资金收支管理制度篇1
论文关键词：货币资金管理制度财务资产
货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资金，包括现金和各种存款。货币资金是企业流动资产流动性最强的资产，也是获利能力最弱的资产。加强资金管理的目的就是要求有效地保证一个企业随时有资金可以利用，并从闲置的资金中得到最大的利息收入，也即要求在货币资金流动性和盈利性之间做出抉择，以期获取最大的长期利润。因此，企业必须加强对货币资金管理，规范货币资金的使用，避免资金不足和过剩所产生的不良现象，从而影响企业的正常生产经营活动。本文就企业如何规范货币资金的管理工作，谈一谈个人的认识。
一、建立货币资金的预算制度
货币资金预算是财务管理的一个极为重要的工具。它不仅有利于加强货币资金管理，而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。货币资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计,也是对企业预算期货币资金收支结果的预算。实行货币资金的预算制度，对于完善企业货币资金的管理，有着举足轻重的作用。货币资金预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据，也是评价企业对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度，增加了资金运行的透明度，从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。
在货币资金预算中，应把整个预算期分为若干个时期分别计算货币资金的余额。长期货币资金流量预测虽然重要，但在货币资金管理中所编制的预算，主要是一年以下的短期预算。划分时期的长短要根据企业的性质不同来决定，但一般情况下是一个月，即月度财务收支计划，某些货币资金流入流出变化大的企业，还可以按周或按日编制预算。
编制货币资金预算的主要依据是企业生产经营的全面预算，包括：销售预算、生产预算、成本费用预算等等。完整的货币资金预算应包括货币资金收入、货币资金支出、货币资金千余缺以及货币资金筹集等部分。
货币资金流入量来源于销售收入、投资收益以及其他货币资金收入。其中销售收入是最主要的部分，其金额可以直接从销售预算中得到；投资收益的货币资金收入时间比较固定，数量也容易确定；其他货币资金收入可根据企业以往的资料关考虑预算期的情况分析确定。预算期货币资金流入量加期初货币资金余额，构成预算期可动用货币资金数量。
货币资金流出量主要包括购货支出、营业费用支出、利息支出、上缴所得税、利润分配以及其他货币资金支出。其中购货支出可从材料预算中得到；营业费用支出如工资费用、制造费用、销售费用、管理费用等可以从费用预算中得到；利息支出所需的资金可以从偿债计划中得到；所得税付出以及利润分配支出可根据企业的盈利计划预先估计，支付的时间也比较固定；其他货币资金支出可以根据企业以往的资料并考虑预算期的情况分析确定。
二、完善货币资金的内部控制制度
完善货币资金的同部控制制度，规范会计行为，要依据国家有关法律法规的规定和要求,完善企业内部货币资金控制制度,建立健全监督制约机制。企业的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责，并明确单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。
三、实行不相容的职务相互分离制度
理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。
一是会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记账凭证的编制；二是出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发银行有关票据和日记账的登记；三是内审人员应当负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对；四是会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章；五是单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。
四、建立收入和支出环节的内部控制制度
要加强对货币资金的预算编制、执行各个环节的管理，规范货币资金的管理程序，确定货币资金执行的审批权限和制度，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格企业内部资金收入和支出审批程序。
1、对货币资金的收入控制
①每笔收入支出都要及时开票；
②要尽可能使用转账结算，现金结算款项要及时送存银行；
③尽可能采用集中由财务部门收款的方式，分散收款要及时送交单位出纳；
④不得坐支各项收入；
⑤出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。
2、对货币资金的支出控制
①每笔支出都应有单位负责人的审批经、会计主管审核、会计人员复核；
②出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款后，需在付款凭证上加盖“付讫”章；
③各项支出都有预算和定额控制执行；
④要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付；
⑤银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。
五、强化货币资金的保管和控制
加强对货币资金、会计凭证、原始的管理，要依法建账，及时核对银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付资金，按规定实事求是报账，不作假账。
一是货币资金的收付只能由出纳人员负责，其他人员（包括单位负责人）不得接触货币资金；二是严格执行库存现金限额制度；三是出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符，并经常与会计核对账目；四是要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度；五是已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账；六是所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用，错写作废的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管。
六、实行统一财务管理，防范资金风险
资金收支管理制度篇2
【关键词】 预算； 资金； 分离； 制度
经费预算与资金收付相分离制度，是改革现行资金逐级预拨、经费各自收付的方式，将下级单位支付的资金交由上级机关财务部门集中统管并集中收付的一项新模式。其目的是要进一步细化预算编制，编制科学的开支计划，依托银行网络和现代支付手段，转变资金支付方式。2008年开始，军队在试点单位开展经费预算与资金收付相分离试点改革，探索建立经费预算与资金支付相分离制度。从试点单位近几年的实践情况来看，对加强部队财经监督、降低资金使用风险有明显成效，但也有许多做法不适应改革的要求，需要制定相应的对策措施。
一、构建预算与资金收付相分离制度的理论依据
经费预算与资金收付相分离制度，是对军队财务管理制度的创新。这种制度创新，是基于对部队预算与资金管理现状的实证分析，并以经济学、管理学等学科的基本理论精髓及其具体理论为依据而提出的。
（一）分权制衡理论
分权制衡理论认为，管理不仅仅是组织结构既定前提下的方法技术问题，而更应该是参与到组织结构设计中的权力配置问题。预算管理作为管理方法中的一种，也不例外。预算权力的配置，就是预算编制、审查批准、执行与调整和审计等权力在管理机构或部门间的分配，其目的是形成一种分权结构，形成相互制衡与协调的运行机制，最终实现预算目标。
我军近年来的预算管理改革，侧重于方法技术层面的改进，进一步提高效率的空间已经不大。建立部队经费预算与资金收付相分离制度，就是要从预算分权的角度，更深层次地推进预算管理改革。从组织体系来看，预算机构通常包括目标确定机构、编制机构、审批机构和执行机构。其中，执行机构既包括根据批准的预算进行经费拨款和办理结算、报销的经费收付机构，也包括获得经费拨款后完成各项建设与管理任务的经费使用机构。经费收付机构与经费使用机构相分离可以起到互相制约与监督的作用。建立部队预算与资金收付相分离的制度后，预算编制与执行仍为师以下部队，但资金收付将从现在的师以下部队财务部门，改由统管单位的资金收付中心负责，从而实现了经费收付机构与使用机构的分离。对基层预算单位而言，预算执行的监督由过去的同级监督或内部监督，改变为将来的上级监督或外部监督。这种来自上级和外部的监督，责任更明确，地位更独立，监控更有效，将以预算为依据、以资金控制为手段，力求向前牵引预算编制科学合理，向后推动预算贯彻落实，解决预算编制与执行“两张皮”的顽症。
（二）委托理论
在信息经济学中，委托方指具有信息劣势的一方，反之，处于信息优势的一方则称为方。委托理论认为，由于委托方和方的信息不对称，方会有“败德行为”与“逆向选择”现象。为此，委托方需要做两方面的工作：一是要尽可能地减少委托—环节，缩短委托—链条，二是要加强对方的“激励约束”，以求降低成本与风险。军队是多层级组织，上级部队与下级部队的管理信息是不对称的，因而上级与下级也可视作委托方与方。建立部队预算与资金收付相分离制度后，师以下部队资金收付将由统管单位的资金收付中心统一办理，这是减少委托环节、缩短委托链条、加强对方监管的具体措施，可以有效避免各预算单位在银行多头开户，减少资金拨付层次与环节，从而可以有效防范因利益取向不同而带来的资金挪用、贪污、舞弊等风险问题，并通过减少资金分散存储、沉淀、在途时间而降低财务运行成本，取得资金效益。
（三）分工理论
分工是指个人或组织专门从事性质、范围相对固定的一类工作，从而减少管理活动的种类，使工作简单化，减少人们的学习时间，较快地达到熟练水平，促进效率的提高。长期以来，由于信息不对称、外部监管难度大等各种原因，军队财务习惯于封闭式管理，各级部队无论级别高低、规模大小，预算决策、预算执行与预算资金监管等都是自成一体，这种小而全、大而全的管理方式，是一种低水平的重复，难以获得分工的好处。随着信息通讯技术、资金结算与支付工具与技术等的发展，网络传输等信息技术拉近了人们的距离，通过计算机和网络，预算资金收付信息可以随时传达到各个角落，使得军队财务管理内部进一步的分工成为可能。实施部队预算与资金收付相分离制度，将按“建制”或“区域”建立统管单位，统管单位尤其是“区域”型统管单位，将把分散于多个师以下部队的预算资金收付、监管工作集中起来，这不仅强化了预算与资金的外部监管，而且可以获得分工管理带来的各种好处。
二、经费预算与资金收付相分离制度改革试点工作的基本情况
（一）经费预算与资金收付相分离制度改革的背景
近年来，随着军队财经管理制度改革不断深入，各级紧密结合自身特点，坚持科学理财理念，注重规范运行秩序，强化监督约束机制，先后实施了资金集中支付、物资集中采购和资产管理与预算管理相结合等财经管理制度改革，较好地提高了经费使用效益。
经费预算与资金收付相分离制度改革不是独立提出的，它是在资金集中支付等财经制度改革基础上开展的，它同其他财经制度改革一脉相承、相互衔接，共同发挥作用。2005年，在军队师以下单位完成了资金集中支付改革试点工作任务，撤消了各单位零散账户和生活服务中心账户，统一归并到同级财务部门单一账户，实行分户核算，提高了经费保障效益。2006年，在军队师以下单位完成了物资集中采购改革试点工作任务，在明确集中采购经费范围的基础上，部分单位成立了大宗物资集中采购中心，严格按照集中采购目录，实施物资、工程、服务集中采购，集中支付提高了军事经济效益。2007年，在师以下单位完成了资产管理与预算管理相结合管理制度改革试点工作，树立钱物并重理念，确立资产配置标准，杜绝无预算、超标准购置资产，实现了资产管理与预算管理相结合，提高了预算经费使用效益。
2008年，总部提出探索建立师以下单位经费预算与资金收付相分离管理制度，在全军师以下单位进行改革试点，较好地完成了试点工作任务。在试点单位上，经各军区、军兵种推荐，综合考虑部队战备任务和试点的代表性，从每个军区、军兵种各选择1个作战部队、1个其他部队，全军共20个师以下单位参加试点，涵盖了陆军旅、团，海军岸勤部，空军场站，二炮导弹旅，以及院校、预备役师、军分区、仓库、医院等单位类型。在试点经费范围上，本着抓大放小、突出重点的原则，将集中采购、基本建设和其他大额开支，以及未编设专职财务人员单位的各项经费，由上级直接支付，其经费分配和使用权不变。同时从部队实际出发，将工资、津贴、退役费等生活费，差旅、水电等部队日常开支，伙食费、给养器材费等基层掌管经费，授权师以下单位本级支付。试点单位财务部门要与上级财务部门定期对账，及时清理核对直接支付资金、授权支付资金拨款、集中交存资金收支情况，确保账账相符、账证相符。
（二）经费预算与资金收付相分离制度试点情况
经费预算与资金收付相分离管理制度改革是一个新生事物，是对现代财经管理规律的探索实践。从试点单位情况来看，尽管这项改革是在人们的惯性阻力下拉开帷幕，但实践结果还是取得了一定成效，主要表现在：一是强化了军队财务管理创新理念，推动了部队财务管理由传统向现代的跨越；二是强化了对经费的集中控制，对规范部队财经秩序，促进军队廉政建设、建立节约型后勤十分重要；三是充分发挥经费的整合优势，在师以下单位实行统一采购、统一支付，购买的商品远远低于市场价格，军费使用效益总体提高。通过调查，试点单位大都开展了以下五个方面的工作：
一是研究制定落实方案。严格按照上级下发的文件指示要求，紧密结合单位财经管理工作实际情况，研究制定具有指导性、操作性的落实方案，要做到有组织、有领导、有分工，有内容、有方法、有步骤，有要求、有时限、有措施。同时，要严格遵循改革试点工作原则，进一步细化改革试点工作实施细则，规范改革试点运行机制，确保改革试点工作有序开展。
二是明确试点经费范围。在试点经费范围内，本着抓大放小、突出重点的原则，将集中采购、基本建设和其他大额开支，由上一级财务部门以银行转账的方式直接支付。同时，从单位实际出发，将工资、津贴、退役费等生话费，复转人员保险基金和住房资金结算，差旅、水电和特支费等部队日常开支，伙食费、公杂费、给养器材费和俱乐部活动费等基层掌握经费，授权基层本级以现金方式支付。
三是细化年度预算安排。按照预算经费管理规定，基层团级经费使用单位要根据上年度结转经费数额和本年度经费收入情况，针对目前各项经费开支进度，立足财力可能，搞好下半年度事业任务筹划和经费预算支出测算，认真做好分项预算编制工作。财务股对各经费使用单位编制的分项预算进行审核、报批。在细化编制年度预算时，预留的机动费不得低于本单位机动费标准的30%；经费使用单位编制分项预算安排时，要严格按照经费管控比例开支（如上半年安排开支40%，下半年50%，结余10%），做到留有余地，用于预算执行中上级临时增加的任务和难以预见的其他特殊开支。同时，重点要对直接支出项目进行分类细化到具体品名、数量、标准(单价)和金额，有利于经费使用单位编制《经费开支计划表》。
四是规范资金支付程序。上级财务部门直接支付资金，是改革试点探索的主要内容，支付程序可概括为：年初编报年度预算—每月编报经费开支计划—按经济活动提交支付申请。具体到每项资金的支付，下级经费使用单位要根据年度预算、月份经费开支计划和实际需求，编制《支付申请单》，并附相关凭据，按规定履行审批手续后上报。上级财务部门审核支付申请所列项目是否符合年度顶算、月份经费开支计划和有关规定，审核无误后及时办理支付手续，并将支付情况及时告知申请单位。授权下级单位财务部门支付资金仍按现行规定办理。同时对纳入上级财务部门直接支付范围的经费，因抢险救灾、处置突发事件等紧急情况，按照急事急办、特事特办原则，由下级单位填制《紧急支付申请单》，申请学院直接支付或授权支付。
五是建立健全配套措施。建立了登记统计制度，指定专人负责，对改革试点业务工作量、保障效益等方面进行登记统计；建立了内部控制监督制度。加强资金收付环节的审核，寓监督于供应保障之中，增强经费使用透明度，防止超预算、无计划开支问题发生；建立了试点改革评估制度。做到及时上报改革试点工作开展情况，对改革试点工作作出实事求是、科学客观的评估，为改革试点工作提供决策依据。
三、经费预算与资金收付相分离制度改革对权力结构影响分析
（一）经费收支的透明化限制了预算单位自由裁量权
经费预算与资金支付相分离制度设定了上级直接支付和授权本级支付两种方式。授权本级支付经费主要实行标准管理和定额管理，如人员经费、公务事业费等。上级直接支付主要是专项经费，如集中采购、基本建设经费等。而上级财务部门通过标准制度和直接支付对下级单位的支出管理形成了严格的约束，基层单位和部门的自由裁量权缩小。经费预算与资金收付相分离后，下级单位资金收付活动都要经过上级单位财务支付机构，预算外经费、历年经费结余等家底经费也要交存上级财务结算部门，使得这些资金受到严格监控，制约了下级单位随意支出的倾向。这项制度不仅解决了预算经费支出问题，还使上级财务支付机构掌握了预算外经费和家底经费的收支情况，使下级单位的经费收支透明化，从源头上控制了下级单位各项经费支出活动，强化了财务监督，收缩了下级单位的财权。
（二）外部控制制约了各单位非正式预算权力
经费预算与资金收付相分离制度则将资金收付权归并到上一级财务部门，脱离了支出单位的控制范围，制约了下级单位领导的随意支出等非正式预算权力。随着预算权力结构的改变以及新的预算程序与规则的实行，这种不受预算过程约束而进行的政策决策行为得到规范。
（三）上下级单位预算权力结构需要新的平衡
经费预算与资金收付相分离后，师以下单位的大项资金支付权统收于上级财务单一账户，资金支付和调配的随意性受到了限制，上下级的预算权力发生了潜在的变化，下级单位有动力寻求一种新的平衡。在预算改革运行过程中上下级单位之间的权限与职能最终如何确定下来，形成制度均衡，主要取决于上级单位财务支付机构在预算编制阶段的审查和资金支付环节审核中的细致程度，在资金收付权收归上级财务支付机构后，其审查行为直接影响到下级单位的预算行为模式。另外，对于预算外收入较多，家底经费充实的单位，下级单位更有逃避监管、扩大支出的利益驱动，如果预算中没有作出这样的支出安排，上级财务支付机构要审查到什么程度，这也是需要进一步规范的问题。
四、做好经费预算与资金收付相分离制度改革工作的重点
当前，应积极克服改革中出现的各种问题，根据总部试点方案，结合各单位实际，建立适用可行的经费预算与资金收付相分离的管理制度体系，靠制度管人、靠制度管事。下一步，应逐一针对问题合理调整工作方法，使经费预算与资金收付相分离工作深入开展。
（一）准确编制年度预算和月份开支计划
实行经费预算与资金收付相分离制度，对经费预算和月份开支计划的编制提出了更高的要求，准确、细化、及时的经费预算是实施这项制度的基础。一是树立“预算就是法”的思想。严格按照预算支付资金，要将单位党委和军政主官的权力置于预算之下，促使预算单位按预算用款、按计划办事，减少预算调整的随意性，将过去从理论、口头上的软约束转变为实际可行的硬约束。二是细化月份开支计划。预算单位应根据年度经费预算编制“月份经费开支计划”，明确上级直接支付和授权本级支付的内容与金额，这是资金支付的依据。三是增加年度预算调整次数。现行《预算经费管理规定》中对预算调整的要求是在当年9月30日前一次性调整。在预算执行过程中有诸多不确定性因素，预算很难完全与客观事实一致，实行经费预算与资金收付相分离制度后，预算单位的资金收支受到一个相对独立的机构监管，一年调整一次预算难以达到预算与实际相符，会阻碍事业任务的完成。因此，应将预算调整改为每年两次，即当年3月30日前和9月30日前各一次。四是要早编预算。实行经费预算与资金收付相分离制度后，资金收支机构是完全根据预算收付经费。因此当年预算的编报、审核、批准应在前一年年底完成，以确保当年经费收支工作按预算有计划地进行。
（二）明确划分上、下级的管理责任
推行经费预算与资金收付相分离改革以后，由于下级单位直接支付资金统一由上级单位财务部门存储和支付，部队财务管理职责和利益关系发生了一定变化。因此，对上、下级单位财务部门各自的管理职责作进一步明确。下级单位交上级存储的资金，因其所有权和使用权均不变，上级单位要确保下级单位资金安全，不得占有、挪用下级单位存储资金，下级单位资金存储所产生的利息收入，也应归属于下级单位。对于下级单位活期存款利息收入，由于计算程序复杂，难度较大，上级单位在解决下级单位实际困难时应予以充分考虑。下级单位资金由上级单位直接支付相应增加了上级财务部门审核和支付工作量。因此，上级部门应调整充实人员力量，集中办理经费预算与资金收付相分离具体业务，以适应工作相对集中的需要。下级单位在资金申请支付时要打提前量，便于上级及时审核和支付资金，提高资金支付的时效性。
（三）严格按照规定范围办理资金支付
必须严格按照支付范围办理资金支付业务。由上级单位直接支付的资金，包括纳入集中采购目录、达到规定限额，由上级和本级组织集中采购的物资、服务开支、公务费、事业费、教育训练费，以及其他经费中的集中采购开支；基本建设费，包括上级安排、本级自筹以及其他来源渠道用于工程建设的经费（零星开支除外）；其他大额开支；未编设专职财务人员单位的各项经费。授权试点单位支付的资金，包括生活费中按标准计发给个人的工资、津贴、退役费等，以及基层掌管的经费；通过银行特约委托收款方式缴纳的单位水、电、暖、燃气等开支；差旅费、特支费等日常开支；基本建设费中不能通过银行转账结算的零星开支。下级单位集中交存上级财务部门的资金，包括地方政府直接拨给的专项经费；纳入年度预算安排的预算外收入；纳入年度预算安排的历年经费结余等家底经费。以上三类经费，上级财务部门应严格划清经费范围，按照规定要求，认真清理归集。下级单位财务部门该上交的经费及时上交，授权本级支付的经费要强化管理，上级直接代支的经费要及时申请支付，确保经费不断供、不漏供，保障及时有效。在支付经费时，要克服和纠正将应由上级直接支付的经费开支在本级支付，或将授权本级支付的经费开支向上级申请直接支付等两种倾向。
（四）协调好上下级之间的利益关系
经费预算与资金收付相分离改革从某种意义上讲就是资金支付方式的改革，由单一支付方式变为上级直接支付和授权单位支付两种方式，资金支付时涉及各级的权利。因此，处理好各级利益关系问题，具有十分重大的意义，关系到经费预算与资金收付相分离改革的成败。一方面，上下级财务部门之间要多沟通、多协调，共同抓好资金支付工作，确保资金安全，提高资金保障的时效性。另一方面，下级单位财务部门要做好宣传解释，争取单位领导的支持，取得事业部门的充分理解，严格按照资金支付规定，搞好资金保障。
（五）加快部队信息化建设步伐
建立经费预算与资金收付相分离制度，必须加强上下级单位以及军队和银行之间的信息沟通，而要加强信息沟通则必须进一步提高军队财务信息化水平，从技术上保证这项改革的顺利进行。目前，地方银行体系已经建立了比较完善的联行电子网络系统，近几年，军队也在逐步推进财务信息化建设，但总体而言信息化程度不高，尤其是基层部队财务部门，无论是局域网硬件设施建设，还是对网络技术的应用程度，都比较低。经费预算与资金收付相分离工作，离不开网络的支持。因此，军队应大力开发与银行资金收付系统数据兼容的资金收付管理软件，以实现军队资金收付与银行划拨的同步性，减少资金运行的中间环节。同时加强军队财务管理软件的升级改造工作，完善信息导出、电子对账等相关功能，使其适应建立分离制度后财务业务扩大的需要。军队下级财务部门应搭建与上级财务部门的网络专线，上级财务部门应搭建与地方银行的网络专线，实现军队与银行间的横向联网、军队上下级间的纵向联网，实现信息资源共享、数据网络传送，从而建立起军队内部、军队与银行之间的信息交换网络体系。
（六）认真做好决算编报工作
经费预算与资金收付相分离改革，使下级单位和上级单位经济关系更加紧密、资金往来更加频繁，要严格按照编报决算进行账务处理。经费预算与资金收付相分离改革中，下级单位的决算，从编制到上报程序和要求，应该说没有更多的变化，相应上级单位对下级单位决算的审核和下达也没有更多的变化。因此，下级单位要按照统一的决算编报要求、统一的编报规程编制决算，确保决算标准准确，核对关系正确，客观真实地反映单位经费开支情况。要适时核对会计账目，发现问题要查清原因，及时纠正。
【参考文献】
［1］ 李英成，方培元，胡文贤.构建预算与资金收付相分离制度的理论思考［J］.军事经济研究，2008（11）.
资金收支管理制度篇3
(一)资金管理是企业集团的生命线
对企业集团公司来说,资金作为连接母子公司最重要的纽带,发挥着极其重要的作用,控制管理好资金就等于把握住了企业的生命线。实现资金均衡、有效、顺畅的流动是企业集团生存和发展的基础。企业集团应重视资金的管理,以资金为链条,将企业内部各层次、各部门的管理对象和业务职能紧密地联系在一起,以系统科学的观点保证集团公司实现资金管理整体效果的最优化。
(二)企业集团实施资金监控的必要性
我国企业集团大多采用多级法人制,地域分布广、组织层次复杂,管理链条过长。在这种环境下难以有效地监控集团分公司的经营活动,尤其是资金运作。具体表现为因资金分散导致资金利润率降低,因资金管理失控影响公司信誉,因分公司长期占用资金导致应收账款难以收回,由于分公司拥有资金量较大造成其独立思想较强。其结果一方面会影响到集团公司的资金运用效率,造成资金周转速度降低,另一方面还会容易出现在资金使用上的舞弊和浪费现象。因此,如何实施对分公司的资金监控,是集团总公司财务管理的一个重要课题。
二、分公司资金管理的现状
(一)财务机构简单,财务人员少
很多分公司没有专门设立财会机构,即使设立也非常简单,配备的财会人员也比较少,一个会计岗位,一个出纳岗位。
(二)财会人员专业水平低,专业素质差
很多企业对分公司财会工作重视不够,对所配备的财会人员在素质上、业务水平上都降低了要求。
(三)财务审批手续简化,监督控制力度弱
在总公司,财务审批一般要经过多个审批环节。在分公司,往往简化为会计审核,分公司负责人审批这样两个环节。
(四)资金使用的计划性差,随意性强
多头开户的现象比较普遍,以致资金失控,沉淀严重。在资金使用上,往往没有计划,或者有计划也不严格执行,主要是由分公司负责人决定如何使用。
(五)销售货款回收后容易被滞留或挪用
分公司大多承担销售任务,很多分公司收到销售货款后要在分公司银行帐户上滞留一段时间,有的甚至被分公司坐支,挪做它用。
(六)虚报需求,少报收入
在申请拨款时虚报需求,在统计回收货款时,少报收入,以保证本单位有充裕的资金可用。
三、“收支两条线”的理论
“收支两条线”是指国家机关、事业单位、社会团体及其他组织,将按照国家有关规定依法取得的政府非税收入全额缴入国库或者财政专户,支出通过财政部门编制预算进行统筹安排,资金通过国库或财政专户收缴和拨付的管理制度。“收支两条线”可以有效地避免对收入的截留和坐支,也可以有效地按预算控制支出,避免浪费。企业集团作为追求价值最大化的营利组织,实施“收支两条线”的目的是以此为切入点,构建企业财务管理体系中内部控制系统,对集团范围内的现金进行集中管理,要将全部收入上缴总公司,分公司所需资金由总公司按预先制定的资金计划拨付。减少现金持有成本,加速资金周转,提高资金使用效率,通过高效的价值化管理来提高企业效益。企业集团实行“收支两条线”,可以较好地克服分公司资金使用的随意性,通过集团公司财务部门对资金预算的制定和执行的控制,有效地实现对分公司资金的良好监控。
四、实施“收支两条线”的具体方法
(一)建立预算制度,加强资金预算管理
建立资金预算制度是实行“收支两条线”的重要内容。每个月的月末前企业要做好下个月的资金预算。分公司先行编制草案并向总公司财务部门申报,由总公司财务部门根据资金情况进行平衡,统一确定标准,最后报总公司审批。分公司要严格执行已批准资金预算,有特殊情况需要调整预算的,要通过预算变更的程序进行调整。总公司对资金预算要实行归口管理,提高预算编制的科学性和合理性。
(二)分公司开设两个银行帐户
在实行收支两条线过程中,及时、高效地划拨资金,在清理原有银行账户的基础上,确定各分公司的银行收款账户和支出账户,对银行帐户的开设、使用和清理实行严格的集中管理。同时公司应就收入户和支出户的使用同银行签定协议,利用银行资源来维持收支两条线管理。银行收款账户用于专门回收货款的帐户,规定所有收入的现金都必须进入收款账户,收款账户资金由集团公司资金管理部门统一管理;另一个是用于分公司日常开支的帐户,所有的货币性支出都必须从支出账户里支付,支出账户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来,由分公司按预算项目的进度掌握使用,严禁现金坐支。收款账户通常为在银行开设的一般结算帐户,只进行转帐结算,不提取现金。支出账户为分公司在银行开设的基本帐户,可以用于转帐结算,也可以用于提取现金。
(三)建立资金监督检查制度,实施资金的有效控制
建立对分公司资金状况的监督检查制度,通过总公司定期对分公司资金状况进行检查,对于在分公司滞留的退回保证金、押金、预付款以及各种项目节余资金等要及时清收,避免出现挪用。对于分公司不按规定执行“收支两条线”制度的情况要及时发现,及时上报处理。
(四)建立有关的审计、考核、奖惩制度
资金能否正常全额上缴是收支两条线的“支”能否按照预算实施的关键。总公司通过建立内部考核制度体系,加大对分公司的考核力度,以避免因亏损或应收账款等原因导致资金无法全额上缴情况的发生。同时作为内部审计的重点内容,将“收支两条线”制度的执行情况作为对分公司负责人、财务人员的重要的定期考核项目。对于严格执行“收支两条线”制度的分公司要予以表彰和奖励,反之则予以批评和处罚,对于有关责任人要按公司规章制度给予严肃的处理。这样才能保证制度真正起到控制的作用,保证资金的安全、完整和有效运用。
(五)实行 “收支两条线”全程的信息化管理
开发资金管理信息系统,这是实行“收支两条线”内部准备工作的关键。实行“收支两条线”全程的信息化管理的主要功能包括总公司与分公司之间资金预算的上报及批复、资金收支的上划及拨付,以及总公司与分公司之间关联交易的转账结算等。通过资金管理信息系统开发和运用,加快资金缴拨的效率,消除工作效率因素的制约;通过网上在线操作和现代网络信息技术的支撑,既建立起预算执行的监督管理机制约束违规行为,又保证业务处理的及时性;通过网络在线操作,实现总公司对分公司资金进行实时监控。
资金收支管理制度篇4
预算外资金，是指国家机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构，为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用，未纳入预算管理的各种财政性资金。近年来，在区委、区政府的正确领导下，在全区各部门和单位的积极配合下，全区各部门和单位坚持应收尽收的原则，严格按照以票管收，不断深化“收支两条线”改革，完善管理制度，积极推进部门预算，基本形成了“年初有预算、收入进专户、支出按计划、使用有监督”的管理机制。
一、预算外资金管理的主要做法
1、加强专户管理，实行“收支两条线”。为进一步深化预算外资金管理的需要，从制度上保障预算外资金“收支两条线”落实到位，基本取消了各单位收入过渡户，单位各项收入实行银行代收，对所有的收费项目进行分门别类，统一设置单位代码、项目编码，建立收费数据库。各单位征收的预算外资金，按照“单位开票、银行代收、财政统管”的管理制度，即实现了票款分离，又确保了各项预算外资金及时足额缴入预算外财政专户。
2、逐步推行部门综合预算，完善预算约束机制。近年来我区对区直各单位预算内资金和预算外资金一样统一按照预算编制原则、审批程序和监督方法进行管理，逐步推行部门综合预算。年初编制收入计划，按照收入计划编制支出预算。支出预算由财政部门按照单位性质、资金需求及本级财力情况核定，从而达到统一编制、统一管理、统筹安排各单位预算内、外资金的目的。
3、严格票据管理，实行“以票管收”。一是在票据领购环节严格监控，坚持“凭证领购、限量供应、验旧核新”的原则，严格控制“领、核、清”三个环节，达到源头控收的目的；二是在票据核销环节控制，要求执收单位以旧换新时，必须准确填制《购买审核申请表》，与财政专户上缴金额核对无误后，方可购买新票据，做到“以票管收”。
4、建立国库集中支付体系，规范资金拨付方式。从20xx年1月1日起，我区对预算外资金已建立以国库集中支付为主、分散支付为辅的支出管理体系。这样，“以拨代支”的拨付方式，将逐步被以国库单一账户体系为基础，以直接支付为拨付方式的新的财政国库管理制度所代替。
二、存在的问题
几年来，通过全区上下，齐抓共管、共同努力，我区预算外管理工作取得了一定的成绩，但与先进地区相比，还存在着许多薄弱环节，还有一定差距，具体表现在：
1、单位思想认识还没完全到位。少数部门和单位对加强预算外资金管理工作的重要性在认识上还存在一定的差距，对预算外资金的财政属性认识不够深刻，有的虽然在口头上承认预算外资金是财政性资金，但在实际安排资金使用时仍然将本单位征收的资金视为自有资金，对预算外资金管理还存在抵触情绪。
2、单位财务管理不规范。对“收支两条线”、“银行代收制”少数单位落实不够，个别单位仍存在预算外收入应缴未缴、解缴不及时等情况，给财政部门资金管理带来一定的困难。
3、部门预算编制有待进一步完善。财政部门在实行算内外资金统一安排和使用方面制度不完善，效果不明显。预算外资金管理上还存在重收入轻支出的现象，支出管理相对薄弱，对部门、单位的经费支出供给缺乏统一标准，部门、单位之间仍存在苦乐不均现象。
4、预算外资金财务系统不完善。目前，我区现有的预算外资金财务系统无法实现财政、银行联网，造成财政信息不通畅，难以及时掌握单位预算外资金的收缴情况；同时，从上至下对预算外资金的财务核算软件未进行统一整合，特别是随着收支科目分类改革的实施，软件的升级尚未完全到位。
三、下一步工作的打算和思考
1、加大宣传力度，提高认识、转变观念。因为政府非税收入涉及面广、政策性强，管理工作需要得到各部门和单位的理解、支持。所以必须加大政府非税收入的宣传力度，使各部门和单位认识到非税收入是政府财政收入的重要组成部分，树立非税收入“所有权属国家、使用权归政府、管理权在财政”的观念。
2、加强征收管理，确保各项资金及时足额上缴。对行政事业性收费定期分析，根据增减变化情况，及时查找原因，督促各部门、单位做到应收尽收。为防止国有资产流失，加强对国有资产有偿使用收入的管理，专门制定了《**区区直单位国有资产有偿使用收入管理暂行办法》，确保有关部门和单位将国有资产有偿使用收入及时足额上缴财政专户。
资金收支管理制度篇5
一、企业“收支两条线”的特点
由于企业与政府的价值取向不同，“收支两条线”在这两个领域实施的目的有很大的差异。企业作为追求价值最大化的营利组织，实施“收支两条线”主要出于两个目的：（l）对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率；（2）以实施收支两条线为切入点；构建企业添财务管理体系动内部控制系统，通过高效的价值化管理来提高企业效益。而政府实施“收支两条线”的着眼点不仅在于保证财政资金安全、及时、足额的回笼，更重要的在于能有效消除滋生腐败的温床，为加强廉政建设服务。
由于企业与政府实施“收支两条线”的目的不同，企业“收支两条线”与政府财政“政支两条线”相比，存在以下特点：
1．企业实施收支两条线，要在考虑投入产出比、实现利润的前提下统筹协调各单位的收入与支出。而行政事业单位的收入和支出并没有必然的联系。
2．企业“收支两条线”管理具有较强的“发散性”；在收入环节除了对已到帐的现金进行管理，还要对企业的应收帐款进行管理；在支出环节则要与企业的支出体系相关，要“量力而行”，合理控制企业的费用支出；收支又
都要与企业的资产经营和资本运营相结合。对于行政事业单位而言，其收支相对比较固定和简单，两条线管理的“发散性”较弱。wWw.133229.CoM
3．由于企业“收支两条线”“发散性”较强，加之现金流量管理在企业财务管理中处于核心地位，企业有可能以“收支两条线”资金管理模式为平台和切入点构建企业的财务管理体系和内部控制系统。而行政事业单位，只要“收支两条线”相关工作实施到位，就可以有效地达到严肃财经纪律和规范财政秩序的目的。
二、“收去两条线”资金管理模式的构建
收支两条线资金管理模式比较适合于有多个独立的现卖收支部门或分支机构的大型企业或企业集团。企业构建“收支两条线”资金管理模式的基本原则主要有：（1）明确划分收入资金和支出资金的流动，严禁现金坐支；（2）确保收入的资金能够及时、安全、足额地回笼，并能实行有效的集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转；（3）围绕企业利润目标的实现。根据预算合理安排支出，并保持企业持续经营所必需的最佳现金余额。（4）建立“收支两条线”资金管理内部控制体系。在上述原则指导下，企业“收支两条线”资金管理模式的构建可从规范资金的流向、流量和流程三个方面入手：
1．资金的流向方面：企业“收支两条线”要求各部门或分支机构在内部银行或当地银行设立两个帐户（收入户和支出户），并规定所有收入的现金都必须进入收入户（外地分支机构的收入户资金还必须及时、足额地回笼到总部），收入户资金由企业资金管理部门（内部银行或财务结算中心）统一管理，而所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来，严禁现金坐支。
2．资金的流量方面：在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入户，不允许有私设的帐外小金库。另外，还要加快资金的结算速度，尽量压缩资金在结算环节的沉淀量；在调度环节上通过动态的现金流量预算和资金收支计划实现对资金的精确调度；在支出环节上、根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则从收入户按照支出预算安排将资金定期划拨到支出产，支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。有效的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、足额地回笼，各项费用支出受到合理的控制和内部资金的有效调剂。
3．资金的流程方面：资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。它是收支两条线内部控制体系的重要组成部分，主要包括以下几个部分。（1）关于帐户管理、货币资金安全性等规定；（2）收入资金管理与控制；（3）支出资金管理与控制；（4）资金内部结算与信贷管理与控制；（5）收支两条线的组织保障等。
需要说明的是，收支两条线是一种企业的内部资金管理模式，它与企业的性质、发展战略、管理文化和组织架构都有很大的关系。因此，企业在构建收支两条线管理模式时，一定要注意与自己的实际相结合，以管理有效性为
导向。比如、把资金从收入户向支出户划拨就有三种方式可以选择：一是总公司统一划拨，便于集中控制；二是经营单位就地划拨，便于灵活控制；三是经营单位的上一级单位划拨、便于平衡控制。选择哪一种划拨方式必须结合企业的实际情况而定。
三、落实“收支两条线”资金管理模式过程中应注意的问题
企业在落实收支两条线资金管理模式过程中，应该注意以下问题：
1．加强银行帐户的管理、在实行收支两条线过程中，应对现金收支部门或分支机构银行帐户的开设、使用和清理实行严格的集中管理。单位应就收入户和支出户的使用同银行签定协议，利用银行资源来维持收支两条线管理。设有内部银行或财务结算中心的单位。下属单位可不在银行开户而在内部银行或财务结算中心开户。
2．强调结算纪律。严禁现金坐支。在收支两条线资金管理模式中，不仅收入的现金不得直接用于开支，银行收入户的资金也不能直接用于开支，所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支。企业还应采取措施进一步强调结算纪律，如当回收入的现金应及时缴存收入户，超过规定限额的现金必须通过银行支付，以及不难白条抵库等。
3．以现金流转为核心来进行财务管理这一观点正在被理论界和实务界越来越多的人士所认同。只有控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用支出的受控，才能加速资金的周转，提高资金的使用效益；在预算管理中，各项预算项目应以现金流为控制源头。因此，企业应有意识地围绕现金流转这一核心，借助于收支两条线这一平台，结合企业的实际情况来构建适合于自身的财务管理体系和内部控制系统。
4．在实施收支两条线资金管理模式的过程中，企业应注意加强有关的制度建设，建立、健全收支两条线资金管理流程，并通过一定的激励机制和监督机制保证其落实到位。
资金收支管理制度篇6
由于企业与政府的价值取向不同,“收支两条线”在这两个领域实施的目的有很大的差异。企业作为追求价值最大化的营利组织,实施“收支两条线”主要出于两个目的:(l)对企业范围内的现金进行集中管理,减少现金持有成本,加速资金周转,提高资金使用效率;(2)以实施收支两条线为切入点;构建企业添财务管理体系动内部控制系统,通过高效的价值化管理来提高企业效益。而政府实施“收支两条线”的着眼点不仅在于保证财政资金安全、及时、足额的回笼,更重要的在于能有效消除滋生腐败的温床,为加强廉政建设服务。
由于企业与政府实施“收支两条线”的目的不同,企业“收支两条线”与政府财政“政支两条线”相比,存在以下特点:
1.企业实施收支两条线,要在考虑投入产出比、实现利润的前提下统筹协调各单位的收入与支出。而行政事业单位的收入和支出并没有必然的联系。
2.企业“收支两条线”管理具有较强的“发散性”;在收入环节除了对已到帐的现金进行管理,还要对企业的应收帐款进行管理;在支出环节则要与企业的支出体系相关,要“量力而行”,合理控制企业的费用支出;收支又都要与企业的资产经营和资本运营相结合。对于行政事业单位而言,其收支相对比较固定和简单,两条线管理的“发散性”较弱。
3.由于企业“收支两条线”“发散性”较强,加之现金流量管理在企业财务管理中处于核心地位,企业有可能以“收支两条线”资金管理模式为平台和切入点构建企业的财务管理体系和内部控制系统。而行政事业单位,只要“收支两条线”相关工作实施到位,就可以有效地达到严肃财经纪律和规范财政秩序的目的。
二、“收去两条线”资金管理模式的构建
收支两条线资金管理模式比较适合于有多个独立的现卖收支部门或分支机构的大型企业或企业集团。企业构建“收支两条线”资金管理模式的基本原则主要有:(1)明确划分收入资金和支出资金的流动,严禁现金坐支;(2)确保收入的资金能够及时、安全、足额地回笼,并能实行有效的集中管理,减少现金持有成本,加速资金周转;(3)围绕企业利润目标的实现。根据预算合理安排支出,并保持企业持续经营所必需的最佳现金余额。(4)建立“收支两条线”资金管理内部控制体系。在上述原则指导下,企业“收支两条线”资金管理模式的构建可从规范资金的流向、流量和流程三个方面入手:
1.资金的流向方面:企业“收支两条线”要求各部门或分支机构在内部银行或当地银行设立两个帐户(收入户和支出户),并规定所有收入的现金都必须进入收入户(外地分支机构的收入户资金还必须及时、足额地回笼到总部),收入户资金由企业资金管理部门(内部银行或财务结算中心)统一管理,而所有的货币性支出都必须从支出户里支付,支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来,严禁现金坐支。
2.资金的流量方面:在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入户,不允许有私设的帐外小金库。另外,还要加快资金的结算速度,尽量压缩资金在结算环节的沉淀量;在调度环节上通过动态的现金流量预算和资金收支计划实现对资金的精确调度;在支出环节上、根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则从收入户按照支出预算安排将资金定期划拨到支出产,支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。有效的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、足额地回笼,各项费用支出受到合理的控制和内部资金的有效调剂。
3.资金的流程方面:资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。它是收支两条线内部控制体系的重要组成部分,主要包括以下几个部分。(1)关于帐户管理、货币资金安全性等规定;(2)收入资金管理与控制;(3)支出资金管理与控制;(4)资金内部结算与信贷管理与控制;(5)收支两条线的组织保障等。
需要说明的是,收支两条线是一种企业的内部资金管理模式,它与企业的性质、发展战略、管理文化和组织架构都有很大的关系。因此,企业在构建收支两条线管理模式时,一定要注意与自己的实际相结合,以管理有效性为导向。比如、把资金从收入户向支出户划拨就有三种方式可以选择:一是总公司统一划拨,便于集中控制;二是经营单位就地划拨,便于灵活控制;三是经营单位的上一级单位划拨、便于平衡控制。选择哪一种划拨方式必须结合企业的实际情况而定。
三、落实“收支两条线”资金管理模式过程中应注意的问题企业在落实收支两条线资金管理模式过程中,应该注意以下问题:
1.加强银行帐户的管理、在实行收支两条线过程中,应对现金收支部门或分支机构银行帐户的开设、使用和清理实行严格的集中管理。单位应就收入户和支出户的使用同银行签定协议,利用银行资源来维持收支两条线管理。设有内部银行或财务结算中心的单位。下属单位可不在银行开户而在内部银行或财务结算中心开户。
2.强调结算纪律。严禁现金坐支。在收支两条线资金管理模式中,不仅收入的现金不得直接用于开支,银行收入户的资金也不能直接用于开支,所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支。企业还应采取措施进一步强调结算纪律,如当回收入的现金应及时缴存收入户,超过规定限额的现金必须通过银行支付,以及不难白条抵库等。
3.以现金流转为核心来进行财务管理这一观点正在被理论界和实务界越来越多的人士所认同。只有控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用支出的受控,才能加速资金的周转,提高资金的使用效益;在预算管理中,各项预算项目应以现金流为控制源头。因此,企业应有意识地围绕现金流转这一核心,借助于收支两条线这一平台,结合企业的实际情况来构建适合于自身的财务管理体系和内部控制系统。
4.在实施收支两条线资金管理模式的过程中,企业应注意加强有关的制度建设,建立、健全收支两条线资金管理流程,并通过一定的激励机制和监督机制保证其落实到位。
资金收支管理制度篇7
货币资金是单位流动资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件，其业务收支十分频繁，流动性极大，此外货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。货币资金具有高度的流动性和控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益具有重要意义。
一、货币资金的定义及特点
货币资金是指单位在生产经营和组织经济业务中，处于货币形态的资产， 具体表现为库存现金银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。
货币资金特点为：流动性强；具有同其他经营业务的广泛联系性；国家宏观管理要求严格。
单位根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，对货币资金实施严密的管理，可防止不必要的损失，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。
二、货币资金内部控制制度的内容
（一）职责分工和职权分离制度
货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理，职责分明、职权分离。应设置专职出纳员，负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。会计不得兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。并且所有现金和银行存款的收付，都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
（二）授权和批准制度
所有货币资金的经济活动必须按权限进行调查批准。单位各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，不允许接触这些业务，这一控制方式使某些事件在发生时就得到控制。要规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；办理货币资金支付的经办财务人员应当忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办财务人员有权拒绝办理。
（三）内部记录和核对制度
所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录，并且各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时，必须采取一系列措施和方法，按照规定的程序办理货币资金支付业务，把好支付申请、支付审批、支付符合三道关，以保证会计记录的真实、及时和正确。
出纳员要自觉进行经常性的对账工作，包括每日货币资金的账面数字和实际数字，应定期核对相符；每月末都要向银行索要各存款户的对账单，并编制银行存款余额调节表，调节未达账项。如调节不符，应查明原因，及时处理。内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。
（四）安全制度
对货币资金须有健全的保护措施，有专人负责保管，有专人进行内部监督。货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员（包括单位负责人）非经单位领导集体特别授权，不得接触货币资金。出纳员应对购入票证及时登记、统一编号、妥善保管。开具时必须按编号顺序连续使用，对已经使用和作废的支票要在登记簿上作详细记录，作废票证应加盖“作废”章，全份保存，并详细登记，由领用人员签名作证。银行预留印鉴分别由两人掌管，财务专用章由出纳员保管，公司总经理私章由财务部指定专人保管。建立复核制度，定期审查有关凭证的填制、记账及算账工作。
（五）严密的收支凭证和传递手续
货币资金的收支事项，均应有一定的收支凭证和传递手续，使各项业务按正常渠道运行。每笔收款都要开票；每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核；尽可能使用转账结算，现金结算的款项应及时送存银行。出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章；支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后，须在付款凭证上加盖“付讫”章。
（六）严格执行规章制度
严格执行国务院颁布的《现金管理暂行条例》，按国家规定的用途使用现金，在允许的现金开支范围内进行现金支付；取得的货币资金收入应按规定及时存入银行，遵守关于库存现金限额的规定，并不得坐支现金，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账；严格执行《银行结算制度》，不得开发空头支票和空白支票，不得出借银行存款账户。建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。
三、货币资金内部控制制度的方法
（一）不相容职务相互分离控制
就是将某些职务分别由两个或一个以上的部门担任，合理设计各工作岗位，明确各岗位的职责权限，形成相互制衡，这样既可避免或减少发生差错和舞弊行为，又能防止掩盖错误。单位应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制，即应确定哪些岗位和职务是不相容的，明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。也就是说不能由一个人办理货币资金业务的全过程，应该相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职。各业务的授权者、审核者、记录者、执行者应当分离；财产、物资、现金、有价证券等资产的批准者、保管者、记录者、报告者应当分离。
（二）依靠规范的操作程序和严格的控制手续控制
任何货币资金的收付都应按其业务规律建立管理手续制度。内部财务控制就是要使这一审批手续规范化、制度化，以减少某些不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。货币资金的收付必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经审批、复核后方可作为编制记账凭证、登记账簿的依据。
（三）对现金收支业务审批权限控制
单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确规定涉及会计及相关工作的授权批准方式、范围、权限、程序、责任等相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。授权批准要求单位审批人应当严格按照授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务，对于审批人超越授权范围审批的事项，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。
（四）对货币资金的安全性控制
对货币资金的安全性控制可通过库存现金限额控制。库存现金额不得超过规定的限额，超过限额的货币资金应送存银行，可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，统筹使用；会计主管人员应对库存现金进行定期或不定期检查及盘点，以确保单位资产安全。如：银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制；现金支出尽可能通过银行转账，签发支票应有授权和批准手续；对于重要资金支付业务，应经领导集体决策和审批；采取妥善措施确保除实物保管员外，其他人员不得接触实物，选择合格的保险箱、安全的场所等保障措施，确保库存现金实物安全。
（五）通过运用各种筹资、投资手段对货币资金效益进行控制
货币资金效益性控制方法是通过对现金投资或现金使用的预算，制定货币资金收支中、长期计划，使单位获得最大的收益。如结合货币资金的预算编制，在对货币资金的收支和一定时期货币资金存量进行合理预测的情况下，可通过实施一些推延货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策；还可以通过收回投资，如转让债券、股票或进行票据贴现等解决货币支出的缺口；同样，可以通过加快采购货币资金支付的采购政策，降低采购成本、推行一定的赊销政策、提高售价或扩大销量或参与各种投资，以降低货币资金的储存量。为有利于单位货币资金收支不断、保持平衡，要从事前对货币资金的来源和使用加以控制，使单位在预算期内保持一个合理的货币资金余额。为实现以上目的，在进行筹资、投资决策时，对各种方案要进行综合分析，并对备选方案进行可行性研究。
（六）对银行账户、票据控制
对于银行账户管理应按《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》等制度来执行。严格按规定开立银行账户、办理存款和结算，不得出借账户；应定期检查、清理银行账户的开立和使用情况，及时发现问题并处理。指定专人定期核对银行存款余额；对背书转让票据应有原始记录或复印件；不准签发空头或远期支票。加强票据管理，明确各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用，并且备查簿需作会计档案管理。制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。
（七）建立内部稽核制度的控制
实行内部稽核制度，以加强对货币资金的管理和监督，及时发现和纠正货币资金在处理过程中出现的问题。每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法；对一切现金、银行存款应及时入账，加强稽核工作。在核算和管理货币资金的过程中，认真审查货币资金的收付凭证，以及货币资金授权批准制度的执行情况，重点检大货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批的行为、是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象；同时检查支付款项印章的保管以及有价证券和票据的保管情况。
（八）内部报告制度的控制
这种控制方法要求各单位要建立和完善内部报告制度，全面反映单位的经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的实效性和针对性。在货币资金控制环节适时运用内部报告控制方法十分重要，应切实发挥好内部报告控制方法的作用。其一，货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告；其二，单位通过定期或不定期地进行现金盘点，能发现现金账面余额与实际库存不相符的情况；其三，通过报告单位货币资金收入、支出、结存情况并对下一阶段货币资金流入、流出量进行预计和推算，可以帮助单位负责人全面了解单位现金流量，为其做出正确的投资、筹资决策提供基础性资料。
资金收支管理制度篇8
一、“两制结合”的指导思想和总体目标
（一）指导思想：积极将国库集中收付制度与会计集中核算制度相结合，落实好中央、省厅对国库集中收付制度改革要求的同时，又体现出我市的特色。在国库集中收付制度框架内，最大限度地保留会计集中核算制度的优势，实现优势互补、各取所长。
（二）总体目标：进一步深化财政改革，建立以国库集中收付制度为主体，集中核算、间接监管为补充的财政收支管理体系,形成预算编制、预算执行、预算监督三职分离，又协调配合、相互约束、相互促进的内控规范，使之成为加强财政资金监管、从源头上防腐倡廉，提高效益的新型运行机制。
二、“两制结合”的主要原则
1、“明确目标，分步实施”。以建立规范的国库集中收付模式为目标，充分利用会计集中核算形成的管理平台，优化资源，整合平台，积极稳妥，分步过渡，结合实际妥善处理好结合过程中的机构调整、人员安排、业务衔接等工作。
2、“单一账户、日终清零”。对所有纳入国库单一账户体系的各项财政性收支都按规范的程序运作，并于每日终了及时与人民银行进行清算，保证零余额账户的余额日终为零。
3、“提高效率、方便用款”。在保持预算单位资金所有权、使用权、管理权不变的前提下，通过科学设置支付程序，简化手续，合理安排人员分工，提高工作效率，方便单位用款。
4、“强化监督、确保安全”。增强财务收支活动的透明度，加强会计监督，强化内部控制机制，使收入缴库和支出拨付的整个过程都得到有效的监控。并按照“金财工程”建设的总体规划，加大信息系统建设力度，为推行“两制”有效结合提供技术保障，确保资金安全。
三、纳入改革的单位范围
实现部门预算改革及已实行集中核算的预算单位。
四、改革的主要内容
在前期国库集中支付试点的基础之上，结合我市当前财政工作特点和实际，进一步深化“两制结合”改革的主要内容包括以下几个方面：
（一）机构整合
机构更名
在单位原有人员编制保持不变的基础上，将“市会计委派管理中心”、“市财政国库支付中心”，按省厅统一要求，合并更名为“市财政国库集中收付核算中心”（以下简称“中心”）。以统一名称对外开展和联系工作。
职能整合
将会计委派管理中心原有的集中核算、审核、监督职能与国库集中支付职能予以有效整合，在业务上实现无缝衔接，并相应调整各科室职能。以“前台收付、后台核算”为主要模式，实现三个有效结合：国库支付和集中核算有效结合，集中监管与间接监管有效结合，直接支付和授权支付有效结合。为强化国库收付职能和财政监督管理打造一个全新的平台。
科室设置
在原已批复设立的行政核算科、事业核算科、管理科、综合科与按照《市人民政府关于印发市市本级财政国库管理制度改革试点方案的通知》确定设立的审核科、支付科、会计科基础上，另根据工作需要，拟增设信息科。
整合后的科室职责
1、审核科：主要负责指标及用款计划核对工作；负责受理各单位原始凭证、拨款单，依据相关法律、制度、规定等审核原始凭证、拨款单、报账单等工作。
2、支付科:主要负责管理市财政零余额账户，预算单位零余额账户和特设专户及总资金账户；管理预算单位的预留印鉴；根据审核科审核后的原始单据，办理支付业务。
3、会计科:主要负责资金总账户的资金出入登记和“中心”总预算会计、津贴补贴专户资金核算及账户管理工作；负责财政资金的对账工作；协助国库科做好财政资金收支测算、统计工作。
4、行政核算科、事业核算科:主要负责对纳入财政国库集中收付改革并实行集中核算的行政、事业单位的会计核算工作；负责对纳入国库集中支付改革未进行集中核算单位的财政授权资金的追踪问效及按照文纳入间接监管的二级预算单位的财务管理工作。
5、管理科:主要负责市本级行政事业单位万元以上维修、工程项目决算审核、重点工程监管、公务用车修理现场鉴证和结算价格审核工作。
6、信息科:主要负责计算机网络建设、系统维护和数据备份工作；负责搜集各类规章制度；组织业务部门对行政事业单位财务管理中存在的突出问题、难点问题，研究制定有效措施办法、健全内部管理制度；对“中心”各类财务信息统计汇总、加工处理，为财政制定合理支出定额和细化编制部门预算提供可靠依据。
7、综合科：主要负责“中心”内部党务、政务、财务、事务及对外综合协调工作。
（二）按照《市财政国库管理制度改革试点方案》的要求，进一步规范国库集中收付程序。
第一、“两制接合”后纳入国库集中收付改革单位账户设置情况
在改革初期实行国库单一账户体系及市财政国库收付核算中心总资金账户、过渡账户并存。
建立市级国库单一账户体系：
按照《市市本级财政国库管理制度改革试点方案》的要求，清理预算单位的所有账户，将改革后财政性资金纳入国库单一账户体系运作，同时财政局在人行景市中心支行开设国库单一账户，在商业银行开设预算外资金财政专户、财政零余额账户、清算备用金账户、特殊性专项账户、预算单位零余额账户等。
对暂未纳入国库单一账户体系的账户管理:
1、已纳入集中核算的单位,由市财政国库收付核算中心统一开设总账户，取消各单位银行账号，在总账户下为各单位统一开设分账户，预留单位印鉴，实行单一账户集中支付、统一结算的管理制度;
2、非集中核算单位,暂保留单位原来账号,作为过渡账户，以核算原账户结余资金及往来款项、非财政性资金。
随着改革的逐步深入相应取消各类过渡性账户，预算单位的所有资金将全部纳入国库单一账户体系管理。收入直接缴入国库或预算外资金财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步实现由国库单一账户管理所有政府性资金的收支，并通过在国有商业银行的“财政零余额账户”处理日常支付和清算业务。
第二、支付系统指标管理程序。部门预算中的基本支出由市财政局预算科直接导入支付系统。因其他原因需要调整的基本支出指标、部门预算中的项目支出指标及年度执行中的调整指标，由市财政厅相关业务科室根据部门预算草案和支出调整情况进行指标细化，并导入支付系统。纳入预算的行政性收费和政府性基金指标、预算外资金指标由业务科根据部门预算草案和单位收入缴库情况进行指标细化，并导入支付系统。国库科依据批准的部门预算,将分部门、分基层单位、分预算内外、分类、款（项）的预算指标，在扣除现行拨款方式指标后，传送“中心”审核科作为其控制支付的依据。
第三、用款计划管理程序。由基层预算单位录入用款计划，报主管部门审核批准后，由财政局国库科初审、终审后下达。“中心”审核科依据批复的财政直接、授权支付季度分月用款计划，作为办理财政直接支付和下达授权支付额度的依据。
第四、支付拨付程序：
纳入国库单一账户体系资金拨付程序
1、财政直接支付程序：
预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向市财政国库收付核算中心提出支付申请，经“中心”审核科审核无误后，到“中心”支付科办理直接支付。由“中心”支付科向银行发出支付令，然后通过银行清算系统与国库单一账户或非税收入财政国库专户进行清算。
2、财政授权支付程序：
预算单位按照财政部门批复的部门预算和分月用款计划，向财政国库科申请授权支付的月度用款额度，经批准后，预算单位在月度用款限额内向银行开出支付令，银行通过预算单位零余额账户将财政资金支付到收款人，并与国库单一账户、预算外资金财政专户清算。
财政直接支付和财政授权支付的结算，主要通过转账方式进行。预算单位需要现金支付时，可按照有关现金管理的规定，从“单位零余额账户”提取现金。
3、特设专户的支付。根据支出类型，按相关程序办理预算外资金的支付，逐步比照上述程序实施。
对实行集中核算，在“中心”开设分户管理的资金拨付程序：
支出经“中心”审核并加盖“中心”印鉴后，单位到银行办理相关结算手续。
对不实行集中核算，其在保留账户上的资金拨付程序，仍按单位原来模式运行。
（三）“中心”对财政支出的管理模式：
1、支付方式的确定：
（1）财政直接支付：对预算单位的工资支出、大宗物品与服务采购、大型修缮、大中型基本建设投资项目等购买支出和转移支付支出，实行财政直接支付方式，通过转账方式进行。
（2）财政授权支付：对未实行财政直接支付的购买支出和零星支出（含在规定限额内允许预算单位提取的现金）实行财政授权支付。
随着改革的不断深化，财政授权支付可逐步取消，全部采用财政直接支付方式，其中单位的零星小额开支，则实行“备用金”核算制，由“中心“根据各单位的情况，核定备用金额度，单位在额度范围内，自行开支，按规定予以报销。
2、审核权限的确定：
（1）对纳入国库集中收付改革且实行集中核算的单位，直接支付和授权支付单据全部纳入“中心”审核。
（2）对纳入国库集中收付改革但不实行集中核算的单位，直接支付审核仍由“中心”审核科审核；授权支付除工程造价、公务用车参照景会管[2006]6号、景财办[2005]7号文由“中心”审核外，其余支出由单位自行审核。“中心”将借助国库集中支付系统中的查询功能，构建“监控—核查—反馈”的动态监控机制，并对其资金使用的真实性、完整性、合理性进行实时监控，加大对单位财务监管与服务，保障财政资金的规范运行。
3、“中心”业务操作主要模式。
业务操作以“前台收付、后台核算”为主要形式。
前台收付—对财政资金的收付业务，通过国库集中收付网络平台进行集中收缴和支付。收入按规定的缴库方式直接缴入国库或财政专户。支出按审核无误后的原始票据、合同文件等，将资金直接支付到收款人或用款单位账户。
后台核算－财政资金在前台收付完毕后，由后台核算部门进行会计集中核算。后台核算部门按照“集中管理、分户核算”的模式，编制记账凭证和会计报表。
（四）纳入“两制结合”改革单位的会计档案管理。
应预算单位及审计、监察、税务等部门对行政、事业单位查账的要求，也由于“中心”办公用房紧张，历年滚存的会计档案难以存放等一系列问题，决定对纳入集中核算的单位历年会计档案退回原单位管理。考虑会计核算的特点与会计期间的年度性，对当年会计资料仍由“中心”统一保管，会计年度满三个月后退回单位保管。各预算单位应严格按照《会计档案管理办法》的要求做好会计档案管理工作。
五、配套改革措施
为尽快在我市全面建立以国库集中收付制度为主体，集中核算、间接监管为补充的财政收支管理体系。各部门、各单位要在市政府的统一领导和“两制结合”改革部署下，密切配合，积极落实各项配套措施，确保改革的顺利实施。
（一）进一步推进预算编制改革。
按照政府收支分类，科学合理地反映各类财政收支活动。全面推行部门预算制度，细化预算编制，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上，为顺利实施财政国库管理制度创造条件。
（二）修订、完善配套制度和办法。
首先制定《市财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》、《市财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》、《市财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》、《档案移交管理办法》、《财务间接监管管理办法》等一系列的配套制度和管理办法，保障各项业务的顺利开展；第二对支出标准滞后于现实的情况，结合我市经济状况，制定相应对策与办法。对一些不宜行文的，通过制定内部参考规定，统一工作规范。
（三）加强对行政事业单位银行账户、财政资金专户管理。
首先按照“收支两条线”管理的规定，结合银行账户年检，搞好预算单位银行账户的清理和撤并，建立健全预算单位银行开户财政审批和备案制度；第二要按照《财政部关于加强和规范财政资金专户管理的通知》(财办[2006]12号)的要求，加强财政资金专户的国库统一集中管理，各类财政资金专户的开设，需经同级财政国库部门核准后办理，凡未按规定程序开设的财政资金专户，一律撤销；第三按照同类专户归并原则，对属同一性质或相似性质的资金专户予以合并，进行分账核算。逐步实现财政资金专户的“集中管理、分账核算、统一调度”。
（四）建立健全财政管理信息系统。
围绕“金财工程”大平台建设和“两制结合”改革的总体目标，建立完善以部门预算、国库集中收付、会计核算等为核心的财政综合业务应用系统，推进现有系统整合，实现资源共享；建成覆盖各级财政和相关部门的信息网络系统，联接财、税、库、行相关部门和全部预算单位。为加强财政监督、提高资金拨付效率，推进财政改革提供强有力的技术支撑。
（五）加强监督制约机制。
财政部门要加强对预算单位资金使用的监督，认真审核预算单位资金使用计划和资金使用申请及其资金使用的真实性、完整性、合理性；建立健全岗位责任制和内部制约机制等一整套内部管理制度，严格责任分工、加强监督约束。要按规定配备会计人员，不能出现违规兼岗的情况；规范资金流转程序，资金拨付、账务处理、印鉴管理、资金调度等，一切按章办事，讲求程序。通过建立和完善科学合理的监督制约机制，确保财政资金安全。
六、改革的实施步骤
两种制度结合改革涉及面广，政策性强，为保证改革的顺利进行，必须采取“以点带面、自上而下、积极稳妥、分步实施”方法进行。具体步骤：
（一）成立“两制结合”改革组织领导小组。为加强对“两制结合”改革的领导，确保改革的顺利进行，成立由刘朝阳任组长，舒超英、章志昌、万金华、陈庆宁、吴黎明为副组长，国库科及相关业务科室科长、“中心”正、副主任、信息中心主任为成员的市“两制结合”改革领导小组。领导小组下设办公室，由雷希如任办公室主任。各部门按照有关规定积极支持，主动配合，认真、及时地解决好改革过程中的各种问题，确保我市“两制结合”改革圆满成功。
（二）制定实施方案及相关办法，报市委、市政府批准。
（三）国库集中收付工作进一步扩面，由原来的民政、计生委两个系统增加8个系统，推行财政国库集中收付，具体名单：市委、市政府、市纪律检查委员会、市财政局、市审计局、市供销社、市规划局、市农业局。明年拟扩面50%，二零一零年争取全面铺开。
（四）组织相关部门人员进行业务培训。
本文链接：http://www.vanbs.com/v-141-3496.html资金收支管理制度范文8篇
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