企业应收账款现状篇1
关键词：企业应收账款；现状；对策研究
一、企业应收账款的现状分析
企业应收账款对企业在当下的健康发展有着重要的作用，通过使用这种销售方式能够有效提高企业的销售利润，保证企业健康发展。同时企业应收账款已经成为很多公司在营销过程中经常使用的一种销售形式，但是通过研究我们发现当下企业应收账款存在很多的缺陷，这些缺陷的存在对企业健康发展有着重要的影响。所以我们为了能够保证企业能够正常盈利，需要对企业应收账款中存在的问题进行分析，首先我们就要对企业应收账款的现状进行有效分析。
1.应收账款缺乏管理
虽然企业应收账款已经成为了企业中一个重要的销售手段，但是很多在很多公司中应收账款本身并没有健全的管理制度，于此同时参与管理的管理人员本身缺乏相应的管理理念以及管理技能，这些问题的存在导致了很多的管理人员在进行企业应收账款管理过程中依然停留在基础的“记账”层面，对应收帐中存在的风险并不能及时规避。
2.账前管理不到位
虽然现在很多企业使用应收账款制度，但是部分企业在赊账之前本身并不存在完善的赊账制度，这种现象的存在将会对企业日后管理造成严重障碍。由于企业本身在管理赊账制度方面存在严重各不足，所以很多情况下会出现企业只是将商品推销给客户对客户是否有能力偿还商品的款项以及客户偿还款项的时间等问题都没有考虑周到。另外，由于当下信息交流速度较快各种各样的科学技术迅速发展，所以各种各样的产品更新换代的时间也在逐渐缩短，这样就会造成企业内部积压很多的过时的产品。
由于企业内部出现了很多积压的过时产品，这样就会造成工作人员在工作中单纯只是想将商品销售出去，在赊销过程中就不会对赊销以后出现的问题进行考虑，他们要做的就是单纯的进行事后收款，但是这些过程中存在很多缺陷，这些缺陷的存在将会导致事后产品购买商并没有实际支付能力偿还债务，这就造成了赊销之前的各种各样的条款失去了其本身原有的作用，收账难得问题也就会迎头而来对企业发展造成严重影响。
3.忽略实际生产成本，造成入不敷出的现象
企业在经营过程中之所以使用赊销的形式目的就是为了能够更好的获得利润，所以企业在进行赊销过程中产品的售价应该高于其成本价使产品销售出去有一定的利润。但是很多的企业在进行赊销过程中忽略了对产品的成本分析，对于应收账款只是将资金收回就可以，对于资金收回过程中产品资金是否高于产品的各种生产成本之和并没有明确管理以及分析。这就造成很多企业在进行赊销过程中出现缺乏各种应收款对比方案，由于对企业中产品销售没有明确的价格设定，就会造成企业资金出现“入不敷出”的现象，如果企业长此以往经营下去将会对企业本身造成严重影响，严重的话还会导致企业在发展过程中出现负增长。
二、企业应收账款管理过程中存在的问题
以上我们对企业应收账款的现状进行了详细分析，总的来收由于企业应收账款管理过程中存在很多的问题导致了企业在经营过程中容易出现各种各样的损失。为了能够保证企业在经营过程中能够保证其利润增长，我们需要对企业应收账款中存在问题进行详细分析，通过对问题的分析提出相关的分析能够更好的想好企业应收账款管理策略。
1.相关法律法规不健全
目前，我国使用的是市场经济体制，但是在市场经济体制下出现了越来越多的经济纠纷，这些经济纠纷主要出现在交易过程中交易双方之间。但是面对越来越多的经济纠纷，我国法律在解决经济纠纷过程中缺乏相关的有效法律法规，这种问题存在就会导致交易双方在进行交易的过程中在出现经济纠纷解决经济纠纷过程中缺乏必要的法律支持，企业本身法律意识淡薄，对企业下一步正常发展造成严重影响。很多企业对自己所贷款有着不充分的认识，认为其是免费的午餐，再加上我国本身相关经济法律法规并不是非常健全，非常容易造成销货方销售贷款难以收回的现象。这种现象的产生既不利于销货企业本身长期发展、也对交易双方日后后期交易造成了严重的影响。
2.企业信用机制不完善
市场经济进一步发展的根本所在就是市场的信用，在社会主义市场经济体制确之后，原有的以国家为信用主体的制度被打破，企业信用取而代之。但是由于我国市场经济发展较晚，所以有很多企业信用机制不完善的地方，所以经常出现在交易过程中企业与企业之间出现缺乏信用的事件。销货方在前期交易过程中为了能够让交易达成，对客户所提出的要求全部满足，但是一旦完成了交易过程，企业就会对原有的客户承诺不予以兑现。这种事情的存在在一定程度上打击了客户支付贷款的积极性，销售方为了能够收回资金，往往需要投入大量的人力、物力以及财力这样就会造成企业的增长迟滞。
3.企业销售制度不完善
企业应收账款的前提条件就是企业本身的销售，可以说企业的销售状况与企业本身的应收账款是直接相互联系的。所以说企业销售制度的完善是企业中应收账款情况的直接影响因素。但是目前很多企业在销售管理制度方面存在着严重的不足，这种情况的存在也对企业中应收账款制度造成了一定的影响。
通过对企业中应收账款制度与企业的销售制度进行研究我们可以发现他们之间的原因可以归结为以下几个方面：首先，交易合同不完善。目前很多企业在制定销售合同过程中存在很大的不足，合同中将交易双方的权利以及义务进行详细描述。但是目前很多企业在交易过程中需要在合同中将教育双方的收款事宜写清楚，往往是进行口头约定很少在交易过程中进行合同上的明文规定。一旦交易双方在交易过程中出现了因为收款事宜造成的经济纠纷，交易双方在进行纠纷调解过程中就不能出示明确的证明，进而影响了最终的经济裁决。这样就会对交易过程中的经济利益造成严重的影响。再有就是交易过程中考核机制还需要进一步确定，目前很多企业在销售过程中使用的是业绩与工资相互绑定的策略，所以销售人员在进行销售过程中往往会因为自身的经济利益促使整个交易过程的实现。在这种情况下经常出现由于销售制度对销售人员应收账款的销售方式约束不足造成了应收账款净额持续上升的现象。除此之外很多公司售后服务方面存在明显缺陷，售后服务不足造成了购贷方在偿还贷款过程中积极性的下降，对交易双方都会造成严重影响。
4.企业内部控制不足
在企业内部进行应收账款管理过程中，很多企业对企业内部存在的坏账没有做好及时处理或者没有做好及时处理坏账的准备。企业在处理企业内部账目过程中存在不足将会导致很多问题的产生，通过对企业内部账目管理过程的研究我们可以看出，企业内部账目管理存在的问题主要表现在以下几个方面：
首先，清算不及时，形成帐外债权。企业在进行应收账款管理过程中，注意力往往没有集中在如何收回账目，而是集中在如何将自身的销售额进行提升，这就造成企业在进行销售过程中缺乏有效措施对企业中应收账款进行管理，造成企业账目长时间不能得到清算形成了长期的帐外债权，对企业长期健康发展造成严重不良影响。
其次，贷款催收不利。企业在进行应收账款催收工作中由于缺乏专业的收账人员，或者是存在账目催收人员工作不积极就会造成企业中贷款催收不利现象的产生，对企业长期健康发展造成严重不良影响。
最后，对账频率低。在企业进行应收账款管理中经常会出现企业对自身所持有的账目情况不是很清楚的现象，这种现象存在的主要原因是企业内部没有明确的对账机制，这种情况的存在就会对客户支付贷款造成影响，由于交易双方之间缺乏统一的账目加深了贷款收回的难度。
三、改善企业应收账款现存问题对策
以上我们使用了大量文字对企业中应收贷款的现状以及应收贷款中存在的问题进行了详细描述，通过这些描述我们更加清楚的了解了企业应收账款管理中存在的问题。接下来为了能够保证企业长期健康发展，我们需要采取相应的对策解决企业中应收账款管理过程中存在的问题。通过对很多企业的账目管理状况进行研究，以及对中外管理典籍研究我们总结出了以下对策来改善企业应收账款管理中存在的问题。
1.制定完善管理制度，培养正确的管理观念
赊销作为企业销售中经常使用的一种重要的销售手段，为了能够更好的保证企业健康发展，企业应该重视应收账款管理这个重要的环节，并根据企业自身的实际情况制定完善的管理制度。与此同时，企业还要对应收账款的相关人员和负责商品赊销的相关人员进行专业的培训和制定严格要求，这些措施的使用能够让企业赊销人员形成统一的、正确的管理观念，树立一致的工作目标。通过这些工作措施的使用能够让企业中员工在工作过程中形成统一的工作立场。
2.做好账前管理相关事项
由于企业中在进行赊销过程中需要对客户自身的支付贷款能力进行评估，在对商品进行赊销之前需要从客户本身支付能力、发展潜力以及信誉程度等方面对其进行考察。企业在进行销售过程中需要对客户进行考察同时，需要对信息真实性以及信息可靠性进行判断。但是如果单单从客户自身所提供的信息来看，对其信息真实性以及可靠性进行判断是不准确的，所以企业应该去工商管理部门对其进行了解，除此之外企业还可以到银行对客户信誉度进行查询。总之，在对客户进行赊销之前应该对客户基本信息有着一个准确以及清楚的认识。同时不能因为客户是经常与企业进行合作的老客户就对其防松警惕，在涉及资金比较多的项目过程中更加需要对客户自身情况有一个清晰认识。在针对新客户时就需要对其自身的基本情况进行细致调查，如果通过查询发现客户本身在支付贷款方面存在严重不足就不能与其签订合作合同。
3.成立企业信用部门
诚信是企业发展生存的根本，所以如果企业发展规模已经基本成型，内部资金较为充足就可以成立信用部门，这个部门的主要作用是对企业的信用度进行管理；如果企业发展规模较小或者资金不是很充足就需要成立专门的信用职位。信用部门或者是信用职位的主要工作就是对企业中进行赊销的客户的信誉度进行调查。除此之外，为自身企业设计信用条例、监督企业内部各个部门遵守情况等都是信用部门或者是信用职位的工作。所以通过这些职位的设定能够尽量减少因为企业内部弊端的存在对企业发展造成的影响。
四、总结
当下我国使用的是市场经济体制，在市场经济体制之下有很多不确定因素。但是，赊销已经成为企业销售盈利的一种主要的手段，所以为了能够更好的保证企业的正常发展，我们需要重视企业应收账款管理。由于我国市场经济体制还不是很完善，所以企业在应收账款管理方面存在很多缺陷，为了能够更好保证企业健康发展应该对企业中存在的问题进行及时的纠正。
企业应收账款现状篇2
[关键词]现代企业；应收账款管理；现状分析；优化对策
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.31.156
现代企业制度的确立，越来越多的企业开始意识到加强企业应收账款管理的重要性。近些年，国内企业的应收账款管理也取得了一定的成效。但是，总的来说，我国企业的应收账款管理还有存在诸多问题。文章立足当前我国企业开展应收账款管理活动的现状，重点分析应该如何加强现代企业应收账款管理的对策等方面的内容。
1应收账款的成因以及应收账款管理不善的负面影响
现代企业之所以出现较为普遍的应收账款问题，是受多种因素共同影响所致，诸如市场波动性影响、企业自身的商业信誉以及商品供求变化等。通过对各种影响因素的深入分析，其本质原因可以归纳为以下两大方面：一方面是企业自身所生产的商品具有一定的特殊性，导致产品销售时间与最后的收款时间存在较大的间隔，给企业正常的资金运转带来一定的阻力，对于一些经济实力相对薄弱的中小企业来说，很有可能引发资金链断裂的危险。同时，由于收款时间存在滞后性，企业的后续服务也就难以跟进，必然引发应收账款问题。该类问题主要发生在钢铁、煤炭、建筑等行业。另一方面则是以企业为主导的，部分企业为了提高在市场竞争中的有利地位，采用赊销方式拉拢意向客户，并为客户提供赊销服务。虽然这种竞争方式能够在短期给企业带来可观的回报，增加企业市场竞争筹码，但是很有可能给企业的商业信誉带来损害，同时也会间接增加应收账款。
对于现代企业来说，应收账款数额的大小以及持续时间的长短，对企业的流动资金管理和市场资源配置发挥着决定性影响，同时也制约着企业未来发展规划的制定和开展。但是现阶段多数企业对应收账款的重视程度不足，没有安排专门的管理机构对应收账款进行管理，难以为企业流动资金的充分利用提供保障。还是以上文中提到的赊销服务为例，赊销服务是现代企业用以扩大市场份额、扩宽市场资源获取渠道的主要方式，如果应收账款管理到位，那么企业用于生产经营的资金投入就能够在短期内回收，从而保证企业经营的良性发展；而如果应收账款管理缺失，或是管理工作出现失误，那么资金回收就会面临较大阻力，甚至引发资金链断裂等问题。
除此之外，对应收账款的管理不到位，还极易导致呆账、坏账的出现，不仅不利于资金的回收，反而会使企业当前的经营活动受到影响。通常来说，应收账款的数额越多，持续时间越长，发生坏账的概率越高。当坏账数额高于企业正常运作所承受的范围时，企业就很难拿出足够的资金用于业务拓展和技术更新，影响企业的可持续发展。因此，企业无论是采用赊销服务，还是其他有利于提高企业产出量的手段，虽然能够缓解企业产品滞销的窘境，但是如果资金回流周期过长，必然会导致应收账款数额的增减，给管理工作增加沉重压力。
2现代企业应收账款管理的现状
2.1对应收账款的风险认识不足
在市场经济环境下，企业发展机遇与挑战并存，各个企业为了提高自身竞争实力，都将工作重心放在如何抢占更多市场资源、如何提高产品销售数量等方面，而忽视了对应收账款的风险管理。同时，市场经济充分发展的同时，也容易受到外界因素的干扰，产生不确定的波动变化，如果企业缺乏有效的应收账款管理措施，对市场环境的发展趋势不能做出准确判断，就会加剧应收账款存在的风险。事实上，无论是国有企业还是中外合资企业，多数企业内部都没有职能明确的应收账款管理机构，即便是个别企业设置了专门机构，也存在不同程度的专业人才缺乏问题。在这种企业氛围下，应收账款管理长期处于“空白”状态，不仅不利于当前企业工作的开展和经营利润的提高，对企业未来发展战略的实施也产生了阻碍作用。
2.2企业的内部控制体制不完善
目前，国内部分企业的内部控制机制不是很完善，这对企业的应收账款管理工作的开展造成了一定的影响。由于企业的内部控制机制不健全，使得企业内部的财务会计工作也十分混乱，加之企业财会人员的素质和能力不高等问题的存在，使得企业无法有效地开展应收账款管理活动。而企业的应收账款问题在企业的内部审计中很难被发现，也就等于给部分企业的会计人员提供了有机可乘的漏洞，进而给企业带来资产流失的损失。此外，大部分企业为了维持与客户的业务关系，通常都不会对应收账款进行催收。而企业的应收账款催收力度不够，直接导致企业的应收账款数额变大，同时也增加了出现呆账、坏账的可能和风险。在这种状况下，企业需要承担的资金风险就更大，长期的高销售额，低利润的生产经营局面必然影响到企业的生产发展。
3加强现代企业应收账款管理的对策
3.1加强对企业应收账款的风险管理
首先要充分认识到企业应收账款所持有的经营成本所存在的风险。企业管理者以及销售人员要形成正确的风险管理意识，根据企业的资金状况和应收账款的数量等情况，制定科学、合理的应收账款管理策略。首先，企业应该加强对自身所处的市场经营环境的分析和判断，对相关经济法规政策、区域经济的发展状况等进行深入、细致的了解和分析。努力提高产品的质量，积极开拓新的销售渠道。一旦企业的销售渠道打开，产品畅销，供不应求，企业在市场竞争中就处于优势地位，相应地，企业的应收账款就会有所下降，甚至可能出现预收账款的情况。其次，加强对客户的风险管理。要对合作的客户尤其是核心客户实施动态监督，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。
3.2设立专门的信用管理机构
现代企业要加强应收账款管理，减少企业资产的损失，还应该设立专门的信用管理机构。通过专门的机构来开展专业的应收账管理活动。在实行赊销时，要先对客户的信用、资产等情况进行调查、了解。同时，还要有大量专业的人员对企业的赊销的状况进行分析、调查，并且采取专业化的手段进行管理和控制。此外，还应该通过信用管理机构来建立客户信息管理系统，确定客户的偿债能力。企业只有通过分析、调查的方式来及时了解客户的状况，才能根据这些信息来确定应收账款能否顺利回收，以此来保护自身的经济利益。
3.3建立健全企业应收账款的内部
控制和激励机制完善企业应收账款的内部控制和激励机制，是企业将应收账款的风险降到最小的有效措施之一。首先，企业要对应收账款进行严格的控制管理，做好应收账款的日常管理，做好基础的记录工作，了解客户的付款及时程度等情况。其次，企业还要积极加强对销售部门的激励措施。要积极鼓励销售部门加强对客户进行产品赊销程度的控制。在与客户进行商业来往时，除了要尽可能地在合同中设置有效的应收账款回收保护条款，将应收账款的回收风险降到最低。
参考文献：
[1]宫小明，张丽娟，徐泽群.企业内部控制中应收账款管理实务探讨浅议[J].财经界：学术版，2011（11）：131-133.
[2]石寿云，魏国华，温岚翔.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].苏盐科技，2012（3）：164-165.
企业应收账款现状篇3
关键词：应收账款；风险管理；控制策略
一、中小企业应收账款现状
中小企业应收账款是中小企业采用信用方式销售产品而形成的债权性资产，是企业因对外销售、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售成立时间。
根据有关部门统计，中小企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以收回，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。
二、中小企业应收账款风险形成的原因
第一，忽视信用管理，缺乏风险防范意识。目前企业管理者普遍只重销售而忽视对应收账款系统规范的管理。为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额。虽然这对占领市场有一定的作用，并且获得了较高的账面利润，但却忽视了流动资金大量被客户拖欠占用不能及时收回的问题。
第二，竞争激烈，企业及产品竞争力不足。目前各行业当前几乎都是买方市场。一些中小企业在规模、技术、成本、营销策略等的诸方面或某一方面不具备优势，产品竞争力不足，导致其市场占有份额较小；而其生产能力却大于其生产份额，为了扩大销售，增大市场份额，企业在销售过程中就可能做出相应的让步，如产品试用期久一些、货款回款期长一些等，使产品的应收账款从数量上和时间上都大大增加。随之企业应收账款数量增多、时间延长，如果管理跟不上，应收账款的风险就会接踵而来。
第三，内部控制存在缺陷，缺乏高效的内部激励机制。在有些中小企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽视了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效的措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营带来了沉重的包袱。
第四，内部会计控制不严。《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作当中，并非都严格按照准则办事，主要体现在不按规定确定坏账损失。某些企业为满足一时间的业绩漂亮，将应收账款长期挂在账上，不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失。
三、中小企业应收账款风险防范控制
在进行应收账款的管理时，应强调事前防范，而不是事后处理，通过建立一整套系统的组织结构防范和控制信用风险。
第一，科学地确定企业经营策略，生产适销对路的产品。企业应分析自身所处的经营环境，包括经济法律环境、地域经济发展情况、行业及竞争状况，客观评估企业自身实力，从而确立合适的经营策略。企业对自身的评估包括规模大小、生长期间。企业的规模按资本额划分，由于实力的限制，小企业不能接受和给予客户较大的信用额度。
第二，建立正确的赢利观念。企业要根据自己开发的产品、拥有的市场及自身状况来制定恰当的发展模式。只有在这种前提下，企业才能建立属于自己的竞争优势，走差异化道路，将赊销业务稳定在安全水平，秉持“不见现金流的利润不是利润”的原则，摈弃只重视销售数字增长不重视运营潜力成长的观念，企业的发展才能进入一种良性成长模式。
第三，对应收账款的账龄进行分析，结合客户资信调查，及时调整企业的信用政策。账龄分析就是根据客户所欠账款的时间长短，分析应收账款回收的可能性及金额。具体就是看有多少应收账款是在信用期内，有多少应收账款超过信用期，将所有逾期的有应收账款编入账龄分析表，这样就可以清楚地获得关于应收账款的重要信息，并结合对客户资信情况的调查，据此调整企业的信用政策，努力提高应收账款的收现率。对客户的信用进行评价是管理应收账款的重要内容。在赊销之前，要对购货方进行严格的资信调查，科学地进行信用评估，考察其信用状况的优劣。由于客户的信用是不断变化的，所以要采用动态的管理办法，结合前期的合作情况，对客户信用进行重新评定调整。
第四，制定鼓励客户积极还款的政策。对应收账款还款及时的客户，给予奖励或优惠的政策，或在返利上做出让步，或在售后服务上提供特殊优惠，以刺激客户积极付款，减少企业的应收账款。
第五，建立销售收款责任制。健全考核指标体系，调动催收账款的积极性。企业的营销人员不但要销售产品，还要负责催收货款。可以把应收账款与销售绩效挂钩；同时为营销人员设立风险抵押金，要强化销售人员的责任，可以采用将工资、奖金与销售回款相挂钩的方法，动员全体力量，降低应收账款风险。
第六，建立应收账款风险预警指标体系。为了做好应收账款的日常监督和分析，企业必须建立一套与应收账款高度相关的、反应灵敏的、可操作性强的指标体系来对企业客户的应收账款进行分析与风险预警。
参考文献：
1、张志勋.企业应收账款管理的分析及对策[J].山西财经大学学报,2008(1).
2、李保红.中小企业的内部控制与设计[J].天津市经理学院学报,2006(10).
3、宋占军.企业如何管理应收账款[J].中国经济周刊,2009(7).
企业应收账款现状篇4
赊销的存在，产生了应收账款。一方面，赊销可以强化企业市场竞争能力、扩大销售、增加利润和节约存货资金占用；另一方面，赊销使得企业面临较大的应收账款规模；最后，由于应计现金流入量和实际现金流入量在时间上存在不一致，那么便会产生坏账损失、机会成本以及对应收账款的管理成本，进而影响企业的财务状况和正常的生产经营。因此，采取有效的对策对企业应收账款进行管理，已经成为每个企业所共同面临的重要问题。
二、应收账款管理现状及问题分析
1.赊销货物前缺乏对客户的信用状况调查，导致应收账款规模逐渐扩大
很多企业对客户的信用状况不甚了解。为了提高竞争能力，增加销售收入，盲目地增加赊销额，致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模随之扩大。
2.应收账款缺乏内部控制管理
首先，应收账款管理职责不明确；其次，企业管理者的风险意识薄弱；再次，会计处理工作不完善。
3.不恰当的催款程序和方法，导致催款费用大量增加
部分企业在催款时，采用了不合理的催收方法，导致催收费用大幅度增加，进而也增加了企业的管理费用。
三、应收账款管理问题对企业经营的影响
1.夸大了企业经营成果
我国企业的记账基础是权责发生制。企业账面利润的增加并不真的代表如期实现的现金流入。若实际发生的坏帐损失大于提取的坏账准备，那么就虚增了利润表上的营业收入，一定程度上夸大了企业经营成果。
2.企业的资金使用效率下降，导致企业效益下降
企业的资金流与物流在时间上存在不一致，导致没有货款回收的入账营业收入，进而导致没有现金流入的销售业务损益。
3.企业资金周转困难，对企业营业周期产生影响
“营业周期=应收账款周转天数+存货周转天数”。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，严重影响了企业正常的生产经营。
四、应收账款管理案例分析――以TCL股份有限公司为例
1.TCL股份有限公司简介
TCL股份有限公司，于2004年1月30日上市。公司主要从事研究开发、生产、销售电子产品及通讯设备、新型光电、液晶显示器件、五金，交电，家庭影院系统，数字卫星电视接收机等。
2.TCL股份有限公司应收账款现状分析
本文从巨潮资讯网上收集了该上市公司的相关财务数据，考虑到可比性的原则，笔者选取了2012年中期、2013年中期以及2014年中期的应收账款、应收账款周转率以及营业收入三个项目的数据。
该公司的应收账款规模不断扩大。从绝对数来看，2013年中期比2012年中期增加了1979573994元，2014年中期较2013年中期增加了3337943362元；从相对数来看，2013年中期比2012年中期增加了30.00%，2014年中期比2013年中期增加了38.92%，增加幅度超出2013年中期的将近9%。
一般情况下，应收账款周转率越高越好。它越高，说明企业收款迅速，资产流动性好，坏账损失的可能性越小。反之，则收款效率下降，资产流动性减弱，坏账损失的可能性越大。通过表一，我们可以看到，该公司应收账款周转率从2012年中期到2014年中期，呈现先升后降的趋势。
营业收入变动呈上升趋势，与应收账款规模的变动方向一致，说明企业营业收入的规模主要依靠企业的应收账款，而应收账款的收款效率主要取决于应收账款的周转率。所以，为了真实地反应企业的营业收入状况，需要加强企业应收账款的管理，提高应收账款周转率。
3.针对TCL股份有限公司应收账款管理中存在问题的对策。通过上述相关财务项目的分析，由于缺乏对应收账款的有效管理，导致应收账款周转率下降，营业收入规模与应收账款规模不配比。所以，为了改善TCL股份有限公司目前所面临的应收账款管理问题，笔者提出以下几个对策：
（1）制定合理的信用政策，控制应收账款的规模。企业采用赊销，可以扩大销售规模，提高竞争力。为了保证一个好的赊销效果，企业应事先确定好规范的信用政策。
（2）加强应收账款的日常管理。企业实现一项赊销活动后，要加强应收账款的日后管理，包括定期催收账款、评估购货单位的信用状况、合理确定坏账损失以及分析原因。
企业应收账款现状篇5
关键词：中小企业；应收账款；资金运作
中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.07.055
1 中小企业应收账款管理现状
1.1 企业面临的风险不断加剧
在如今激烈的市场竞争下，中小企业的销售方式多样化，赊销、垄断经营等销售方式不断新增，随着时代的发展，传统应收账款的管理模式已使得企业对应收账款的管理跟不上如今发展的需要，再加上一些中小企业的信誉不良，经营状况缺少诚信使得中小企业渐渐走向破产。中小企业过于重视赊销发货，却不重视货款回收问题，随意给客户提供付款优惠政策，严重缺乏风险防范意识，使得大量应收账款不能及时的要回来，不仅拉长了营业周期，而且还使资金闲置的时间更加长，不利于中小企业对资金的使用。
1.2 赊销审批制度不够健全
在销售渠道中，近一半的审核人员主要是对授权范围负责的部门不够明确，只注重销售，同时忽略了应收账款的管理，过度使用商业信用的手段，而且对客户的信誉调查与评估不够完善。下属不及时反馈意见，领导也不及时了解情况，该负责的起不到负责作用，该了解情况的起不到了解情况的作用，便会造成应收账款的不良反应，此时，中小企业又很难追究责任，不良反应发生了，例如：中小企业内部的员工便会相互的推卸责任，形成了“踢皮球”的无人承担责任的尴尬局面。倘若情况发展到这样的境地，那就会形成恶性循环，使不健康的应收账款越来越多。
1.3 严重忽视成本效益原则
为了增加销售收入，扩增市场份额，减少库存积压，中小企业便会采取赊销策略，在采取赊销的同时，也产生了大量的应收账款。这使得中小企业必定会投入更多的自身资源来对应收账款进行更加严格有效的管理，而这必定又会使中小企业营运资本上升，使得中小企业的发展面临着更加缺少资源的状况，所以中小企业要严格的计算出收入与流出的资金是否能够使得中小企业以后的发展更有前途。由于中小企业对应收账款回收问题的认识不足，缺乏对应收账款专业知识的了解，使得对应收账款的管理存在重大的问题。而这些问题也恰恰反映了中小企业忽视成本效益原则。
2 中小企业应收账款管理存在的问题
2.1 应收账款核算不规范
我国中小企业存在着对应收账款的经济事项的业务处理不合理、不真实、不合法、存在以“应收账款”账户作为调节收入、营私舞弊的情况。财务部门应该定期对应收账款的收回、拖延时间等情况进行定期的研究，而最重要的一点没有建立相关的准备金制度来确保中小企业对应收账款进行合理的管理。倘若在实际工作中，按照严格的准则办事，就会使应收账款核算规范。
2.2 坏账、死账较多，企业资金虚假膨胀现象严重
在规定的回收期内没有定时回笼的应收款项就叫作坏账。加大对坏账的清算核算力度，有助于及时发现问题，挽救企业的资金损失。但在许多企业的现实操作过程中，并没有建立完善的应收款清算核查体系，致使企业遭受了巨大损失。发展至今，依据坏账评估时间的不同，逐渐衍生了备抵法和直接转销法。这两种方法在实践中的应用效果显著，通过信息比较能够及时发现坏账，并立即采取相应的举措，在很大程度上能够降低企业的坏账损失。
2.3 应收账款缺乏有效的管理和清收
由于中小企业的规章制度与实际中应收账款管理的操作不太配套，再加上有些部门缺少沟通，有些信息不能及时得知，这同样会使得应收账款的管理得不到有效的实施。有的员工因为工作或责任不强，导致了票据错误、遗漏。致使无法及时收回资金，形成应收账款。根据企业内部控制制度的规定，作为资信管理部门，应成为企业中一个独立于销售部、在总经理或董事长直接领导下的中级管理部门，该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理，具体体现在：赊销前考察客户资信情况，确定是否赊销以及赊销的多少、期限长短；赊销后对应收账款采用科学方法进行日常的管理，协助并监督销售人员的催收工作；对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的方法，力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。
3 中小企业应收管理存在问题的分析
3.1 内部激励机制不健全
在我国的一些中小型企业，企业为了获得更多的利润进而激发销售人员的积极性，而这些销售人员获得报酬与其销售任务的进度成正比，这种状况是造成企业应收账款数额急剧增加的重要原因之一。许多企业片面追求经济效益而忽略了对坏账的评估，增加了企业资金风险发生的概率。因此，销售人员对销售任务的观念还停留在只为自己的利益上，而这些必定会导致应收账款大幅增加。虽然，应收账款数额一直呈现出上升趋势，但许多企业对此并没有一套行之有效的解决措施，也没有建立专门化的账款追回部门。久而久之，应收款项的大量增加便会导致企业资金周转不畅，影响企业的正常运作。
3.2 客户方面的影响因素
客户是中小企业应直接导致的应收账款危机的原因，目前社会信用度普遍较低，很多企业都无法遵守合同，往往一些恶意拖欠便会给中小企业应收账款的管理带来了不必要的麻烦。结算方式也影响了应收账款的管理，为了保护债权人利益，商业票据具有推动作用，如今我国大多数的中小企业采用的业务往来是不一样的，从许多中小企业的发展现状来看，异地业务中小型企业业务构成中占据很大比重，由于银行汇兑业务的不完善，导致该类业务的应收款项数额急剧增加。
3.3 中小企业缺乏风险防范意识
在现如今激烈的市场竞争中，很多中小企业为了扩大市场份额，不仅在产品种类、价格、成本等上都要灵活运用商业信用手段。要暂时为客户提供需要购买的商品资金，这是在应收账款投资中持有的，已经成为多数企业扩大销售的必备利器。从企业对应收账款的管控状况来看，应收账款给企业发展带来的严重后果并没有引起企业高层的重视。与之相反，许多经营者依然投身于追逐利益的洪流中而不能自拔，为了扩大销售业绩，在没有资金保障的前提下，盲目推售产品，而忽略了大量流动资金被占用的客户。导致企业流动性受阻，存在这一些潜在的金融风险，带来了经营风险。
3.4 应收账款管理责任不清
传统观点认为应收账款管理应由财务部门负责。与之不同，笔者认为实现对应收账款的良好控制离不开财务部、销售部、市场拓展部、发行部等多个部门的统一协调，相互配合。应收账款的管理绝不是某一个部门的专职工作，它会涉及多个部门，多个层面，只有各部门间团结协作，才能实现对应收账款的有效管理。
4 中小企业应收账款管理的解决措施
4.1 确定科学的经营策略
中小企业根据自身所处的市场环境，包括地域经济发展状况、经济法律环境，及行业间的竞争状况，从客观角度评估自身的实力，从而确立起适合自己的经营策略。小企业不能承受超过自身实力范围的信用额度，大企业可以承受和赋予很大的信用额度，它的管理也较为全面、规范，信用战略相对于稳定。所以，无论是中小企业，还是大企业，无论是在扩张时期还是企业成长期，其企业都应该选择自己的经营策略。
4.2 创建赊销申报制度
中小企业要加强对应收账款的管理，就要充分的利用财务部门和信用部门的有关职权，而中小企业单纯从销售人员的口中去了解情况，是片面并且也不可靠的，想要建立健全的赊销申报制度，就要把应收账款的发生尽量控制在最小范围内。例如，客户为了自身的利益，强烈要求延期付款时，销售部门的经办人员就要填制企业赊销申报单，然后向信贷部门报告审查，在中小企业信用报告单方面，不仅要列出其他银行账户、单位名称、开户银行、地址等基本信息内容，还必须重点标明出其要求赊销金额的多少，信有没有保证，赊销的时间期限等，信用部门在对客户的信誉情况作出相应的调查后，作出相应的对策。并让相关负责人在赊销申报单上签上意见，并将其报中小企业法人签字后，才可进账。应收账款列账后，该笔应收账款的责任人就落到了申报部门的责任人和部门经办人员，并在信用部门的监督、配合下对该笔赊销款项的收回负有全部的责任。
4.3 注重合同的管理
中小企业供应业务，除现金收入不签合同外，其他业务必须签订合同，赊销申报单是中小型企业法定代表人和信用部门的批准和签字，当销售部收到该声明。根据客户意见的情况下，经审核同意，签订销售合同。销售合同中的若干主要内容均须符合国家法律规定并且齐全、完整，在其中延期付款、付款方式及相关具体违约责任的合同期限必须准确、完整，尽量做到合同范本的统一完整性。与此同时，销售方面应该将合同影印多分，在有关方面及其他相关人员多次检查没有差错后，需将合同原件和副本分别交至信用管理部门、财务部门，以利于各部门对销售合同的检查起到监督和警示的作用。
4.4 实行应收账款回收责任制
中小企业在对应收账款进行管理时，应该加强自身的管理，应该把应收账款的回收比率与企业员工的个人利益挂钩。与企业的经营承包挂钩，回收率越高，员工的工资收入越高，企业的经营承包考核绩效越好，实行责任管理制度，让大家树立起高度的重视。将每一笔应收账款的发生责任到个人，实行奖惩制度，激励大家谨慎对待应收账款的发生，中小企业还可将欠款回笼作为部门及员工的绩效考核，这样就调动了员工的积极性，以达到加快应收账款回收的目的。
4.5 建立坏账准备金制度
企业应收账款现状篇6
关键词：应收账款；应对措施；施工企业
中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）06-0177-02
随着国际国内市场竞争进一步加剧，应收账款已经成为制约企业生存发展的一个重要的因素，特别是公路施工企业投资大，回收期长，账款回收非常困难。据统计，中国企业有70%的应收账款为拖欠款，而且账龄已超过三年，难以收回的占24%。加强应收账款的管理已提到企业的重要议事日程。采取有效措施，加强应收账款的管理，避免或减少损失的发生，保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济利益，是企业急需解决的问题。
一、应收账款的定义及管理目标
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等，会计核算上计入“应收账款”、“应收票据”等账户。
应收账款管理的目标，就是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际情况和客户信誉情况制定合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。
二、应收账款管理不善的弊端
1.降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。
2.夸大了企业经营成果。由于中国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%～5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
3.加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。
三、应收账款管理存在的问题
1.企业诚信意识缺乏，应收账款面临巨大风险。应收账款应该建立在诚实守信的基础上，及时偿付货款及对应收账款计提坏账准备都是必须的。但是，目前的社会信用意识及行为都令人担忧。失信、违约、假票、假货等行为屡屡发生，给企业甚至整个社会都带来不良影响和损失。同时，很多企业为了经营利润的增加、扩大市场占有率和绩效考核的需要，不考虑购货方的信用状况，产生大量的应收账款，这样就使企业缺少流动资金，给正常的生产经营活动带来很多麻烦。
2.应收账款缺乏适当的监督。监督是保证企业的各项活动按照既定的目标实行的一种手段。对应收账款进行监督可以加快应收账款回收的力度和速度。但是，在相当一部分的企业中，没有对应收 账款进行适当的监督行为。
3.企业的风险意识比较淡化。企业还没有真正地将自担风险、自负盈亏的意识在头脑牢固地树立起来，对竞争日益激烈的市场还不够适应。为了扩大产品销售，盲目地采取赊销政策去挤占市场，只注重单纯地销售额及销售数量，实现账面上的“高利润”，而忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回，而且中国的增值税是按销售额的百分比计缴的抵扣进项税后，使企业动用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，等于企业利用自有资金或银行存款交了税。另一种现象是企业害怕三角债而不敢采取信用政策去吸引客户，造成企业竞争力下降，产品大量积压，难生产经营难以为继。
4.对应收账款的本质认识不够。很多企业的管理人员往往忽视了资金的时间价值，他们关心的是款项如何收回，而早晚无所谓。由于客户本身的情况及其今后的变化难以预测，如果对应收账款防范不严，往往会导致应收账款延期收回或严重拖欠，甚至无法收回。
5.经营者自我保护手段软弱无力。对于购货方不按期支付应收账款本身就是种违约和违法行为。但是由于中国市场经济体制正在逐步建设中，还不够完善。所以债务人比债权人更有主动性，这种不正常现象的存在，使得有债不愁，欠债有理的观念甚为流行。
四、加强应收账款管理的措施
1.事前分析。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，主要负责对客户进行信用评价，对每一个客户进行分析，区分不同用户的信誉差别，结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期，因此，合作前对经销商、项目业主进行评估就显得尤为重要。评估的内容应包括：（1）经销商、项目业主的资信状况包括：企业发展状况、在行业中的口碑、在销售通路中上、下游的评价等。（2）经销商、项目业主的财务状况包括：企业的性质、注册资金、资金来源、固定资产、流动资金、企业欠债情况、还债能力、经销商应收账款等。（3）经销商、项目业主的经营状况包括：公司发展方向、负责人经营理念、主营销售渠道、是否有本行业的经验、是否有经销竞争产品、是否有畅销产品、销售队伍、销售规模、仓储、物流配送系统等。（4）负责人的个人资料包括：社会地位、家庭背景、个人背景、家庭成员、婚姻状况、个人爱好、不良嗜好等。同时在与经销商签订销售合同时，要注意以下事项：（1）明确各项交易条件；（2）明确双方的权利和违约责任；（3）确定合同期限，合同结束后视情况再行签订；（4）加盖经销商的合同专用章。
2.事中管理。要专门的信用管理部门或专门人员必须对客户进行风险管理。尤其是关键客户，要了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。在对已合作经销商的监管时，还要注意：（1）强化经销商的回款意识。1）对经销商、项目业主利润及社会贡献的多少； 2）产品销售金额的多少；3）产品在经销商心目中的地位；4）客情关系的维护程度；5）厂家对货款管理的松、紧程度。（2）控制发货以减少应收账款。按照经销商实际的经营情况，采用“多批少量”的方法可以有效地控制应收账款。根据个人以往经验，以每月发货1～2次为宜，即每次发货量为经销商15—30日的销售量。（3）建立经销商的库存管理制度。通过对经销商库存的动态管理（销售频率、销售数量、销售通路、覆盖区域等），及时了解经销商的经营状况，保证销售的正常运转，有效地控制应收账款。
日常应收账款管理措施。（1）对应账款实行辅助核算，建立应收账款核销制度。按照应收账款发生的先后次序，以及货款回收的先后次序逐笔核销，以准确确认应收账款的账龄；对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理。（2）建立切实可行的对账制度。企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期（3个月、6个月、一年）进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。（3）建立应收账款账龄表。建立应收账款账龄表就是将应收账款根据应收账款的时间长短进行时限分类。定期使用账龄表可以提早发现坏账趋势，以便采取适当行动。（4）设置应收账款明细分类账。企业为加强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点：1）全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况；2）赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单等，都应分派专人负责；3）明细账应定期同总账核对。
3.事后跟踪。即便设置了完善的应收账款监控体系，也不能保证不会发生逾期应收账款。应收账管理包括如下工作：（1）成立清收小组，对应收账款催讨。对已经到期的应收账款，企业应成立应收账款清欠小组进行催讨。按国际上通行的划分标准债权分为6个等级：1）正常债权；2）要注意债权；3）问题债权；4）危险债权；5）实际破产债权；6）已破产债权。逾期应收账款一般指除正常债权以外的五种债权，清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。（2）确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。（3）区分情况，制定灵活的收账政策。属于对方短期资金困难，不应过多的干扰，而应最大限度地争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础。企业帮助其渡过难关，以便收回账款。（4）应收账款融资。中小企业还可以利用应收账款进行融资活动，以加快回收应收账款。利用应收账款融资，企业能以比到期时间早30～60天得到资金。
利用应收账款融资，主要有以下两种方法：（1）抵押，即用企业的应收账款作为贷款的抵押品，从客户那里得到付款后再到借款机构还掉贷款；（2）保理，就是把应收账款打包卖给商业银行、财务公司和其他金融机构。受金融混业经营的发展趋势冲击，国内的银行对保理业务越来越重视，因此，具有良好的外部环境。
参考文献：
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[2] 李清祖.强化企业应收账账款的日常管理[J].商业会计，2005，（7）：19-25.
企业应收账款现状篇7
摘要：应收账款的滞后管理制约着我国企业生存发展，使其进入缓慢发展期。对一个企业的盈利能力和营运管理能力要从综合分析应收账款入手。从全国范围来看，我国大多数企业对应收账款的管理方法较单一且缺乏管理意识。很多企业由于对应收账款缺乏管理出现了现金流紧张的状况，使企业陷入财务危机。本文通过阐述我国企业应收账款管理目前的状况，分析形成原因，提出了对应收账款风险控制的建议和措施。
关键词：应收账款；风险控制；对策研究
一、企业应收账款管理现状
我国应收账款的目前状况堪忧，其在流动资产中所占比例逐年增加。据统计，在发达国家中，10%是大多数企业应收账款总额的上限，而我国应收账款在流动资产中所占的比例远超出了发达国家应收账款的水平，比重达到了50%。这些状况及不利于我国企业的进一步发展，使得企业资金严重缺乏。
加大资产的流动性务必要将存货转化为应收账款即采用赊销这一手段。但应收账款不能直接用来实现购买支付功能，它毕竟不是现金，而且它的回收依据是欠款企业信用基础，而信用保证往往存在很大不确定性，给企业带来高风险。（1）支付能力风险。由于信用交易范围的扩大，如果赊销的增长量超过了可以支付的现金范围，由此导致的企业应收账款增加，企业就必须为未真正实现的费用进行垫付，但资金是有限的便使企业陷入严重困难的支付环境。（2）时间价值风险。企业增加的机会成本会给企业带来的时间价值风险与企业应收账款拖欠时间和规模成正比。（3）坏账损失风险。在清偿债券债务关系时，企业应收账款回收的不确定性及无法收回账款而所造成的亏损的即为坏账损失风险。随着赊销的不断增长，坏账损失发生的可能性和损失度就越高。目前，我国企业坏账损失远远超出了现行会计制度规定的计提标准，潜伏着巨大风险。
二、企业应收账款风险的成因
从内部原因看，首先，企业缺乏防范风险的意识，为达到短期目标而一味的追求竞争。其次企业内部控制不严，管理制度不健全。有些企业应收账款管理形同虚设。再次，企业的激励机制不完善。由于自利原则的存在，在有些企业中，销售人员采取回扣等手段强制性销售商品，使应收账款周转率大幅下降，加重了企业经营负担，加大了企业经营风险。最后，企业拖欠现象严重。某些企业权益资本偏少，资产负债比例不恰当，再加上自身经营管理欠缺，使企业营运资本短缺。
从外部原因看，第一，在激烈的市场竞争环境下，大多数企业表现出了对风险防范意识的关注不够，盲目地采用较宽松的信用政策，只重视高利润，使应收账款风险加大。第二，企业失信日益突出，企业不守信用，恶意逃避银行债务，企业财务信息严重失真。同时，政府失信问题也成为焦点。第三，目前我国的信用体系在规范守信等方面缺乏完善的法律规范，造成了失信问题仍无法可依，纵容了社会反诚信行为的滋长。
三、防范企业应收账款风险的对策
从我国应收账款风险成因可以看出我国企业应收账款的管理问题已迫切需要解决，加强应收账款的管理要求企业在对应收账款经常性分析的基础上，及时发现存在的问题，帮助企业减少坏账损失的发生。
（一）制定合理的信用政策
1、制定完善的信用标准。严格的信用标准，对扩大销售是很不利的而且会造成企业坏账损失降低。反之，宽松的信用目标刺激了销售得增长，却使坏账损失不断增加。由此企业更应该制定合理的信用标准，依据所企业所能承担的能力，参照客户信用状况在行业的竞争中进行分析。
2、建立合理的信用条件。企业通过对所提供得信用条件进行对比，如果成本比通过加速收款带来的收益小，就说明所提供现金折扣是符合企业的发展，即信用条件正确，反之，信用条件是不合理的。
3、确立适当的信用额度。企业通过了解客户的偿债能力而能为客户的提供的赊销额度的上限就是信用额度，因为过度赊销使客户的实际偿付能力减小而导致企业受到亏损的状况可通过适当的信用额度进行有效地预防。在客户信用不确定及市场变化的情况下，企业应在所能承受的风险范围之内应对其进行调整以保证有利于应收账款的回收。
（二）加强应收账款的内部控制
1、建立客户信用调查体制。通过定性和定量分析的方法对收集来的客户信用资料进行评估。按照分析结果对往来频繁或金额巨大的客户加强观察力度与监督力度，对待不同信用等级的客户采用不同的赊账政策，使坏账损失率减少到最低。
2、相关审批制度的制定。企业要从自身情况出发，建立经办人员不能超越权限范围的审批业务机制，而且对自己经办的业务负责，超过限额时请示领导批准的赊销审批制度，这项制度是与其经济利益相关的，经办人员要对业务进行事后监督，加快应收账款的收回。
3、完善财务监督体系。由于企业的赊销业务按权责发生制入账，应收账款和坏账准备账户的设置以及总账的登记、明细账的记录都应实行岗位分开，由不同的人员负责。对存在应收账款客户的应收金额进行定期评价，同时定时查看和账务相关的信息，如账龄等，分析其增加或减少的变动情况。为了给赊销提供保证，应不断完善赊销结果反馈机制，经常评估客户的信用状况，调整客户的信用等级。
（三）强化法律依据，完善法律规范
1、加强销售合同控制，采用合理的结算方式，严密销售手续。购销双方的合法权益是通过销售合同来维护的。因此，销售合同的签订要以国家的政策法规为依据，要合法才有效。
2、完善政策和法律规范以解决拖欠货款问题。国家应修订完善关于账款回收的政策和法规以促进企业应收账款的回收，同时责令有关部门监督实施，强化执法的严格性，维护社会经济的有序进行。（作者单位：山西财经大学会计学院）
参考文献
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[3]李新芳.应收账款风险的分析与防范[J].现代经济信息，2010，（01）
企业应收账款现状篇8
应收账款是企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营。应收账款的产生通常是由于以下两种原因:其一，是由商业竞争引起的，这是应收账款产生的主要原因。在竞争日益激烈的市场经济条件下，企业为了提高竞争力，不得不采用赊销，此时产生的应收账款即为商业竞争引起的，它是一种商业信用;其二，是由于销售和收款的时间差引起的。即便是现销时，收入的确认和款项的回收也可能存在时间差，此时产生的应收账款不属于商业信用，也不属于应收账款的主要内容。
应收账款需要付出一定的成本，应收账款的成本内容主要包括:
（1）机会成本
机会成本是指资金被应收账款占用而导致无法投资其他项目所带来的潜在收益。一
般情况下机会成本主要与应收账款总投资额和资金成本率有关系。应收账款的机会成本可以通过以下公式计算得出:
应收账款机会成本=赊销业务所需资金 * 资金成本率
赊销业务所需资金=应收账款平均余额 * 变动成本率
应收账款平均余额=平均每日赊销额 * 平均收账天数
上面的几个公式中，一般来说平均收账天数是通过以客户的各自赊销金额占总应收账款比重为权数，然后再根据所有客户收账天数的加权平均数计算得来的。还有，有价证券的利息率可以当做资金成本率。
（2）管理成本
顾名思义，管理成本就是因管理应收账款而需要的必要开支。应收账款的前期需要调查客户的资信情况，到中期需要对应收账款进行定期分析，到后期要定期有专人进行追踪分析，如果遇到逾期账款还要派专人进行催收，上述这些都属于应收账款的管理成本。
(3)坏账成本
应收账款是信用销售的产物，因此就存在无法收回的可能性。坏账成本是指对于无法收回的应收账款为企业带来的损失。一般来说，应收账款越多，坏账成本也就越多，他们是成正比增加的。在现行的会计准则里，企业都需要计提坏账准备金，以防账款收不回来导致企业的财务状况波动较大。企业可以根据规定按一定的比例计提坏账准备。
2应收账款的功能
（1）提高销售的功能
现在企业销售商品主要通过两种方式进行交易的:现销和赊销。现销的好处是可以看到现钱，实际销售多少就有多少进账。这样可以避免坏账损失的发生，而且企业可以及时收回货款并进行下一笔投资。这是企业最希望看到的销售方式，但现在市场竞争激烈，为了提高销售量，好多企业不得不进行赊销。其实赊销相当于是把商品销售给客户的同时还给他们提供了等同于销售货款的资金，这对购买方来说是很具有吸引力和诱惑力的。因此，赊销成为了一种普遍认可的销售方式，对购买方是好的，等于无偿使用资金并且得到商品，对于销售方来说帮助他们增加了营业收入，提高了营业利润。有时企业为了开拓新市场，适应市场的需要，适当的采取赊销这种销售方式还是很必要的。
(2)降低存货的功能
信用销售可以加快商品的流通，在账面上可以增加收入，企业持有应收账款比持有存货更有优势。虽然应收账款和存货都为资产，但从财务的角度来看应收账款其实是一种收入的债权，它能增加主营业务收入，但存货不一样了，它占用着企业的仓库，需要专人看管，因此消耗着更多的管理费、保险费和仓储费，而且存货的流动性要比应收账款差得多。同时，生产商品的目的就是为了销售出去为企业带来利润，虽然赊销在短时间内看不到资金，但从另一层面也是完成了存货的目的。
3应收账款管理的目标
应收账款对于企业来说是一把双刃剑，它能帮助企业提高市场占有率，增加销售收入，但随之而来的是应收账款导致企业资金周转不利，坏账风险增加等一系列问题。如何处理这两方面的问题就是应收账款管理的目标所在。
应收账款管理的目标是要结合企业自身发展情况寻找合适的应收账款信用政策，并在执行这种信用政策中权衡其所带来的利弊。只有当执行这种信用政策所带来的收益大于成本时，企业才会采用并继续执行这种信用政策[l”〕。同时，应收账款的管理还应包含对企业未来销售前景和发展状况的预测，以及对应收账款回收情况的调查。应收账款管理的重点是根据企业自身发展状况和客户的资信情况制定合理的、适合企业发展的信用政策。这是企业财务管理的重要组成部分，也是为了达到应收账款管理目的必须制定的方案。
4信用管理理论
信用管理是现代企业管理的重要组成部分，它是授信者对信用交易进行科学管理以控制信用风险的专门活动。从企业内部来讲，信用管理是企业在进行赊销时对授信活动和授信决策所进行的管理。通过建立科学合理的管理方法和体系，从各个环节把控旨在降低信用风险，提高企业的盈利能力和市场竞争力，目的是力求风险最小化和利益最大化。
信用管理主要包括以下五项职能:客户档案管理、客户授信管理、应收账款管理、逾期账款的追收管理、辅助市场开拓和客户服务。
信用管理可以具体分为事前防范、事中控制和事后管理。事前防范是指企业在进行交易之前对客户进行的资信调查，评估客户的信用等级。事中控制是指在交易后收款前对客户应收账款进行管理与监督。事后管理指的是在发生坏账时要对客户进行账款的催收与处理。
5信用政策的内容
信用政策是企业应收账款管理一个重要的组成部分，也被称为应收账款政策。应收账款质量的好坏取决于信用政策的实施与应用。制定合理的信用政策能够帮助企业加强应收账款的管理，提高应收账款的回收期，减少坏账的发生。信用政策能够起到降低应收账款投资成本同时提高企业收益的目的。信用政策主要包括以下三个方面:信用标准、信用条件和收账政策。
5.1信用标准
信用标准是指客户能否与企业进行赊销交易的条件。通过信用标准我们可以了解客户的信用等级和资信状况，进而可以得出是否满足企业赊销的最低标准。如果公司的信用标准比较严格，说明企业对赊销客户的信用状况要求也越高，在客户选择方面就会倾向于信誉比较好的客户，这样应收账款成本就会降低，坏账风险也就随之降低，但这么做有一个弊端，它会限制企业的客户群，换句话说也就是限制了企业的销售机会，丧失了部分利润。如果信用标准太过宽松，将商品销售给信用状况较差的企业，在收回货款方面就要承担相应的风险。
如果企业想要制定合理的信用标准，应该考察客户的信用能力和偿债能力。目前我国运用“SC”评价法制定信用标准。"5C”分别指的是客户的品质(Character )、能力（Capacity )、资本(Capital )、抵押(Collateral)和条件(Condition )
（1）品质是指顾客的信誉，特指客户愿意履行其付款承诺的可能性。能够及时付清
账款是评估客户信用品质的重要指标。客户是否愿意尽自己最大努力来按照承诺付清货款直接影响到应收账款的回收速度、回收数额以及相关的收账成本。客户品质的高低可以通过过去的信用记录确定。企业可以设法去了解客户以往的交易记录与口碑，以及与其他商家合作过程，或者可以找专门的信用机构对客户进行调查，
（2）能力是指客户的财务能力，主要从偿付能力和盈利能力来判断企业的经营状况和资产状况。经营状况良好，资本实力较强和现金流合理的客户一般情况下偿付能力也都比较优异。企业的经营状况、拥有的固定资产数量以及流动资产情况都可以说明客户的能力。客户的流动比率越高，说明流动资产相对越多，转换为现金的能力也就越强。另一方面，企业还应注意流动资产的质量，看其是否影响变现能力和支付能力。对于经营状况良好的企业，一般偿还货款的能力较强，管理能力较高的客户通常情况下也愿意同销货方达成一致取得现金折扣。
(3)资本指客户的企业财务状况，用来衡量客户偿还债务的实力。衡量客户的资本状况可以通过分析财务报表和指标得出。企业可以要求客户提供以往的财务报表和重要的比率分析其资本状况。对于重要客户，企业还可以分析客户以往在资产方面出现问题的原因，这样能更深入的了解企业的资本状况。
(4)抵押是指客户用其资产担保能时偿付货款的方式。如果客户拒付货款、故意拖延或者无力偿还时可以把客户抵押的东西进行变卖减少卖方的损失。对于能够提供资产抵押的客户可以适当放宽其信用条件，对于没有信用记录或者资信情况较差的客户来讲，以一定的合法资产作为抵押是必要的，这样对企业也是一种保障。
(5)条件是指可能影响客户付款能力的宏观环境。这包括了有可能影响客户偿付能力的社会环境变化，也包括了某些地区或行业发展的变动情况。如果因经济大环境的变动导致客户不能按期还款的情况发生，企业就要考虑如何应对此类事件，后续的情况应怎样处理。这就需要企业分析以往因经济环境变化对客户的付款情况的影响[}z y
除上述的几点之外，信用标准还应从坏账损失率和信用等级进行定量分析，目的就是准确分析该客户的信用状况，确定是否对他提供赊销。信用标准通常以预期的坏账损失率作为判断标准，进而划分信用等级。坏账损失率越高，信用等级越低，要求的信用标准就越高;坏账损失率越低，信用等级越高，要求的信用标准就越低。如表2-1所示:
企业可以在综合考虑财务状况等有关因素的基础上，通过成本效益分析，制定合理的信用标准。比如说对信用等级为1-2级的客户采用较为宽松的信用政策;对3-5级客户采取一般的信用标准;对6-7级的客户采用较严格的信用标准，并要求提供担保;对8级的客户则不提供赊销。
5.2信用条件
信用条件主要以下两个方面:信用期限和现金折扣。
（1）信用期限
信用期限是指企业同意客户最晚付款的时间段，也可以说是企业给予顾客的付款期间。如果时间段太短则不能很好的吸引客户，市场竞争力和销售额都会下降;但要是时间段太长，企业很有可能会蒙受损失，营运资金也许会周转不过来，使应收账款的成本增加，坏账风险就会随着升高。从另一方面来讲信用期限过长，资金被客户占用给企业带来的损失很有可能比将商品赊销给客户所带来的收益还大，甚至会造成利润的下降。因此在赊销过程中严格谨慎的确定信用期限是非常有必要的。确定恰当的信用期限主要是权衡收益与成本。延长信用期限，有利的是销售额增加，同行竞争力和市场份额也会有所提高;但不利的一面是资金被客户长时间占用，应收账款的成本和坏账损失也就增加了。当收益大于成本时可以适当延长信用期限，反之则不宜延长。
（2）现金折扣
现金折扣是企业对客户在交易额上所做出的折扣，目的是希望客户能尽早付款，加速资金周转，及时收回货款，避免坏账损失的发生。也就是说若客户能在规定的时间内提前付款的话就可享受价格优惠。一般在不提供现金折扣的情况下，应收账款等于是向购货方无偿提供使用与商品价款相当的资金的使用权。现金折扣的表示现金折扣通常采用以下符号:4/10， 2/20， n/30。其中4/ 10表示客户要是能在10天之内付款就可享受4个点的优惠，等于是打了%折;2/20表示若客户能在20天内付款，即可享受2%的价格优惠，以原价的98%支付款项;n/3 0表示付款的最后期限是30天，也就是说超过20天就不能享受到价格优惠了，只能原价偿还销货方货款。
5.3信用额度
信用额度又称信用限额，其中包括企业总体上的信用额度和针对具体客户的信用额度两种。总体信用额度是指企业根据自身财务状况以及外部环境而制定的赊销总额度，这个可以用于把控日常赊销决策。具体信用额度是指企业规定客户在一定时期能够赊购商品的最大限额。信用额度这个规定虽然不能提高回款的速度及概率，但是可以有效的限制因为客户信用问题而引发的坏账损失。因此，企业需要对交易频繁且购货量大的客户进行信用额度的限制，这样可以控制其赊销量，避免因为过度赊销最后还款不利而导致的坏账损失。针对具体的客户设定了相应的信用额度后，企业在跟客户进行交易时就有了信用依据。
在信用额度范围内的赊销可以由具体经办人员按规定正常办理;如果超出规定的信用额度，则必须向上级领导反映，批准后才可办理。信用额度并不是一成不变的，影响它的因素有很多，比如说客户的经营状况、市场环境影响等。每年企业会重新调查客户的状况对信用额度有一个恰当的调整与修改[}zz}。具体信用额度的制定方法主要有以下几种:①可以以全年从该客户处可能获得的收益额作为该客户赊购的额度;②可以根据客户净利润的一定比例确定;③根据客户整体清算价值的一定比例确定;④根据信用调查情况将总体信用额度在各客户之间进行具体分配。资信情况良好的信用额度也可适当提升，信用状况不好的信用额度要严抓。
5.4收账政策
收账政策是指因为客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款公司应采取的收账策略与措施。公司可根据客户的信用质量的高低采用相对应的收账政策。对于信用质量较高的客户，可以采用较为宽松的政策;对于信用质量较差的客户，应采取较为严格的收账政策。催收逾期账款是要发生费用，如果比较严重的话还有可能会走法律途径，这样收账费用会更高。一般而言收账政策越严格，收账的花费也就越大，收账措施就会越有力，可收回的账款就越多，坏账损失相对就越少。因此公司要制定恰当的收账政策就要比较收账费用和所能收回款项的多少。如果收账费用高于应收账款的话，对企业来说是有害无利的。要想制定有效、得当的收账政策很大程度上依靠有关人员的经验;从财务管理的角度讲，也有一些量化的方法可予参照计算不同信用条件下企业所获收益与付出的成本，并最终计算出各个方案的综合收益值对其进行比较来加以选择。
6应收账款管理不善的后果
6.1虚增企业经营成果
目前为止我国会计准则规定企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。发生交易确认收入时的账务处理应为:借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”等科目，虽然规定是等收到货款时才记入收入，但企业在做这样的会计分录的时候就己经将赊销收入记入了当期收入。到了期末，企业利润会随着应收账款的增加而增加，但从本质上来看企业的现金利润并没有增加。对于上市公司来说，这无疑是给股民一个看似可口但本质是炸弹的糖衣炮弹，虽然财务报表上的利润是那么的显眼，但一切都是不真实的。同时，公司为了遵循会计谨慎性原则及税法的要求，会对应收账款计提坏账准备，其计提比例一般为3%-5%。计提坏账准备就是为了预防坏账的发生，若应收账款大量存在，则应收账款坏账风险也就增大，实际发生的坏账损失有可能远大于企业计提的坏账准备。因此，大量应收账款的存在会夸大企业利润，虚增经营成果，还会使企业存在着潜在的亏损风险和坏账风险。
6.2降低资金使用率
应收账款是流动资产的重要组成部分，如果应收账款的数额巨大就意味着虽然公司的资产总额增加，但流动资产却在减少，这就会导致企业资金周转出现问题，收入与资金流不成正比。在销售商品的时候，会计分录增加了存货，记入了主营业务收入，但银行存款没有增加，导致本应属于自己企业的流动资金被顾客占用，而且在销售过程中会产生必要的增值税和所得税这些税费的上缴又占用当期流动资金的一部分。长期下去，表面上企业的资产增加，其实是蒙受损失的。公司的经营需要流动资金的支持与帮助，但现在企业货币资金日渐短缺，势必会影响企业的正常开支与生产经营的。
6.3增加企业成本损失
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