的集成化的管理信息系统。所以，在ERP中，E（企业）、R（资源）和P（计划）是三个相互交织而又具有独立意义的维度。从这三个维度建立的ERP系统的“三维”流程模型如图1所示。
对E（企业）、R（资源）、P（计划）三个维度的分析如下。
第一，E（企业）维强调ERP系统是以一条经营过程中的相互关联的各方，如供应商、制造企业、分销网络等集合而成的供应链为载体。ERP系统以核心制造企业为轴心，把供应链上、下游的协作伙伴看成是企业资源的一部分，通过信息的快速共享和有效传递，对供应链上的所有环节实施有效整合，从而实现同步工程和敏捷制造，最终提高企业对市场动态变化的响应速度。
第二，R（资源）维突出ERP系统管理的对象是供应链上现有的资源。ERP系统通过数据结构的统一，实现信息在供应链上企业间及企业各个不同部门间的迅速传递和实时联机处理，达到对业务流、资金流和信息流的一体化集成，保证业务流、资金流与信息流在供应链上和核心制造企业内部流程之间的同步记录、同步传递和数据一致性，并为合理调配、控制、利用供应链上资源提供保障，从而实现供应链上企业资源管理的全面高效率。
第三，P（计划）维是ERP系统的核心维，也是ERP系统进行资源管理和实施内部控制的标准和目标。在整个供应链上，核心制造企业通过业务计划实现与供应商和经销商在信息流上的同步共享，又以与业务计划同步实时生成的资源计划对制造企业的资源进行管理和控制，并实现业务流与资金流的传导；它体现标准化的管理理念和事先计划与事前控制的思想，即在ERP系统中，企业必须把计划作为最重要的标准来对企业的资源进行有效控制，没有计划就不能动用企业的任何资源。
综上，在ERP系统的“三维”模型流程图中载体是供应链，轴心是核心制造企业，主线是信息在供应链上实时有效的传递，主要通道是计划，关键是对供应链上资源进行合理共享与利用，目的是实现供应链上企业的总体价值最大化。可以说，ERP系统产生的源头是供应链管理，而管理的高级阶段就是对供应链中每一个环节实现有效控制。
三、基于ERP的全面预算管理体系
（一）全面预算管理体系
全面预算管理是一个由预算规划、编制、执行、控制、分析所组成的管理过程，是一个将业务流、信息流、人力资源流与资金流整合于一体并进行优化的管理系统，是一个以标准化为基础的战略目标管理。以核心制造业为模板，全面预算管理的具体流程如图2所示。
第一，确定年度经营目标。此时确定的目标应该是企业战略目标的一部分，包括具体的市场份额、财务目标和产品目标，在此只研究财务目标。财务目标的确定应在以前多个（通常是三个）年度的基础上，根据企业目前所拥有和未来可能获得的资源确定的。此财务目标的确立，应以服务企业的战略目标为前提，以可实现性为必要条件，应由财务部门提交董事会讨论，最终表决产生。
第二，成立预算小组。此预算任务就是一个项目，具体的管理就是项目管理。此时要成立一个项目小组，就是预算委员会或预算小组。预算委员会的成员组成问题对预算编制起着至关重要的作用。预算委员会必须由总经理或者监事会成员任主要项目负责人，各个部门（如财务部、采购部、营销部、人力资源部等）的负责人必须参与。同时，在编制预算的时候，要全员参与，这也是全面预算的真正内涵，各个部门之间要有良好的沟通，任何一个部门目标的实现都要考虑到相关部门的作用，同时在公司总战略目标的指引下完成预算编制。
第三，具体预算编制。其编制过程与实施ERP的企业内部业务流、资金流和信息流的传递过程很相似，ERP是从销售计划做起，然后是生产计划、物料计划和采购计划。而全面财务预算编制的方法在实际运用中主要有两种：以销定产和以产定销。结合目前以消费者为导向的市场供给与需求，以销定产的预算编制方法使用最为普遍，而以销定产的预算编制方法和上述ERP内部企业流程基本吻合，这就为ERP和全面预算的整合提供了实际运用中的支持。和ERP计划类似，具体预算的编制如下：
（1）编制销售收入预算。在以前年度的基础上，采用零基预算和增量预算的方法进行编制，同时必须考虑企业的财务目标中对于本年度销售收入的实现要求。
（2）编制生产预算。采用以销定产的预算编制方法，在以上销售收入预算编制完成的基础上，编制生产预算。在编制生产预算的同时要和销售部门做好沟通，及时协调出现预算完成困难的地方，及时解决。
（3）编制料、工、费预算。料、工、费的预算以生产预算作为蓝本，同时考虑下年度的通货膨胀预期、供应商状况以及员工工资增长幅度。
（4）编制应收、应付账款预算。在销售收入预算、材料采购预算的基础上编制。此预算要有灵活的收账和付账政策，在保持资金回流顺畅的同时，还要尽可能拖延应付账款给付时间，从而降低资金占有成本。
（5）管理费用预算。管理费用预算不仅仅是管理部门的预算，在以上预算编制完成的情况下，管理部门要根据以上预算预计要做多少辅助工作，要有多少管理费用发生。
（6）投资筹资预算。在所有预算编制完成的情况下，财务部门可以得出下一年度有多少资金收付，进而对如何以最低成本筹措资金，以最高收益率得到收益进行预算编制。
第四，审批。这个环节至关重要。是将各部门的预算整合在一起，查漏补缺的最后过程，要认真对待。在以上预算的基础上，完成三大报表的编制，然后和公司的总体财务目标对比，查漏补缺，直至和财务目标的温和度最大，方可下发预算执行。
从上面典型预算编制过程可以看出，预算编制是环环相扣的，这本身提供了一种内控的先天环境。
预算的执行，需要有预算委员会的监督和考核，这也是全面预算管理圆满完成的有力保障。
（二）基于ERP的全面预算管理
ERP和全面预算管理的整合研究由来已久，罗小明（2010）在其论文中从ERP和全面预算管理在计划和控制的统一性、技术上和经济上的可行性论述了这种整合的可实现性。本文在以上分析的基础上，提出ERP与全面预算管理的整合模式如图3所示。
需要指出的是，ERP与全面预算管理的整合并不是简单的糅合，而是体现在以下两个方面：
第一，计划与控制的统一性。ERP和全面预算管理都强调计划的重要性，以计划为整个过程的出发点，同时在计划的基础上实施控制，保证计划的完成。
第二，计划流程的吻合。ERP在企业内部从销售计划到采购计划和全面预算管理的预算编制流程的主要流程吻合，而全面预算管理的管理费用和投资筹资预算等又和ERP的附属流程计划（如人力资源计划、设备计划等）吻合。这种流程的吻合性保证了两者在流程上整合的可能性。
四、基于ERP和全面预算管理的内部会计控制
许道林（2008）将内部会计控制分为两个层面：会计基础工作层面和经济活动层面。本文在此基础上，同时结合ERP和全面预算管理的特殊性，将内部会计控制分为三个层面：会计基础层面控制、事前控制和事中控制。
（一）会计基础层面控制
除了根据有关法律、法规、制度和准则建立的会计核算制度，会计报表的编制、会计档案保管的要求等基础工作外，由于ERP系统的特殊性和全面预算管理的要求，在会计基础层面的控制还要做到以下几点：1.账号密码的管理。由于ERP系统对于不同的操作人员赋予了不同的权限，不同的权限又可以对不同层次的业务进行处理，因此做好账号密码的管理工作对于分清权责十分重要，这和手工条件下不相容职务管控的思想相一致。同时，由于网络的安全性问题，企业ERP系统多采用局域网络，所以建议各操作人员定期更换密码，切实保障账号安全；2.尽量采用扁平式组织结构。这主要体现在全面预算过程中，预算编制完成之后，预算指标下达问题是执行好预算的重要前提，过于冗长的组织结构会导致信息传达不顺畅，从而给预算执行带来不必要的阻碍，建议企业采用尽量扁平式组织结构。至于集权还是分权，视企业文化而定；3.各部门要积极配合会计预算工作，这是做好全面预算管理的前提，也是全面实施ERP的必需条件。
（二）事前控制
事前控制也就是计划中的控制，主要体现在全面预算管理中，从上述全面预算管理的具体流程来看，各个预算之间是环环相扣的，这种集成化控制环境给企业节省了用于后续控制的大量资源；另一方面，专用型的ERP系统是在通用ERP系统的基础上结合企业具体情况而开发的，在实施过程中，会用到企业往年的数据进行调试，其过程也是一种事前控制。在经过图3所示的整合后，这两种事前控制就会结合起来，彼此的优势会更强，而彼此没有考虑到的事前控制也会得到弥补。
这种全面财务预算和ERP系统的融合，可以在结合市场预测的情况下，配合企业总体目标，产生预算年度经营数据指标体系。该指标体系是实施控制的前提和基础。
事前控制的一个关键点就是所编制预算的可实现性，如果预算编制偏离实际目标过高，那么以后无论如何努力经营都是无法实现的。所以，在计划编制时一定要在以前年度的基础上，采取增量预算与零基预算相结合的方法，综合考虑预算年度的实际情况，进行编制。
（三）事中控制
事中的控制也就是执行中的控制。在完成年度预算经营指标编制之后，企业可以基于ERP系统信息技术的瞬时性，建立一种预警机制：1.当实际的经营状况和ERP系统中存储的预算指标吻合或者在其允许发生偏差的范围内时，视为正常运行；2.当实际的运营情况和ERP系统中存储的预算指标发生的偏差超过允许偏差时，ERP系统就会发出警报，指出所存在的问题，如资产负债率超过预算指标、管理费用超支等，并给出造成该偏差的根本原因，如资产负债率超过预算指标的原因是权益下降还是负债过多，负债过多的情况下是短期负债还是长期负债过多？如果造成此偏差的根本原因是不可控因素，如市场因素，则调整ERP预算指标，继续下一期的控制；如果是内部管理经营问题导致的，则纠正经营管理方案，如此进行循环控制。年末，在控制的基础上根据偏差进行考评，奖优罚劣，以提高员工的工作积极性。
五、结论
从系统观的ERP概念出发，构建了ERP的“三维”模型，并对三个维度进行了分析，指出控制的关键是P（计划）。在阐述全面预算管理体系的基础上，给出了ERP与全面预算管理的整合模式，确定了基于ERP的全面预算管理流程。根据确立的ERP和全面预算管理的内部会计控制模式，分别从会计基础层、事前控制和事中控制三个层面给出了内部会计控制方法。其主体思想是：首先，按照全面预算管理的方法，运用ERP的计划管理功能，制定切实可行的年度计划指标体系；其次，依据该指标体系实施内部会计控制，在产生较大偏差的情况下，利用ERP的计划管理系统，快速重新修订年度计划指标体系，并依此改进控制；最后，通过ERP系统对年度计划指标数和实际发生数进行分析，并依此进行合理考评。
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制造业全面预算控制篇4
关键词：路桥交通工程；预算造价；造价控制
引言
近年来，各地区积极开展基础设施建设，不断加大建设投入，路桥交通工程规模不断增加。这些工程项目运营周期较长，做好资金运用管理和造价控制，对保证工程建设效益具有重要的意义。预算造价控制是目前工程项目的难点，对其造价影响因素研究可为工程项目顺利实施提供保障。
1路桥交通工程预算造价概述
在预算编制时，一般根据实体工程材料以及辅助工程材料，进行各部门工程量的估算，进而计算工程量总额。然后根据分项工程情况，编制出分项工程的预算定额，并计算辅助工程量，获得最终的定额。依据设计图纸和定额资料等，完成预算的编制，为造价控制提供依据。此外，还要从编制和施工等环节入手，采取相应的措施，实现对预算造价的高效控制。以桥涵工程预算造价为例，该类工程量的计算非常复杂，定额计价项目很多，计算及工程量提取存在较大难度。通常按照挖基、基础工程、下部工程、上部工程的流程，进行工程量的计算，进而保证计算的准确性。通常来说，会给定桥梁主体工程量，依据定额的要求确定工程造价。
2路桥交通工程预算造价的主要影响因素
2.1价格因素
价格具有动态变化性，是影响路桥交通工程预算造价的主要因素，会体现在路桥工程建设成本上。具体来说，建设期间的材料消耗和机械设备使用等均会给工程建设成本造成影响。整个路桥工程项目施工作业，各项经济活动的开展，使用的成本费和各类基础人工费用等，均为建成成本的构成因素。项目施工作业过程中，如果物资价格和人力市场价格等出现变动，就会影响预算造价，因此既要精准计算工程量，同时又要做好市场调查分析，实现对价格变动影响的控制，保证预算造价不脱离控制。
2.2施工方案因素
从预算造价实践来说，使用的施工方案是否合理，影响着预算编制的合理性以及可行性。若缺少可行性，那么会给整个项目的效益造成影响。使用的工程方案，在施工工期和质量的控制方面，发挥着关键作用。通过工期的优化，有助于优化预算的造价，进而减少施工成本，提高资金的流动率，减少贷款利息。因此，选择工程施工方案时，要做好严格把控，确保工期和设计方案的合理性，为预算造价的确定提供保障，保证预算的精准性，进而保证工程的效益。
2.3自然因素
路桥工程建设多在野外开展施工作业，极易受到自然因素的影响，出现各类问题，影响工程建设的效益。例如，地质水文条件不良，会给施工作业的速度造成影响，同时需要额外增加相应的防护措施费用，来确保工程建设的质量以及安全，从而造成预算增加。
3路桥交通工程预算造价的控制策略
3.1做好预算前各项准备
从预算造价管控角度来说，预算编制工作占有重要的地位，编制的预算质量如何直接影响着预算管理任务的执行效果，因此对前期的工作要求较高。预算工作人员要对路桥工程相关内容，比如建设技术等，做好相应的了解，保证工程计量的精确性，具体措施如表1所示。除此之外，还要做好核算的把控，遵循定额单价的审核机制，做好相应的审核，保证采用的换算方式有效且精准，保证定额单价的准确性[1]。3.2加大工程量计算的细节把控准确计算工程量是路桥交通工程预算造价管控的重点，必须要做好细节把控。以桥梁项目开挖基坑为例，对于围堰和筑岛工程，依据实际情况进行计算。基层开挖量的多少，依据土方和石方以及深度等相应情况进行统计，基础工程包括砌石和混凝土等。对于砌石，要按照片和块石单位分别统计，如果设计图表上仅给出了砌体总数，那么要结合基础外缘因素与分层砌筑因素，按照80%片石和20%片块石进行计算。要严格按照计算规则进行计算，做好全面把控，保证工程量计算结果的准确性。
3.3做好施工环节的造价控制
要全面控制材料、机械设备以及人力资源成本。路桥工程建设施工中，使用的机械设备和人力等，成本投入较大，占据总造价的比例较高，因此若想实现对预算造价的有效控制，首先要对机械设备和人力做好严格控制。要确定预算编制人员的数量，引入现代化管理技术手段，比如BIM技术，从设计环节入手，精准计算材料消耗量以及机械设备投入量等，为后期施工的造价管控提供保证。施工作业中，结合施工进度和市场价格情况，合理选择物资采购时间节点、机械设备购置方式等，实现对成本的控制。依据工程施工进度和资源存储情况，优化配置资源，提高资源利用率，减少由于资源浪费造成的成本增加。要控制好因为施工变动引起的成本变化。路桥建设实际工程中极易发生工程变更情况，使得造价成本增加。这需要在编制预算环节做好充分的考虑，控制好预算范围[2]。要预测成本可能会发生的变动，围绕材料和人力成本等，进行综合计算，实现对造价的高效控制。还要加大工程质量和进度的控制。预算造价增加情况的发生，同施工质量和进度有着直接的关系。目前，路桥工程建造采用的工艺日益复杂，对质量和工期的要求较高。若施工质量不达标或工期很长，极易造成成本增加，发生预算失控的问题，影响工程的效益，因此要对工程质量和进度做好全面管控。相关部门与人员积极履行职责，做好整个工程施工作业环节的质量以及进度把控，切实保障工程建设的效益[3]。积极创新施工工艺，提高路桥施工作业的质量和效率，科学合理地缩短施工作业时间，进而实现对成本的控制。实施施工进度动态化管控措施，通过进度信息的收集和对比分析，及时发现进度存在的问题，确保路桥工程建设的效益。需要注意的是，要结合施工作业的环境，制订合理的施工作业方案，减少自然因素的影响，确保工程的效益。
3.4加大现场资料的管控
要注重加大现场资料的管控力度，为预算管理提供有力的支持。通过对施工作业方式、作业条件以及计划变更等现场情况的全面管控，提高造价控制水平。结合路桥建设施工现场，根据工程施工图纸和现场签证，进行精准全面计量，确保预算的精准性，保证路桥工程造价管理到位。根据预算造价管理工作的需求，收集完整的资料和信息，实现路桥造价管控的目标[4]。
4结语
制造业全面预算控制篇5
关键词：建筑工程；超预算；原因；控制措施
中图分类号：TU198文献标识码： A
前言
建筑工程预算是将整个施工活动所耗用的费用利用货币的形式反映出来，是建筑工程价值的货币表现。预算贯彻于整个建设工程的全过程中，通过合理的预算，并对预算进行控制，从而实现有效的控制工程造价的目的。在工程项目管理工作中，由于受市场及人为因素的影响，往往在工程项目开始的前期预算更容易出现较大的偏差，经常会出现超预算的现象发生，给工程造价控制带来较大的难度。所以通过对建筑工程预算进行有效的控制，可以确保项目施工能够顺利进行，有利于工程实施过程中造价的科学性和合理性。
一、建筑工程造价预算控制的重要性
造价预算在建筑工程中发挥着重要的作用，不仅可以有效地保障施工投资金额的准确性，还可以完善工程造价管理体系。建筑工程造价预算控制的重要性主要体现在以下几方面：第一，工程造价预算可以保障工程顺利施工。工程造价预算控制工作顺利实施，可以有效减少因造价控制不完善引起的返工、设计更变等问题，如果工程造价控制工作出现问题，势必会增加工程建设的投入资金，阻碍建筑行业的发展；第二，工程造价预算直接影响建筑工程的盈利状况，对工程造价进行有效地控制可以减少建筑单位的投入资金，还可以在资金预算使用的范围内将企业获得的经济效益最大化；第三，工程造价预算控制对各建设项目指明方向。很多建设单位由于工程造价控制管理体系不够完善，项目施工建设比较盲目，对于资金的使用不够明确，导致大量资金浪费，工程造价控制可以有效地处理这些问题，保障企业获得最大的经济效益。
二、建筑工程造价超预算的原因分析
（1）、造价预算编制不合理
建筑工程造价预算编制受诸多因素的影响，任何因素出现问题，造价预算结果就会产生严重的偏差。影响造价预算编制不合理的主要原因有建筑物的规模大、编制人员的素质水平偏低以及相关工作人员的态度涣散、情感意识薄弱等。我国建筑物工程造价预算编制人员素质有待提高，有的编制人员自身对工程造价的预算缺少认识，导致工作态度涣散，是预算编制不合理的重要原因。
（2）、工程预算控制缺乏全面的管理
全面的预算控制管理是企业进行内部控制管理的有效途径，它能促使企业在工程项目中更好地进行计划、协调和控制，在当今社会下，在工程预算控制管理当中，许多企业忽视了全面预算控制管理的作用，对全面预算管理的概念没有一个深入的了解，没有把全面预算管理当成一种企业的管理方法。单纯的认为施工预算就是财务部门对施工项目做出的计划，没有将预算管理与企业的管理结合起来，在工程项目的实施过程中没有发挥预算控制管理作用。
（3）、预算定额跟不上时代的发展
在工程项目中材料和技术占据了总投入相当大的份额。企业在进行工程预算的时候也将这部分作为重要的关注点，但是在目前情况下，很多企业在进行预算控制管理的时候，由于对现在市场变化的发展不了解，对不同地域、不同承包商之间的差价没有进行细致的分析，不能跟上时代的步伐，对于材料、技术的定额单价还处在旧的水平上，对于新技术、新材料不能做到及时的补充，与市场的发展相脱节。
（4）、工程造价人员的水平和素养较低
工程造价预算是由工程造价员来实施的，由于人的情况各异，所以编制出来的工程造价预算也会各异。在一项合理的工程造价预算过程中，对工程造价人员的还是水准和经验以及职业素养是很有关系的，比如有的工程造价员对工程建设流程不熟悉，市场价格不了解，就容易出现漏报的情况。有的工程造价员没有实践经验，只是利用理论去对工程进行造价预算，没有考虑实际情况，就容易出现工程造价超预算的情况。
（5）、市场环境的多变性
由于我国市场经济发展刚刚起步，市场环境稳定性较差，容易受到西方国家和国内一些大腕的暗箱操控。另外多变的国际局势和自然灾害也给我国市场环境带来了巨大的不稳定性。工程造价预算是在工程建设起步前进行的一系列概预算和预算，出于预算人员对市场的判断而制定的原料价格预算有很大的局限性，针对未来的市场变化没有预知能力，这将导致工程造价的超预算。
三、建筑工程造价超预算的控制措施
（1）、完善建筑工程造价预算的体制
完善造价预算的体制，有很多方法，可以从这几个方面来实现：1、增强预算人员对施工现场情况的了解，只有对施工现场有了一定的了解，才能把握好现场的施工，并且根据施工的情况和环境，分析施工现场的环境因素对预算产生的影响，估算出收费的标准以及材料的价格，进而对造价进行合理的预算；2、 预算人员要熟悉与建筑工程相关的技术以及设备等资料，预算人员反复分析，明确图纸设计的意图，细化出预算的分项，计算出工程量，达到控制造价预算的目的。
（2）、做好工程造价预算的编制
建筑工程预算是提前将工程所需要的各项费用进行估计，这种估计需要建立在各种设计文件基础之上，同时还需要预算人员要到项目现场进行实地勘察，反复推算，从而确保预算的准确性，尽量避免出现漏算和重算的问题发生。预算作为一种技术经济文件，在对其编制过程中需要依据一定的程序来进行。首先需要搜集资料，一个项目的投资预测工作需要很多的资料来支持，不仅要涉及到工程所需要的大宗材料和设备价格、施工地的地质情况、施工人员数量、工地的实际情况，同时还需要参考已建成的类似工程的相关资料。而一些项目需要进行经济评估，这就需要项目设立地的经济发展及周边环境和同行业的经营状况等资料。其次预算编制开始之前，需要对设计图纸进行充分的掌握，清楚设计人员通过图纸所要表达的意图和重要内容，对图纸中可能发生设计变更的情况要做到心中有数。最后要做到准确计算各项工程量。工程量是预算编制工作中最重要的一个环节，由于工程量涉及的内容也较，工作量也最为繁重，所以在进行工程量计算时，对预算人员具有较高的要求，不仅要做到耐心细致，同时还要在统筹主体工程的同时，做到兼顾其他工程。为防止因价格波动影响预算对投资的控制效果，应该建立工程造价差价预测系统，对各项工程造价指标的变化趋势做出合理预测，以适时调整差价。
（3）、加强施工阶段中造价预算的控制
因为造价预算工作人员无法预测外界环境因素的波动，例如自然灾害，社会不稳定等现象，这样就无法预计施工阶段造成的损失，所以在建筑工程的施工过程中，确保造价预算准确性，可以降低成本投入，增强经济效益。要求细化施工的管理，做好施工的设计以及组织工作，优化施工的组织，做好施工过程的造价预算工作，要采购的原材料要根据施工的需要以及进度，制定材料的采购计划，实现材料的合理使用；也要严格核算材料的使用率，再与已定的使用率相比较，及时调整材料的使用率，减少材料过多的消耗。
（4）、严格控制设计变更和现场签证
施工过程中出现设计变更会增加建设单位的投入资金，导致工程造价超出预算标准。因此，施工前，应该对设计图纸进行严格的审查，完善可能出现变更的设计环节。另外，建设单位还应该安排专业小组对施工现场进行合理的签证，根据施工现状，建立科学合理的施工日记体系，认真填写因施工需求出现的增加或者减少的项目，由签证小组进行核实，保障工程造价预算得到有效地控制。
（4）、加强预算管理的系统性
工程的预算管理内涵对于设计单位和建设单位来说是不一样的，双方在实施过程中都会倾向于自己的利益，有时候就会产生矛盾。企业要发挥自己在工程预算中的主控作用，进行各方面的协调，化解各个方面的矛盾，将施工设计阶段的限额设计与施工阶段的成本控制结合起来，加强限额考核工作，建设单位必须以设计限额作为大前提，做好投资工作，在投资施工的过程中从建设项目的整体情况出发，不断降低成本，进行有效的预算控制。
（5）、加强对市场环境的预测
随着工程建设的发展，很多造价咨询机构应运而生，他们利用各种方法尽可能对市场环境进行深入了解，并利用高端技术获取信息，并对这些市场元素进行分析，然后对工程造价所面临的市场环境进行分析，得出市场变化的趋势。这对建筑工程的造价预算具有很好的参考作用，但是现实中这些咨询机构并没有起到很好的作用，他们要么是发展速度慢，获取信息的渠道有限，得出的市场环境预测也不精确，要么就是浑水摸鱼，利用这个旗号来进行欺骗，工程造价很难从中得到有效的信息。所以，国家应加强立法，进一步完善有关法律的建设，使这些机构能够真正的为工程造价预算服务。
（6）、提高工程造价预算管理人员的素质
建筑工程造价预算管理是集专门性、知识性、政策性于一体的工作，是一门多学科、综合性的工作。建筑工程造价预算管理人员不但要掌握工程预算的专业知识及其相关的法俸，法规和政策，还要了解设计，材料设备采购、施工工艺、工程基本结构、投资控制等相关的基础知识。同时建筑工程造价预算管理又是一项细致性的工作，不仅需要工程造价预算管理人员要有过硬的专业基本功，还要具备良好的职业道德，要养成实事求是的工作作风。所以建筑企业应重视对造价预算管理人才的培养力度，为造价预算管理人员培训和深造搭建平台，从而提升造价预算管理人员的专业技能及职业素质，提高了工程造价管理的能力。
四、结语
综上所述，施工企业对整个工程造价的管理工作是影响到企业的经济效益、发展、竞争力的一个非常重要的因素。所以在实际工作中，为满足企业经济利益和发展的需求，施工企业要建立完善的工程造价管理系统，造价预算管理人员不断的强化自身的知识，从而在工作中不断创新，严格控制好对造价预算的控制，解决造价超预算的问题，提高工程质量，增强企业效益。
参考文献
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制造业全面预算控制篇6
Abstract： The project cost budget control plays a very important role in improving the project economic efficiency and the working efficiency of the budget staff. This paper comprehensively studies how to achieve the reasonable and standard project budget control. The current budget control and common problems of construction project cost are put forward from four points. The measures to strengthen the construction cost budget control are put forward from method， personnel， system and other aspects. In the end， this paper studies the theory and method of construction cost budget control， expounds the engineering cost budget control based on BIM， the project budget control under the whole life cycle cost and the project budget of the subjective probability method to provide some guiding significance for the project cost budget control work.
关键词：工程造价；工程预算；BIM；全寿命周期
Key words： construction cost；construction budget；BIM；full life cycle
中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）34-0061-03
0 引言
建筑工程项目的实施是一个复杂的过程，价格变动，工程变更，管理风险等都会令项目造价加大，如何更好的进行工程造价预算控制具有深远意义。本文通过对相关专业及理论进行的一系列分析研究，总结出建筑工程造价管理的问题，并提出策略，多角度研究了工程造价预算控制理论与方法，针对BIM提出了工程造价方案思路和预算控制步骤，对于今后的BIM建模预算给出了参考；对全寿命周期费用进行研究，给出全寿命周期费用组成，阐述了建筑成本，运营成本，维护成本相互变化关系；介绍了主观概率法，并把该方法通过案例运用到造价预算中，对工程实际造价预算具有一定指导意义。
1 建筑工程造价预算控制现状及常见问题
1.1 项目参与方对程造价预算重视程度低
建筑工程造价预算在整个项目投资管理中居于重要地位，但是很多项目参与方只是关注建筑工程本身最终的建造效果，而忽略工程造价预算的作用。这种现象是导致建筑工程建设前期预算较低，而后期投资较高的重要原因之一。
1.2 工程项目管理环节出现诸多漏洞
前期初步设计时间较长，后续施工环节遇到各种复杂情况，例如：①合同对方违约，不履行或者不能够较好的履行合同的义务与责任；②合同出现错误，如合同条款不够全面，出现错误，矛盾，设计图纸，技术规范错误等；③由于很多原因导致的合同变更；④工程环境出现较大变化，包括法律，物价，自然条件的变化等：⑤不可抗力因素，如恶劣气候条件，地震，洪水，战争状态等。这就使得预算出现变化，与实际造价不符。
1.3 工程造价预算方法的落后
在进行工程造价预算中，施工企业采用的预算方式与预算方法很难与当今工程造价控制的需求相吻合，不能准确的获得成本定额信息，许多施工企业还在采取静止预算方法，很大程度的需要依照相关部分制定的预算定额和编制方法。实际施工中新技术，新材料，新工艺，新方法与陈旧的预算模式不相匹配，不能适应工程建设的需要。在我国建筑工程领域，定额计价模式是较为广泛使用的计价模式。这种计价模式是按照事先编制好的分部分项的单位估价表来编制施工图预算的方法。定额单位估价往往是很久之前的，更新时间较慢，一般每5年进行一次，不能紧跟经济发展，而目前经济发展较快，社会市场供需变动较大，价格差异也较为明显，这就使得定额单位估价在一定时期内势必会与实际不符。工程造价相关机构在编制定额时常常参考的是政府颁布制定的消耗指标，而各个地区的经济水平不同，社会平均生产力水平的不同，如果还是依据一成不变的定额标准，就会影响工程造价的精确性。
1.4 预算编制与预算审核不完善
伴随着建筑工程项目的持续进行，工程造价预算显现的问题也越来越多。虽然工程实地踏勘工作十分重要，但是此项开支在整个预算编制中占的比重较少。在整个建筑工程造价预算编制过程中，存在诸多不够合理，不够完整，不够全面的情况，施工过程复杂多变，工程造价预算的内容就受到影响，会呈现缺项、漏项现象。为了控制中标单位对竞标项目工程量的压缩，建设单位在工程造价预算中常常增添一些项目，这样也就加大了施工成本，会导致预算超支。
建筑工程项目的预算审核大都是由第三方机构主要完成的，审核工作通常会对预算成本进行一定程度的降低，以此来达到与本行业收费准则尽可能一致。而第三方的审核机构从中就谋取了更多的收入。造价预算审核工作中介的这种降低和谋取费用，就会使得工程项目实际质量与目标要求存在差异，施工质量受到一定程度的影响。
2 加强工程造价预算控制的对策与措施
为了使工程造价预算准确，就要提高参与方的重视程度，减少出现的预算漏洞，改善工程造价预算管理方法，完善预算编制与预算审核制度。许多专家学者研究改善措施，笔者在上述基础上结合工作中涉及的问题，对如何更好地进行工程造价预算控制，总结如下：
2.1 充分利用网络和信息管理技术
在建筑工程造价预算控制中，为了进一步提高工程造价预算控制的效率，应该重视网络技术和信息管理技术，充分利用网络和信息管理技术，掌握精准的预算数据，使得工程造价预算准确性提高。建立信息门户与管理信息系统。项目管理信息系统是基于数据处理设备的，为项目管理服务的信息系统，主要用于项目的目标控制。因为业主方和承包项目管理的目标和利益不同，要注意项目造价预算控制的不同。
提高造价预算人员对网络和信息技术的重视，加强对造价预算过程控制，实施专人负责专门账户，既能够增强个人工作责任感，又能方便查找错误。建立资料资源共享平台，主要囊括了人、财、物、产、供、销方面的信息集成，各部分统计信息，实现造价预算信息资源公开、透明、公正，最终利于造价预算，保证施工质量。
2.2 提高工程造价预算人员素质和能力
预算人员的工作能力和个人素养很大程度的影响了工程造价预算控制效果。
①在运算控制中，应该增强人员的造价预算素质，制定奖惩机制，促进人员掌握扎实的工程造价预算能力。②定期对造价预算人员进行岗位培训和职业教育。③组织有经验的业内专家进行讲座，进行各种技能比赛。④建立相关的工作管理体制，落实各个岗位的职责；充分发掘造价预算控制工作中人员的积极性和创造性。
2.3 加强工程造价预算编制和审批控制
从事造价预算编制的工作人员务必掌握施工项目实际情况，在全面考虑了项目特征的前提下进行造价预算编制。编制前期要收集项目资料，测量数据，施工图纸，各种相类似项目资料等，充分了解项目造价预算定额，计价标准，工程量计算标准，各项施工材料的价格参数以及变化趋势。在造价预算控制中，要深刻理解设计资料以及设计思想，将设计说明，施工图纸，计算工程量结合起来，准确无误的套用计价准则，将计价缺漏，重复计价，套错定额等人为的操作失误降低。加强对施工项目实施阶段造价预算控制，经有关研究表明，建筑项目实施阶段对整个项目造价预算的影响大约能达到10%，因此，在这个阶段要避免施工浪费，避免工程造价的提高。如果出现预算超支，要及时调整，力争把损失降到最低。此外，在整个工程建设中，由于诸多原因导致的各类变更，使得整个工程项目造价发生很大改变，所以，相关业务审核人员要对各项审查工作进行严格把关，降低各项变化概率，加强预测管理，把引起工程造价上调的因素降到最低，最大程度地提高造价预算的精确性。
2.4 规范与加强工程成本控制
成本核算标准是施工造价控制的重要环节，要针对项目项目或费用名称依次控制好设备购置费，主要材料费，安装费，建筑工程费，其他相费，以及各自所占投资比例。
为了提高工程造价预算效果，应该要重视工程成本核算制度。施工成本核算主要有以下两个内容：第一，依据既定的成本开支范围对施工费用进行集中和分配，计算出施工费用的实际发生额；第二是根据成本核算对象，应用合适的方法，计算出该工程项目的总成本和单位成本。
此外，要进行对比控制分析。比较实际成本，目标成本，预算成本，在实际施工中，依照工程进度进行核算计价，减少超出验收计价以及计价滞后现象。要加强成本计划控制，年，月，旬预算计价控制以及设计成本监督体制，从各个方位为工程造价预算控制提供保障资料。
3 建筑工程造价预算控制理论与方法研究
3.1 基于BIM的工程造价预算控制
BIM，建筑信息模型（Building Information Modeling）。它是在原有CAD基础上发展起来的一种多维信息集成技术。对工程造价控制将在工程量计算的效率，准确性，设计期间成本控制，造价预算分析等方面产生深远影响。BIM在工程造价预算中的方案思路如图1。
在工程项目预算中涉及的“价”指的是定额单价，“量”通常依据项目个部分的几何尺寸辅以相关的计价准则而算出的结果。多维计算软件运用了BIM技术，可以构建出与实际相符的BIM模型，而且每一构成部分都有其自有的几何特征，运用软件进行计算，可以得到实际工程项目的“量”。
基于BIM建筑项目造价预算步骤如下：
①充分调研项目基础情况，用BIM软件设计构建出项目BIM模型；②对模型进行项目结构分解，得到项目结构图，以反映组成该项目的工作任务；③相对应的分部分项工程进行编码，构建基于BIM的工程项目编码体系；④计算出基于BIM的工程项目工程量；⑤将计算出的工程量导入到计价软件，计算预算成本。
BIM应用在造价预算中的最显著优势在于，按照上述预算步骤，相关工程量文件资料可以在造价软件中识别，这样工程量这一参数就和很多预算控制成本数据联系起来，从而生成报价报表，极大程度提高了预算效率和准确性。
3.2 全寿命周期费用下的工程预算控制
建设工程项目的全寿命周期包括项目的决策阶段、实施阶段和使用阶段。建设工程项目各阶段组成图见图2。基于全寿命周期费用下的工程预算，更合理。以整个工程全寿命周期为基础，保证施工项目的投资效益。全寿命周期费用是指在工程有效期间产生的一系列有关的全部费用，全寿命周期费用组成见表1。对施工项目从决策阶段的编制项目建议书，以及可行性研究报告开始，经过设计准备阶段的编制设计任务书，设计阶段的初步设计，技术设计，施工图设计，再到关键的施工阶段，动用前准备阶段，保修阶段，围绕整个工程预算所进行的造价计价行为和各项活动对项目造价，质量，安全，工期进行详细的控制，使得项目造价控制在限额范围之内，遇到偏差，随时纠正，保证工程成本目标的顺利实现。
对于某一既定的工程项目而言，建筑成本，运营成本，维护成本是不断变化，相互影响的。伴随施工项目各方面的水平提高，项目投入的建筑成本也会提高，而运营和维护成本随之下降。所以，建设工程造价预算不仅要建设成本，还要考虑运营成本，维护成本。前期较低的建造费用，后期会有较高的运营费用和维护费用；反之，若前期建造费用较高，但是后续运营费用和维护费用较低，那么整体工程造价也是可能比较理想的。
综上所述，工程造价预算要充分考虑工程项目的全寿命周期，认真计算和核对表1中造价费用的①到⑧，保证建筑成本，运营成本，维修成本预算的整体最优。既要保证施工阶段的预算控制合理，又要考虑前期决策，设计阶段的范围和要素，提高造价预算的合理和先进性。
3.3 基于主观概率法的工程预算研究
主观概率加权平均法是利用主观概率作为加权系数，对各项数据进行加权取平均值，计算出综合预算结果的方法。该方法具体计算步骤如下：
①确定主观概率，通过过去预算的准确程度来确定各种情况的主观概率；②计算各项综合预算值；③计算平均偏差，校核预算结果。将以前很多次的实际数据和预算数据进行比较，算出各项平均偏差程度，平均比率。
表2给出某一建筑工程项目各分项工程工程量预算期望计算结果。
首先，以主观概率为权数，计算每个分项工程的估算最高工程量，最低工程量，最可能工程量的加权平均值，作为每个分项工程的预算期望值。例如项目编码001的期望值为（1000×30+800×50+600×20）÷100=820m3
其次，把主观概率值作为权数，依次计算各个期望值的平均值。若项目编码001，002，003的三个分项工程的工程量经技术专家决议，认为主观概率值都为1/3，则预算得到的类似工程工程量为（820+1000+680）÷3=833.33m3。
若项目编码为001的计划期望值为950，项目编码为002的计划期望值为750，两个分项工程的主观概率都为50%。那么，类似工程项目预算工程量为（950+750）÷2=850m3。
若工程项目的主观概率为60%，计划期望的主观概率为40%。则类似工程项目的预算工程量为
（833.33×60+850×40）÷100=840m3
上述每项分项工程期望值的主观概率，主要依据过去每项类似工程预算的准确程度确定。
主观概率法用在统计与决策的许多方面，但是笔者将其用在工程造价预算中，旨在考虑工程期望值的主观概率，又要结合很多次的实际数据和预算数据，力求预算上的精准。
4 结论
工程造价预算会影响整个建筑施工项目的方方面面。全面科学合理的进行造价预算控制，提高施工质量是从事工程造价人员的奋斗目标，本文指出了目前造价预算控制中的不足之处，给出了相应的指导性的措施，从BIM，全寿命周期，主观概率方面论述了造价预算控制的方法和理论，取得了一定成果，但在论证深度上亟待今后提高。
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制造业全面预算控制篇7
关键词：预算；预算编制；预算考核
一、制造企业预算管理的概念和重要性
预算管理作为一种现代化的管理手段，是企业管理的重要组成部分，它通过对企业内外部环境的分析，在预测与决策基础上，合理调配企业各类资源，对企业未来一定时期的经营和财务工作做出一系列具体安排。科学的预算系统可以提高各部门的协作效率，提高企业管理水平，促进企业经营目标的实现。制造企业面临着激烈的市场竞争，企业为了实现战略发展规划，提高经济效益，就要不断提升管理水平，落实具体行动。预算管理就是提高企业管理水平的重要管理举措，也是各单位工作的控制标准和考核依据。制造企业是资金和劳动密集型企业，预算有利于对企业资源合理配置。通过预算管理，不断引导、规范企业经营，及时发现企业经营中存在的不足，挖掘管理潜力，帮助企业降低经营风险，实现企业战略目的。
二、制造企业预算管理存在的问题
目前，虽然很多企业开始使用预算管理工具，但预算管理基础较薄弱，预算管控水平较差，使得预算工具的使用面临着诸多问题。
（一）员工预算管理意识不强
企业对预算管理的重视程度决定了预算管理在经营生产中的地位和作用。但目前很多制造企业基层员工的预算意识比较差，预算编制基础工作薄弱，预算执行意识不强；中层管理者对预算的认识不足，无法保证预算管理质量；尤其高层重视程度不够，不能保证预算管理的主导地位，无法正常发挥预算管理的作用。没有形成预算管理意识，重视程度不够，认识不统一，造成管理执行矛盾，导致预算编制不准确，预算执行不落地，预算分析、考核形同虚设，无法完成企业的预算管理目标。同时，对预算管理工作认识不足还表现在认为预算管理就是严格执行预算计划，认为预算做的越细越好，认为只要按计划落实预算就能有效提升预算管理水平，这些认识也会影响预算管理工作的开展，使预算管理工作无法起到约束和管控作用。
（二）预算标准体系不健全
部分制造企业虽然建立了预算管理制度，但不够完善或不适合企业的经营发展需要。我国部分制造企业预算标准体系目前存在诸多问题。首先，部分制造企业预算管理机构不健全，影响预算管理的制度的规范、目标的制定、编制和监督工作的有效实施。其次，预算编制标准不完善，比如预算编制涉及到公司的业务范围不全面，预算编制粗浅，编制的预算没有战略思路，预算计划无法有效实施。再次，预算执行体系不健全，无法及时发现、规范预算管理存在的问题，不能保证预算得到有效执行，降低了预算管理工具的实用性和可操作性。
（三）预算行为控制不到位
首先，资金预算控制不到位，各单位不能按预算计划安排支出；预算控制口径单一，比如只对预算总额进行控制；资金预算与业务规则不协调，导致资金预算与支付不同步；预算过程控制不严谨，出现预算编制、执行及反馈不及时、不完整、不合理等现象。其次，各类支出业务事前预算控制不到位，比如业务支出没有立项、申请，没有可行性分析，预算依据不充分；费用控制系统缺失，费用归属不明确；再次，缺乏业务支出事后管控措施，支出与收入不协调；业务核算不准确导致费用归属错误，预算口径跟核算口径不一致，预算执行结果异常。还有，各单位自我预算控制较差，总结分析不到位。结果导致预算编制及执行出现异常，达不到企业预算管控目标。
（四）预算绩效管理体系不完善
目前很多制造企业预算考核体系不完善，导致预算无法有效执行或者执行效果不佳。预算考核体系不完善，具体表现在：首先，制造企业预算管理与绩效管理不协调，绩效管理与预算管理脱节；其次，预算指标考核体系不完善，考核针对性及考核力度较差；最后，预算编制及执行考核形式化，不能保证预算编制水平及预算执行力度。结果使预算管控效率低下。
三、制造企业预算管理的改进方案
为了让预算在企业经营战略中发挥重要指导作用，解决制造企业面临的实际经营问题，就要对预算管理进行不断的改进和完善。
（一）强化员工预算管理意识
为进一步提高预算在制造企业经营管理中的作用，不断提升经营管理水平，需要强化全员预算管理意识，让每一个员工都真正认识到预算管理在企业发展中的重要地位，保证预算管理工具在企业管理中发挥战略指导作用。首先，提高高层的重视程度，比如通过组织内部预算部门或外请预算管理专家进行培训，掌握预算管理对经营的作用及重要性，也可以通过公司经营中出现的具体预算管控事件，比如某个预算计划的制定及达成对公司高效发展的启发及影响，突出预算管理采用与否对经营发展的指导作用。还可以通过定期或者不定期向高层提供预算专项报告的形式，反馈预算管理对企业发展的重要作用，强化高层的重视程度。其次，加强公司中层管理者对预算管理的理解及责任意识提升，比如利用公司级会议、中心级会议或各业务部门会议展示预算管理问题，从预算编制、预算执行过程和预算执行差异分析、考核等方面进行展示，向中层管理人员贯彻公司预算管理力度及重视程度。也可以通过财务部门组织开展专项培训，包括组织内外部培训，组织预算管理研讨会，侧重提升预算编制、预算执行水平，可以组织必要的预算考试，强化中层管理者重视力度。最后，不断提高基层预算执行人员的预算编制及执行意识，严格按预算方案规定执行预算编制，按审批下发的预算计划执行预算工作。财务部门组织对各基层预算员及预算执行人员进行预算培训，重点培训预算常识知识，比如各业务岗位预算编制、预算执行的操作标准，以及如何用预算管理工具来管理业务，也可以借助公司内部宣传工具进行预算工作宣传，提升基层人员预算意识。同时，提高全员预算管理意识，加强对预算管理实施目的的认识，使预算更有效地服务企业运营。
（二）健全预算标准体系
制造企业根据不同的发展规模和不同的发展阶段，不断完善预算管理系统，细化预算管理标准，从根本上控制预算的科学性和可实施性。首先，完善预算组织机构，成立预算管理委员会，作为预算管理的领导和决策机构，负责领导和监督预算工作的实施。预算管理委员会主任由公司最高领导担任，副主任由公司执行领导担任，执行副主任由财控中心负责人担任，成员由各中心及司属部门第一负责人担任。公司预算日常管理机构设在财控中心，负责具体预算工作的实施、预算政策的规范和预算执行的考核工作。各中心、司属各部门及各分子公司为预算管理的责任单位，是预算编制、执行及接受考核的主体。其次，完善预算编制标准，科学合理地对制造企业的经营现状进行分析，细化公司预算编制制度，包括细化预算深度及广度，比如完善资金预算管理，细化月度资金预算编制体系，可以以零基预算为基础编制月度资金预算，分析月度发生额与年度支出的相关性，完善年度资金预算编制标准体系，提升年度资金收支规划水平，提高资金使用效率。再次，完善预算执行体系，及时发现、规范预算执行存在的问题，保证预算的有效执行，包括成立执行监测检查部门，强化预算检查监督力度，完善预算执行分析反馈流程，比如明确分析方式、分析周期、反馈内容、反馈时点及接收对象等，对检查发现的异常问题及时进行分析、考核或者调整。同时，定期对预算制度的适用性进行检测评估，对于不再适合企业预算开展的环节及条款及时进行修订，并提请预算管理委员会审批执行。从而提高制度的实用性，提高预算管理的科学性和可操作性。
（三）加强预算行为控制
首先，加强资金预算控制。资金预算控制做到先预算后业务，比如资金结算业务，必须先审核该业务是否有预算，审核费用支付时严格把控资金预算具体情况，没有预算的款项不得通过支付审核；无预算的业务必须先按流程追加预算，否则不得安排付款。财务部按月对预算执行情况进行总结，加强预算差异分析，改善预算执行细节，减少执行偏差；细化控制口径，改变只控制一个预算总额操作方式，比如材料、设备采购款项预算，应该分解到具体的供应商或外协厂，工程项目预算分解到具体的承建商，零星采购预算分解到具体低耗采购预算单等；资金预算与业务规则相结合，持续推动以协议结算期为基础申报资金预算，预算执行单位及财务部门根据协议或合同审核业务预算结算，财务部门按月进行统计资金预算执行存在的问题，不得出现提前申报及协议前付款情况；加强资金预算过程控制，由财务部门按月将各单位资金预算提报的及时性、完整性、合理性进行分析、排名及考核。其次，加强支出业务事前预算控制。加强对各类支出的立项、申请及合同签订的审核力度，关注是否按要求编制可行性分析，是否有预算，是否超预算，是否超过费用率专项指标考核值，投入与收益是否匹配，是否符合收益性原则；业务预算做到准确、清晰，预算额能支撑年度预算或专项预算考核指标；提高费用控制系统或者费用控制台账质量，所有费用分摊必须由承担部门预算人员及负责人审核确认，使预算费用归属部门明确。再次，加强支出业务事后预算控制，加强借支支付、报销冲账等单据的审核力度，关注是否在预算范围内；关注收入类预算指标的实现方式及时间，控制量入为出；保持公司核算口径与预算口径、会计政策选择与预算口径相一致，考虑内外部环境影响，提高预算执行结果数据的准确性，完善预算管理系统化方式及数据使用范围。最后，加强各单位预算实施自我控制，指导业务部门年度指标分解，提高内部预算编制质量，有效控制预算执行；加强各部门预算总结分析，各部门自行总结预算分析经验，财务部提供支持及指导，及时发现问题并进行调整或者规范。
（四）完善预算绩效管理体系
制造业全面预算控制篇8
关键词：市政工程 预算管理 造价控制
中图分类号：TU99 文献标识码：A 文章编号：
市政工程的基本特征和造价控制的必要性
1、市政工程的基本特征
市政工程就是指在城市发展中开展的市政基础设施的建设工程，市政工程就是在城区和乡镇规划范围内设置的基于政府职能和义务为居民提供有偿或者无偿的公共产品和服务设施等，包括建筑物、构造物、设备等等。市政工程包括的范围有道路、桥梁、给排水、防洪、绿化等民用公共设施。主要工程项目包括：城市道路工程、河湖治理工程、地下管线工程（供水、排水、污水处理、供电线路、煤气线路、通讯线路等等）、架空线路中包括不同等级的供电线路和通信杆塔等等，也包括了各种绿化工程。这些工程的主要特征都是属于公共事业，其回报率较低，但要求质量的标准较高，所以在建设中应重视对其经济性的控制。所以成本管理往往是市政工程中的管理重点。
市政工程造价管理的必要性
近些年城市发展的速度较快，基础设施的建设也随之增加，但是市场化管理与控制机制还不够完善，业主的行为也存在违规行为，这些在市场竞争中都起到了负面作用，导致工程项目的中标价偏低。另外，建筑市场上材料与人工的加工不断上涨，导致各种成本费用增加，施工企业的经济指标很难保证，在这两个方面的影响下，造价控制就成为了保持企业效益的重要措施，尤其是以公益性为主的市政项目，就更应当将造价控制放在首要位置，而预算的合理性往往影响对造价目标的控制，因此在强调造价控制的时候必须看到合理预算的重要性。
基于工程预算的市政工程造价控制
1、控制设计预算
工程在设计上对造价的控制较大，因为在设计环节中各种标准对造价会产生较大的影响，所起对预算也会产生直接的影响。为此应做好对设计阶段的预算管理，这样才能保证市政项目的经济性合理，保证质量与效益双赢。在此环节中应充分利用图纸审核的作用，明确工程的预期功能并控制各项指标的合理。尤其是在设计阶段应尽量根据实际情况选择和优化工程设计方案，最大限度的降低出现大规模变更的可能性，并制定先关的预案对可能出现的问题进行充分考虑，这样才能保证根据设计的预算更加合理。最后还应引入限额设计的管理方式，对工程的总体与细节进行明确的标准设定，并以此为标准进行有效的设计预算，帮助工程项目控制规模，从而达到控制造价的目标。还需要组织相关单位在设计中参与到研讨中，针对市政工程的基本特征进行全面的分析从而确定最准的设计方案。
施工过程的预算控制
首先，在施工过程中应提出以预算为基础的经济控制指标，强化预算团队的关联。市政工程中施工阶段通常都会重视技术层面的管理，但是却忽视了对工程施工过程中的造价管理，所以在施工管理中经常会超出预算而造成成本浪费。所以在施工中应以预算为基础，对施工的成本支出进行全面控制，强化管理人员的成本预算意识，针对工程的基本特征应按照预算进行成本控制目标的分解并下达到班组，形成成本控制责任制。同时还应强化预算管理团队的建设，一旦预算人员的基本技能不能，满足实际需要就应进行调换或者培训，从而保证施工中预算管理的实效。为此，在施工中应对预算管理的参与者进行强化管理，一方面提高其基本的素质，进行资质评价，实现准入制度，让有能力有责任心的人进入到预算管理的环节中；一方面可以依靠第三方的专业能力，聘请有能力的预算管理机构对工程的预算与成本控制进行管理，这样可以保证在施工中成本控制的客观性。
其次，强化合同管理，保证施工各项环节的成本控制。进行施工前所签订的施工合同是制约各方的法律文件，其中对质量、成本、工期等都会进行全面的约束，所以在施工中应尽量保证合同的执行情况。在签订前应进行充分的讨论与研究，对存在争议的地方必须进行细化与讨论，并达成共识。对施工中的各种条款限制应进行应保证其细致到位，避免出现疏漏而导致纠纷。尤其是在造价方面，应尽量按照设计图纸进行各项预算，并按照其产生的费用进行合同签订，此时应注意的是尽量保证合同价格的合理性， 不能一味的追求价格低廉，而忽视其合理性，这样会导致在施工中出现因材料、人工等价格波动而导致的严重超预算的情况。
最后，在施工中还应对组织计划进行严格的管理，保证组织设计的思路与经济性指标保持一致，在施工中应认真的对合同中规范定的各项要求进行细化与审核，保证工程量清单与成本费用、基础价格等与预算的要求相一致。同时应组织预算人员和相关技术人员对施工组织的设计与管理进行全面的审核与监督，保证其在管理实施上得到执行。同时还应对可行性的技术方案进行全面考察，针对其经济性进行评价，按照预算的需要进行审核其在实际施工中形成的成本支出是否会导致预算超标。一旦发现问题应进行及时的研究与解决，一方面不能一味的要求施工工艺完全按照预算进行， 一方面也不能对不合理的变更视而不见，所以必须控制预算与实际施工支出的平衡，在此项管理中可以设定一个限额，对施工中超过标准的项目进行严格的考察。
结算中的造价控制
工程项目中结算也是控制造价的重要措施。因为不点确定的因素工程往往会出现变更或者因为外部市场因素导致其某个阶段的施工成本超过预算，所以应利用合同价款的调节来适应此类改变。但是在管理中造价与预算管理应使得此类变更更加的合理。所以在结算管理中应全面彻底的对各项合同款项进行了解，并编制以合同为标准的结算书，对合同内外各项项目的实际成本支出进行全面的考核，创设相关与结算的各种资料。通过门类清晰的划分，使得结算的文件与表格更加的清晰，以保证结算的有效开展。为提升控制结算水平，施工方在建设阶段中，应做好预算控制、结算管理、索赔调节控制。应准确、快速的量化管理与计价控制。实际施工阶段中，较多管理者会忽视预算控制、资料汇总，进而在竣工结算阶段中，会导致资料汇集不全面而引发问题混淆不清的现象。所以对于预算规定之外产生的费用应实施全面管控，做好单项工程的价格管理。
结束语
市政工程其特征就是公益性突出，所以在其造价管理中必须有效的控制其成本过高的情况，使之在预算阶段就达到合理，同时也应在合同与施工阶段、阶段阶段进行合理的控制，保证各项支出都在预算允许的范围内，这样才能保证造价控制的实效。
参考文献：
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